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Revisi�n de la tributaci�n en los servicios digitales: An�lisis de las normativas y experiencias en Latinoam�rica y en el caso espec�fico de Ecuador

 

Review of taxation in digital services: Analysis of regulations and experiences in Latin America and in the specific case of Ecuador

 

Revis�o da tributa��o em servi�os digitais: An�lise de regulamenta��es e experi�ncias na Am�rica Latina e no caso espec�fico do Equador

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Correspondencia: joffre.preciado@utelvt.edu.ec

 

 

 

Ciencias Econ�micas y Empresariales ���

Art�culo de Investigaci�n

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* Recibido: 23 de abril de 2023 *Aceptado: 14 de mayo de 2023 * Publicado: 13 de junio de 2023

 

1. M�ster en Ciencias Econ�micas, Universidad de la Habana, Cuba.
2. Mag�ster en Gesti�n del Talento Humano, Universidad T�cnica Luis Vargas Torres, Ecuador.
3. M�ster Universitario en Alta Direcci�n, Universidad Rey Juan Carlos, Espa�a.
4. Magister en administraci�n de empresas menci�n en gesti�n de procesos organizacionales, universidad UTE.

 

Resumen

En el presente trabajo se aborda el tema de la tributaci�n en los servicios digitales en Latinoam�rica, con un enfoque particular en los casos de Argentina, Mexico y Ecuador. En primer lugar, se revisaron las definiciones y caracter�sticas de los servicios digitales y se destac� su creciente importancia en la econom�a global. Luego, se analizaron las normativas fiscales de cada pa�s en relaci�n a la tributaci�n de estos servicios, as� como los retos que enfrentan los gobiernos para garantizar su adecuada recaudaci�n.

Palabras Clave: Tributaci�n; Servicios digitales; Latinoam�rica; Argentina; M�xico; Ecuador; Normativas fiscales; Econom�a global; Desaf�os de recaudaci�n.

 

Abstract

This paper addresses the issue of taxation of digital services in Latin America, with a particular focus on the cases of Argentina, Mexico and Ecuador. First, the definitions and characteristics of digital services were reviewed and their growing importance in the global economy was highlighted. Then, the tax regulations of each country in relation to the taxation of these services were analyzed, as well as the challenges that governments face to guarantee their adequate collection.

Keywords: Taxation; Digital services; Latin America; Argentina; Mexico; Ecuador; Tax regulations; Global economy; Fundraising challenges

 

Resumo

Este artigo aborda a quest�o da tributa��o dos servi�os digitais na Am�rica Latina, com foco particular nos casos da Argentina, M�xico e Equador. Primeiramente, foram revisadas as defini��es e caracter�sticas dos servi�os digitais e destacada sua crescente import�ncia na economia global. Em seguida, foram analisadas as regulamenta��es tribut�rias de cada pa�s em rela��o � tributa��o desses servi�os, bem como os desafios que os governos enfrentam para garantir sua arrecada��o adequada.

Palavras-chave: Tributa��o; servi�os digitais; Am�rica latina; Argentina; M�xico; Equador; Regulamenta��es fiscais; Economia global; Desafios de capta��o de recursos����������������������������������������������������������������������������������������������

 

Introducci�n

�La transformaci�n digital ^[1]ha tenido un impacto significativo en la econom�a mundial, con el surgimiento de nuevas tecnolog�as y la creciente popularidad de los servicios digitales, que se ofrecen a trav�s de plataformas en l�nea. Estos servicios digitales incluyen la transmisi�n de videos, la m�sica en l�nea, el alojamiento en l�nea, entre otros. El uso cada vez m�s extendido de los servicios digitales ha planteado desaf�os importantes para los gobiernos en t�rminos de c�mo regular y tributar estas transacciones. A nivel mundial, la tributaci�n de los servicios digitales ha sido un tema relevante en los �ltimos a�os, y muchos pa�ses han introducido nuevas regulaciones fiscales para hacer frente a estos desaf�os.

En Latinoam�rica, la tributaci�n en los servicios digitales ha sido un tema importante en los �ltimos a�os, y muchos pa�ses han adoptado medidas para regular la tributaci�n de estas transacciones. En particular, en Ecuador, la tributaci�n en los servicios digitales ha sido un tema relevante en los �ltimos a�os, y se han creado normativas espec�ficas para regular la tributaci�n de plataformas digitales. El objetivo de este art�culo es hacer una revisi�n de la tributaci�n en los servicios digitales en Ecuador, analizando las normativas y experiencias en Latinoam�rica, y proponer posibles soluciones para mejorar la tributaci�n en este sector.

En este contexto, es importante analizar las normativas fiscales existentes para la tributaci�n de los servicios digitales en Latinoam�rica, y c�mo estas normativas pueden aplicarse en Ecuador. Adem�s, es necesario considerar la experiencia de otros pa�ses en la regi�n, como Colombia, Argentina y Per�, que han implementado medidas espec�ficas para regular la tributaci�n de los servicios digitales. Tambi�n es importante entender c�mo funcionan las diferentes formas de tributaci�n, como el impuesto al valor agregado (IVA), y c�mo se aplican a los servicios digitales.

La tributaci�n de los servicios digitales es un tema complejo, que requiere un enfoque interdisciplinario que combine conocimientos fiscales, legales y tecnol�gicos. Es importante abordar esta cuesti�n de manera efectiva para garantizar que los servicios digitales sean tributados de manera justa y equitativa, y para garantizar la sostenibilidad de los sistemas tributarios de los pa�ses en la era digital.

En conclusi�n, la tributaci�n en los servicios digitales es un tema relevante y actual en Ecuador y en Latinoam�rica en general. En este contexto, es importante revisar y analizar las normativas y experiencias existentes para mejorar la tributaci�n en este sector. Este art�culo tiene como objetivo proporcionar una visi�n general de la situaci�n actual de la tributaci�n en los servicios digitales en Ecuador, y proponer posibles soluciones para mejorar la eficacia y eficiencia de la tributaci�n en este �mbito.

 

Qu� son los servicios digitales: Definici�n de los servicios digitales y ejemplos de empresas que ofrecen este tipo de servicios.

Los servicios digitales son aquellos servicios que se prestan a trav�s de internet o medios electr�nicos y que no requieren de una presencia f�sica para ser utilizados o consumidos. Estos servicios se han popularizado en la �ltima d�cada y abarcan desde plataformas de entretenimiento en l�nea como Netflix y Spotify, hasta servicios de mensajer�a y correo electr�nico como WhatsApp y Gmail.

Seg�n un proyecto de investigaci�n de la Universidad T�cnica de Ambato (Almachi, 2020), se pueden distinguir tres tipos de servicios digitales:

1       Servicios de contenidos digitales: incluyen el streaming de m�sica y v�deo, la publicaci�n de noticias y art�culos, y la venta de libros electr�nicos.

2       Servicios de intermediaci�n digital: son aquellos que permiten la conexi�n entre usuarios y proveedores de bienes y servicios. Ejemplos de este tipo de servicios son las plataformas de reservas de alojamiento como Airbnb y Booking, y las aplicaciones de transporte como Uber y Cabify.

3       Servicios en l�nea: son servicios que se ofrecen en la nube y que permiten a los usuarios acceder a ellos desde cualquier dispositivo con conexi�n a internet. Entre ellos se encuentran los servicios de almacenamiento en la nube como Dropbox y Google Drive, y los servicios de correo electr�nico como Gmail y Yahoo.

Es importante destacar que la aparici�n de estos servicios digitales ha generado una gran disrupci�n en la econom�a global, lo que ha llevado a los gobiernos de todo el mundo a buscar formas de regular y gravar estos servicios. A continuaci�n, se detallan algunas de las experiencias de otros pa�ses en materia de tributaci�n de servicios digitales, as� como el caso espec�fico de Ecuador.

 

Tabla 1:

Matriz de Hallazgos sobre la Tributaci�n en los Servicios Digitales en Latinoam�rica y el Caso Espec�fico de Ecuador

 

 

Fuente: Elaboraci�n propia mediante revisi�n de la bibliograf�a

 

Cabe destacar que estas fuentes abordan diferentes aspectos de la tributaci�n en los servicios digitales, por lo que la comparaci�n directa de sus hallazgos puede ser limitada. Sin embargo, se puede identificar que la mayor�a de ellas coinciden en la importancia de regular la tributaci�n de los servicios digitales y adaptar la normativa fiscal a la realidad digital actual. Adem�s, se mencionan ejemplos de empresas que ofrecen servicios digitales y se plantean desaf�os y soluciones para la tributaci�n de estos servicios en diferentes pa�ses.

Marco regulatorio de la tributaci�n en los servicios digitales en Latinoam�rica:

El Marco regulatorio de la tributaci�n en los servicios digitales en Latinoam�rica es un tema complejo y en constante evoluci�n, en el cual la Organizaci�n para la Cooperaci�n y el Desarrollo Econ�mico (OCDE) ha desarrollado diversos estudios y proyectos con el fin de proporcionar soluciones a los retos fiscales de la econom�a digital. En el a�o 2014, la OCDE public� el Proyecto OCDE/G20 de Erosi�n de la Base Imponible y Traslado de Beneficios, en el cual se aborda la tributaci�n de los servicios digitales y se proponen medidas para evitar la elusi�n fiscal.

En cuanto a los pa�ses de Latinoam�rica, existen diferentes normativas para la tributaci�n en los servicios digitales. En M�xico, por ejemplo, el comercio electr�nico es regulado por la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), en la cual se establece que los servicios digitales prestados por residentes en el extranjero sin establecimiento en M�xico deben pagar el IVA en el pa�s. Asimismo, en Colombia, la Direcci�n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) emiti� una resoluci�n en la que se establece que los proveedores de servicios digitales sin domicilio en Colombia deben registrarse y declarar el impuesto sobre las ventas.

En Argentina, se han implementado medidas para gravar la econom�a digital a trav�s de la ley de Solidaridad Social y Reactivaci�n Productiva, la cual establece un impuesto del 35% a los servicios digitales prestados por empresas extranjeras sin residencia en el pa�s. En Per�, el impuesto a los servicios digitales se estableci� en el a�o 2020 y se aplican a las empresas extranjeras que prestan servicios digitales a trav�s de plataformas en l�nea.

En resumen, la tributaci�n en los servicios digitales en Latinoam�rica es un tema relevante que se encuentra en constante evoluci�n. Los diferentes pa�ses de la regi�n han implementado diversas normativas con el fin de regular y gravar la econom�a digital, lo cual ha generado un debate sobre la efectividad de estas medidas y la necesidad de una regulaci�n internacional m�s amplia.

 

 

 

 

 

Tabla 2:

Descripci�n de las normativas en diferentes pa�ses de la regi�n para la tributaci�n en los servicios digitales.

 

Fuente: Elaboraci�n propia mediante revisi�n de la bibliograf�a

 

En M�xico, se implement� el impuesto al valor agregado (IVA) a los servicios digitales en junio de 2020 a trav�s de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA). Por su parte, Colombia implement� el impuesto sobre las ventas (IVA) en servicios digitales en julio de 2021 mediante la Reforma Tributaria 2019. En Argentina, se estableci� el Impuesto PAIS en diciembre de 2019 a trav�s de la Ley de Solidaridad Social y Reactivaci�n Productiva.

Cada pa�s ha utilizado diferentes normativas para regular la tributaci�n de los servicios digitales, lo que puede tener implicaciones para las empresas que ofrecen dichos servicios. Adem�s, las al�cuotas aplicadas tambi�n var�an de un pa�s a otro. Es importante tener en cuenta que estos marcos regulatorios pueden estar sujetos a cambios en el futuro en funci�n de la evoluci�n de la econom�a digital y la necesidad de generar ingresos fiscales.

 

Tabla 3

Tabla comparativa de la tributaci�n en servicios digitales en Ecuador

 

Fuente: Elaboraci�n propia mediante revisi�n de la bibliograf�a

 

En la actualidad, la econom�a digital est� ganando cada vez m�s importancia en todo el mundo, y Latinoam�rica no es la excepci�n. Esto ha generado un gran desaf�o para la tributaci�n en los servicios digitales en la regi�n, debido a que la mayor�a de las normativas fiscales vigentes no fueron creadas pensando en este tipo de servicios.

Al analizar los hallazgos obtenidos en las fuentes proporcionadas, se puede observar que los pa�ses de la regi�n han implementado diferentes estrategias para regular la tributaci�n en los servicios digitales. En el caso de M�xico, la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) se ha modificado para incluir la prestaci�n de servicios digitales por parte de empresas extranjeras en la lista de servicios gravados. Adem�s, se ha establecido un sistema de retenci�n del IVA por parte de las empresas intermediarias que pagan a los proveedores extranjeros.

En Argentina, se ha creado un impuesto espec�fico sobre los servicios digitales prestados por empresas extranjeras a consumidores argentinos. Este impuesto se conoce como el impuesto PAIS y consiste en un recargo del 30% sobre el valor de los servicios digitales adquiridos. Aunque esta medida ha sido criticada por algunos, se ha demostrado como una forma efectiva de aumentar la recaudaci�n en el pa�s.

Por otro lado, en Ecuador se ha establecido un impuesto al valor agregado (IVA) para los servicios digitales prestados por empresas extranjeras. Sin embargo, a diferencia de M�xico, Ecuador no ha establecido un sistema de retenci�n del IVA por parte de las empresas intermediarias. Esto ha generado dificultades para la recaudaci�n de impuestos, ya que muchas empresas extranjeras no registran su presencia en el pa�s y no pagan el IVA correspondiente.

En general, se puede observar que los pa�ses de la regi�n est�n adoptando medidas para regular la tributaci�n en los servicios digitales, aunque estas medidas son bastante diversas y no siempre est�n siendo efectivas. Adem�s, la falta de coordinaci�n entre los pa�ses de la regi�n puede generar problemas en la aplicaci�n de estas medidas, ya que muchas empresas extranjeras prestan servicios a trav�s de m�ltiples pa�ses.

Por lo tanto, es importante que los pa�ses de la regi�n trabajen juntos para crear un marco regulatorio com�n para la tributaci�n en los servicios digitales. Esto permitir�a aumentar la efectividad de las medidas adoptadas y reducir la evasi�n fiscal. Adem�s, ser�a necesario establecer sistemas de intercambio de informaci�n entre los pa�ses de la regi�n para poder identificar a las empresas extranjeras que no est�n cumpliendo con sus obligaciones fiscales.

En conclusi�n, los servicios digitales representan un gran desaf�o para la tributaci�n en Latinoam�rica, pero tambi�n ofrecen una oportunidad para aumentar la recaudaci�n de impuestos y mejorar la equidad fiscal en la regi�n. Es importante que los pa�ses trabajen juntos para crear un marco regulatorio com�n y establecer sistemas de intercambio de informaci�n para poder garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de las empresas extranjeras que prestan servicios en la regi�n.

 

�Qui�n debe realizar la retenci�n en Ecuador?: Explicaci�n de qui�nes son responsables de realizar la retenci�n del IVA en servicios digitales en Ecuador

De acuerdo con la normativa ecuatoriana, los responsables de realizar la retenci�n del IVA en servicios digitales en Ecuador son los intermediarios de pago, quienes deber�n retener y pagar el IVA correspondiente por los servicios prestados por los proveedores no residentes en el pa�s. Seg�n lo establecido por el Servicio de Rentas Internas (SRI), los intermediarios de pago son definidos como �toda persona natural o jur�dica, nacional o extranjera, que ofrezca, gestione o brinde servicios de intermediaci�n electr�nica a trav�s de los cuales se realice el pago del servicio prestado�.

La obligaci�n de retener y pagar el IVA tambi�n recae en los prestadores de servicios digitales no residentes que no cuenten con un establecimiento en el pa�s, pero que tengan clientes en Ecuador y generen ingresos superiores a los $100.000 d�lares americanos en el transcurso de un a�o. Estos prestadores deber�n registrarse en el SRI y cumplir con la obligaci�n de declarar y pagar el IVA correspondiente.

Es importante destacar que la normativa ecuatoriana establece que los intermediarios de pago deber�n efectuar la retenci�n del IVA en el momento del pago correspondiente al prestador de servicios no residente. Asimismo, deber�n emitir un comprobante de retenci�n en el cual se especifique el monto retenido y el nombre o raz�n social del prestador del servicio.

La obligaci�n de retener y pagar el IVA en servicios digitales en Ecuador se enmarca en la necesidad de garantizar la recaudaci�n fiscal y la equidad tributaria en un contexto de creciente digitalizaci�n de la econom�a. Seg�n el estudio de S�nchez, Vayas y Mayorga (2016), la econom�a digital en Ecuador ha experimentado un crecimiento sostenido en los �ltimos a�os, lo que ha generado nuevos desaf�os para la regulaci�n y la tributaci�n de estos servicios.

En este sentido, el SRI ha establecido mecanismos para garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias en servicios digitales por parte de los intermediarios de pago y los prestadores de servicios no residentes. Estos mecanismos incluyen la creaci�n de un registro especial para los prestadores de servicios digitales no residentes y la implementaci�n de herramientas tecnol�gicas para el control y la verificaci�n del cumplimiento de las obligaciones tributarias.

En conclusi�n, la retenci�n del IVA en servicios digitales en Ecuador es responsabilidad de los intermediarios de pago y los prestadores de servicios no residentes que generen ingresos superiores a los $100.000 d�lares americanos en el pa�s. La normativa ecuatoriana busca garantizar la recaudaci�n fiscal y la equidad tributaria en un contexto de creciente digitalizaci�n de la econom�a, para lo cual se han establecido mecanismos de registro, declaraci�n y pago del IVA, as� como herramientas tecnol�gicas para el control y la verificaci�n del cumplimiento de las obligaciones tributarias.

 

IVA en servicios digitales en Ecuador: Declaraci�n y facturaci�n del IVA en servicios digitales en Ecuador, qui�n debe hacerlo y c�mo se hace.

En Ecuador, el IVA en los servicios digitales debe ser declarado y facturado por los prestadores de servicios no residentes en el pa�s. Seg�n el Servicio de Rentas Internas (SRI), los prestadores de servicios digitales no residentes en Ecuador que realicen actividades econ�micas en el pa�s deben registrarse en el portal web del SRI y presentar la declaraci�n y pago del IVA correspondiente a las actividades realizadas en Ecuador.

De acuerdo con la tesis de grado de Valdivieso (2020), la aplicaci�n del principio de legalidad en el cobro del IVA a los servicios de streaming en Ecuador ha sido objeto de debate. Sin embargo, la Ley de R�gimen Tributario Interno establece que los servicios digitales prestados desde el exterior est�n sujetos al IVA, siempre y cuando sean utilizados o consumidos en el pa�s.

En cuanto a la recaudaci�n tributaria y el gasto p�blico en Ecuador, seg�n Urgil�s y Ch�vez (2017), la recaudaci�n tributaria ha aumentado en los �ltimos a�os, lo que ha permitido al gobierno contar con mayores recursos para el gasto p�blico. Adem�s, seg�n Yarpaz (2022), la recaudaci�n tributaria del Impuesto al Valor Agregado generado en la importaci�n de servicios digitales ha tenido un impacto econ�mico significativo en el presupuesto general del Estado de Ecuador.

Por otro lado, la tendencia digital en Ecuador ha experimentado un crecimiento acelerado en los �ltimos a�os, como lo indica Statista (2021b), lo que ha llevado a un aumento en la demanda de servicios digitales en el pa�s. Es importante destacar que este aumento en la demanda de servicios digitales ha llevado a una mayor necesidad de regulaci�n y fiscalizaci�n por parte del gobierno ecuatoriano.

En conclusi�n, la declaraci�n y facturaci�n del IVA en servicios digitales en Ecuador debe ser realizada por los prestadores de servicios no residentes en el pa�s que realicen actividades econ�micas en Ecuador. La recaudaci�n tributaria generada por el IVA en servicios digitales ha tenido un impacto significativo en el presupuesto general del Estado de Ecuador, lo que ha permitido al gobierno contar con mayores recursos para el gasto p�blico. Sin embargo, la aplicaci�n del principio de legalidad en el cobro del IVA a los servicios de streaming en Ecuador ha sido objeto de debate. Por lo tanto, es importante continuar evaluando y actualizando el marco regulatorio en materia de tributaci�n en servicios digitales en Ecuador para garantizar una fiscalizaci�n adecuada y justa.

 

 

 

 

 

Conclusiones

En conclusi�n, la tributaci�n de servicios digitales en Latinoam�rica es un tema de gran relevancia en la actualidad, debido al aumento de la econom�a digital y la necesidad de los Estados de recaudar impuestos para financiar sus gastos y proyectos. Se ha podido observar que cada pa�s de la regi�n tiene su propia normativa y regulaci�n en cuanto a la tributaci�n de servicios digitales, lo que ha generado desaf�os para los prestadores de servicios digitales y para las autoridades tributarias encargadas de fiscalizar el cumplimiento de estas normas.

En cuanto a los tres pa�ses analizados en la tabla, se ha podido observar que Brasil es el que cuenta con la mayor tasa impositiva y mayores requisitos para los prestadores de servicios digitales, mientras que Colombia tiene una tasa intermedia y una regulaci�n m�s flexible. Por su parte, Ecuador cuenta con una tasa impositiva baja y tiene una normativa clara y sencilla para los prestadores de servicios digitales no residentes.

En relaci�n a Ecuador, se ha podido observar que la responsabilidad de realizar la retenci�n del IVA en servicios digitales no recae en los prestadores de servicios, sino en las entidades bancarias o financieras que procesan los pagos. Adem�s, el proceso de declaraci�n y facturaci�n del IVA es sencillo y se realiza a trav�s del portal web del Servicio de Rentas Internas.

Es importante destacar que, a pesar de la normativa existente, en algunos casos se presentan vac�os legales que pueden generar confusiones y dificultades para su cumplimiento. En este sentido, se hace necesario que las autoridades tributarias de cada pa�s est�n actualizadas y en constante di�logo con los prestadores de servicios digitales, con el fin de aclarar dudas y mejorar la regulaci�n en beneficio de ambas partes.

Otro aspecto a destacar es que la tributaci�n de servicios digitales es un tema que a�n se encuentra en constante evoluci�n y transformaci�n, lo que hace necesario un seguimiento y actualizaci�n constante de la normativa. Adem�s, la cooperaci�n internacional y la adopci�n de normas y est�ndares comunes pueden ayudar a reducir la evasi�n fiscal y mejorar la recaudaci�n tributaria.

En conclusi�n, la tributaci�n de servicios digitales en Latinoam�rica es un tema complejo que requiere de un an�lisis detallado de la normativa y regulaci�n de cada pa�s. A pesar de las diferencias existentes, se hace necesario que los Estados trabajen en conjunto con los prestadores de servicios digitales para mejorar la regulaci�n y garantizar una tributaci�n justa y equitativa para todas las partes involucradas.

 

Referencias

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� 2023 por los autores. Este art�culo es de acceso abierto y distribuido seg�n los t�rminos y condiciones de la licencia Creative Commons Atribuci�n-NoComercial-CompartirIgual 4.0 Internacional (CC BY-NC-SA 4.0)

(https://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/).