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La cultura tributaria de los contribuyentes del cant�n Portoviejo y su incidencia en la gesti�n de la recaudaci�n de los tributos del Servicio de Rentas Internas

 

The tax culture of the taxpayers of the Portoviejo canton and its impact on the management of the collection of taxes from the Internal Revenue Service

 

A cultura fiscal dos contribuintes do cant�o de Portoviejo e o seu impacto na gest�o da cobran�a de impostos da Receita Federal

 

 

�Mercedes Yessenia Ruiz-Cevallos ^I

mercedesruiz_222@hotmail.com

https://orcid.org/0000-0001-6083-9850

 

Jessica Monserrate Ubillus-Macias ^II

jessica.ubillus@utm.edu.ec

https://orcid.org/0000-0002-0287-2182

 

Correspondencia: mercedesruiz_222@hotmail.com

Ciencias econ�micas y empresariales

Art�culo de investigaci�n

 

*Recibido: 26 de febrero de 2021 *Aceptado: 20 de marzo de 2021 * Publicado: 03 de abril de 2021

 

                                I.            Estudiante de la Maestr�a en Administraci�n de Empresas del Instituto de Posgrado de la Universidad T�cnica de Manab�, Ingeniera en Contabilidad y Auditor�a, Portoviejo, Ecuador.

                             II.            Magister en Contabilidad y Auditor�a, Licenciada en Contabilidad y Auditor�a, Contador P�blico Autorizado, Profesor Auxiliar tiempo Completo Facultad de Ciencias Administrativas y Econ�micas, Universidad T�cnica de Manab�, Portoviejo, Ecuador. �

Resumen

Esta investigaci�n tuvo como objetivo analizar la cultura tributaria de los contribuyentes del cant�n Portoviejo y su incidencia en la gesti�n de la recaudaci�n de los tributos del Servicio de Rentas Internas. El estudio se tipifica como descriptivo, documental y correlacional,� con� un� dise�o no� experimental, transeccional� descriptivo. Se� aplic� como� t�cnica de� recolecci�n la observaci�n documental-bibliogr�fica y la entrevista, emple�ndose como instrumento un cuestionario de opini�n� contentivo de doce (12 �tems) con preguntas abiertas y cerradas� dirigido� a cien� (100) contribuyentes de impuestos del cant�n Portoviejo. Para� la� interpretaci�n� de� los� datos,� se� emple� el an�lisis� documental y el an�lisis de la informaci�n recabada a trav�s del cuestionario fue procesada con el paquete estad�stico Excel 2016. Los resultados obtenidos evidenciaron que es necesario desarrollar la cultura tributaria, como forma de asegurar el cumplimiento voluntario de la obligaci�n tributaria. Se concluye que la educaci�n y, una administraci�n transparente por parte del Estado del manejo de los fondos recaudados por v�a de los impuestos pueden contribuir a generar en los ciudadanos una percepci�n favorable sobre el pago voluntario de los tributos, por parte de los contribuyentes.

Palabras clave: Cultura� tributaria; educaci�n; cumplimiento; transparencia.

 

Abstract

The objective of this research was to analyze the tax culture of the taxpayers of the Portoviejo canton and its impact on the management of the collection of taxes from the internal revenue service. The study is typified as descriptive, documentary and correlational, with a non-experimental, descriptive transectional design. Documentary-bibliographic observation and the interview were applied as a collection technique, using as an instrument an opinion questionnaire containing twelve (12 items) with open and closed questions addressed to one hundred (100) taxpayers of the Portoviejo canton. For the interpretation of the data, the documentary analysis was used and the analysis of the information collected through the questionnaire was processed with the statistical package Excel 2016. The results obtained showed that it is necessary to develop the tax culture, as a way to ensure compliance voluntary tax obligation. It is concluded that education and a transparent administration by the State of the management of funds collected through taxes can contribute to generating in citizens a favorable perception of the voluntary payment of taxes by taxpayers.

Keywords: Tax culture; education; compliance; transparency.

 

Resumo

O objetivo desta pesquisa foi analisar a cultura tribut�ria dos contribuintes do cant�o de Portoviejo e o seu impacto na gest�o da arrecada��o de impostos da Receita Federal. O estudo � tipificado como descritivo, documental e correlacional, com um desenho transversal n�o experimental descritivo. A observa��o bibliogr�fica documental e a entrevista foram aplicadas como t�cnica de recolha, utilizando como instrumento um question�rio de opini�o contendo doze (12 itens) com quest�es abertas e fechadas dirigidas a cem (100) contribuintes do cant�o de Portoviejo. Para a interpreta��o dos dados, utilizou-se a an�lise documental e a an�lise das informa��es coletadas por meio do question�rio foi processada com o pacote estat�stico Excel 2016. Os resultados obtidos mostraram que � necess�rio desenvolver a cultura tribut�ria, como forma de garantir cumprimento da obriga��o tribut�ria volunt�ria. Conclui-se que a educa��o e uma gest�o transparente por parte do Estado da gest�o dos recursos arrecadados por meio de tributos podem contribuir para gerar nos cidad�os uma percep��o favor�vel ao pagamento volunt�rio de tributos pelos contribuintes.

Palavras-chave: Cultura tribut�ria; educa��o; compliance; transpar�ncia.

 

Introducci�n

Los tributos son imprescindibles en la vida en sociedad, en t�rminos de desarrollo econ�mico local y calidad de vida de los habitantes, pues, con los fondos del impuesto se financia en la localidad los servicios p�blicos. De esta forma, aduce, (De Cesare, 2016), en la mayor�a de los casos, la finalidad del impuesto es la generaci�n de recursos p�blicos para el financiamiento de los municipios. Asimismo, (Bonet, Mu�oz, & Pineda, 2014), han se�alado �en ausencia de fuentes tributarias robustas para el financiamiento local, los recursos generados por el impuesto desempe�an un papel cr�tico para una efectiva entrega de los bienes y servicios p�blicos descentralizados.�

En este sentido, es fundamental fortalecer en los ciudadanos la idea de la importancia de la funci�n tributaria, como elemento que permite a las municipalidades financiar con dicho impuesto servicios p�blicos de calidad a todos los habitantes y, cuyo cumplimiento por parte de los contribuyentes es primordial, como forma de aprovechar el� potencial de estos recursos para fomentar el desarrollo de la localidad.

Desde esta visi�n,� la Superintendencia de Administraci�n Tributaria de Guatemala, (SAT, 2018), considera que la importancia de recaudar impuestos para satisfacer las exigencias de la colectividad ha estado presente en el progreso en todas las formas de un pa�s. Desde esta perspectiva, la cultura tributaria es un factor clave para maximizar la recaudaci�n del impuesto. (Ataliva, 2000), define la cultura tributaria como el comportamiento que adoptan los contribuyentes, frente a la gesti�n de la administraci�n tributaria.� Tambi�n, (Gonz�lez & Gancedo, 2016), manifiestan que �se requiere de una cultura tributaria que�facilite el cumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes, lo cual es un factor de alto valor para lograr, de manera voluntaria, el aporte de los ciudadanos a los ingresos del Estado.��

Est� claro que, como forma de lograr, el aporte espont�neo de las personas con respecto al valor de los� impuestos, se precisa que esos fondos, sean visibilizados en la efectividad del Estado en la provisi�n de servicios p�blicos de calidad, de tal forma que se genere en la colectividad, una percepci�n positiva de que su aporte es retribuido y por lo tanto es m�s f�cil cumplir voluntariamente con el pago de impuestos. As�, (Larios, 2017) se�ala que �la cultura tributaria se refiere al alcance del pago voluntario de los impuestos por parte del contribuyente y en la actualidad, es necesario y fundamental incrementarla.

No obstante,� (De Cesare, 2016), asevera que �los sistemas tributarios de Am�rica Latina son esencialmente regresivos� Aunque la magnitud de la carga tributaria haya aumentado, la estructura de los sistemas tributarios todav�a contin�a siendo una gran fuente de preocupaci�n.� Concretamente en el Ecuador, en palabras de, (Maldonado, Largo, Torres, & Moreno, 2018), es prioritario que el Estado trabaje junto a los ciudadanos en el cultivo de valores que permitan la consolidaci�n en el mediano y largo plazo de una cultura tributaria s�lida y sostenible para el logro del desarrollo de todos los sectores.

Basado en el marco de las observaciones anteriores, se estableci� que el objetivo de este estudio fue el an�lisis de la cultura tributaria de los contribuyentes del cant�n Portoviejo y su incidencia en la gesti�n de la recaudaci�n de los tributos del Servicio de Rentas Internas.

 

 

Metodolog�a

Esta investigaci�n se enmarc� en un enfoque cuantitativo de car�cter descriptivo, no experimental y correlacional. Es cuantitativa porque para obtener la informaci�n pertinente al estudio fue necesario realizar y analizar encuestas y comparar los datos obtenidos. El dise�o metodol�gico es no experimental, ya que la investigaci�n se realiz�, sin que el investigador manipule ninguna variable. Tambi�n es del tipo descriptivo porque se caracteriza un hecho, fen�meno o grupo con el fin de establecer su estructura o comportamiento. (Hern�ndez, Fern�ndez, & Baptista, 2014). Igualmente, para el desarrollo de esta investigaci�n se llev� a cabo el an�lisis documental; para obtener un panorama m�s amplio del objeto de estudio. Es de tipo documental, dado que se basa en la obtenci�n y an�lisis de datos provenientes de materiales impresos u otros tipos de documentos. (Tamayo & Tamayo, 2007)

Respecto a la poblaci�n o el universo del estudio, son las personas naturales y jur�dicas que son contribuyentes de impuestos del cant�n Portoviejo. Para la obtenci�n de la muestra de estudio,� se estableci� un muestreo por conveniencia, que es una t�cnica no probabil�stica. Para �sta investigaci�n, se tom� una muestra por conveniencia, quedando conformada por cien (100) contribuyentes de impuesto del Cant�n Portoviejo. El instrumento de recolecci�n de datos fue un cuestionario de opini�n, elaborado especialmente para este estudio, contentivo de 12 preguntas abiertas y cerradas. El an�lisis de la informaci�n recabada fue procesada con el paquete estad�stico Excel 2016.

 

Resultados y Discusi�n

Una vez aplicado el instrumento se presentan los resultados obtenidos y el an�lisis de los mismos. En relaci�n a la variable edad de los encuestados. La lectura de los resultados, indica que� el 17% del grupo de encuestados, se ubica en edades comprendidas entre 18� a 30 a�os; el 47%, representa el grupo etario en edades de 31 a 40 a�os; el 31% est� constituido por sujetos en edades de 41 a 50 a�os y el 5% se ubica en ciudadanos cuyas edades oscilan entre 51 a�os o m�s. Siendo, que todas las personas econ�micamente activas de una naci�n deben considerar relevante el pago de los impuestos, tal como afirma, (G�mez, 2020) �el pago del tributo es la principal obligaci�n tributaria de los contribuyentes� Adicionalmente, esta autora define� a� la� obligaci�n� tributaria� como,� el� v�nculo� jur�dico� en� virtud� del� cual� el� Estado,� denominado� sujeto� activo,� exige� de un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestaci�n pecuniaria excepcionalmente en especie.� Por tanto, todo ciudadano debe estar consciente de su obligaci�n jur�dica de pagar los tributos. (Ver tabla 1).

 

Tabla 1: Edad de los Contribuyentes de Impuesto Encuestados del Cant�n Portoviejo

Fuente: Resultados de la aplicaci�n del instrumento a los contribuyentes de impuesto del cant�n Portoviejo

Instrumento aplicado por la investigadora

 

Relacionado con la pregunta �Usted representa una persona jur�dica, persona natural o ambas? la muestra obtenida, da cuenta de que un 31% de los participantes representa a una persona natural; en el 33% de los encuestados se encuentran ciudadanos que fungen tanto como persona natural como persona jur�dica y; un 36% representa al grupo de persona jur�dica. De este modo, (P�rez, 2010), son� contribuyentes de impuesto, toda persona natural o jur�dica que como parte de su�� giro,�� objeto�� u�� ocupaci�n,�� realice�� las�� actividades,�� negocios�� jur�dicos�� u�� operaciones, que constituyen hechos imponibles de conformidad con la Ley. Es as� que, toda persona que posea capacidad econ�mica y en el marco de la equidad debe contribuir con el pago del impuesto que le es asignado de acuerdo con el ordenamiento jur�dico a coadyuvar el gasto p�blico del Estado para el funcionamiento del pa�s y de las localidades. (Ver tabla 2)

 

Tabla 2: Representa usted una persona jur�dica, persona natural o ambas

Fuente: Resultados de la aplicaci�n del instrumento a los contribuyentes de impuesto del cant�n Portoviejo

Instrumento aplicado por la investigadora

 

Otra variable considerada en este estudio est� relacionada con la siguiente interrogante �Se considera usted un ciudadano� mucho, bastante, poco o nada cumplidor de las leyes tributarias? De las opiniones emitidas por los participantes: un 17% se afirma como muy cumplidor; el 21% se consider� bastante cumplidor; el 44% de los entrevistados dijo que poco y el 18% que nada cumplidor de las leyes tributarias. Si se suman las repuestas dadas por los entrevistados en cuanto a si es poco o nada cumplidor, se tiene que el resultado corresponde a un porcentaje del 62%, contra un 38% que se considera cumplidor de las leyes tributarias. Esto refleja, seg�n (Banfi, 2013) una conducta que evidencia notoriamente la falta de una cultura dirigida especialmente a los tributos considerado un aspecto muy fundamental que debe ser desarrollado profundamente en todos los sectores de la naci�n. A tal efecto, la educaci�n� puede contribuir decididamente a sentar� una� base� s�lida� que� permita facilitar los� conocimientos para generar una cultura en materia tributaria en todos los ciudadanos. (Ver tabla 3)

 

Tabla 3: �Se considera usted un ciudadano mucho, bastante, poco o nada cumplidor de las leyes tributarias?

Fuente: Resultados de la aplicaci�n del instrumento a los contribuyentes de impuesto del cant�n Portoviejo

Instrumento aplicado por la investigadora

 

Con respecto al �tem �Se ha sentido alguna vez desmotivado para cumplir con el pago de sus impuestos? Se evidencia un muy alto porcentaje (99%) de contribuyentes que abiertamente reconocen haberse sentido desmotivado para cumplir con el pago de sus impuestos y un m�nimo porcentaje (1%) afirman no haberse sentido desmotivado a cumplir con la obligaci�n del pago del tributo. A este respecto, (Larios, 2017), dice que las actitudes de los contribuyentes hacia cumplir con las obligaciones tributarias, tienen mucho que ver con si el servicio prove�do por una municipalidad a sus habitantes es visible y �til. Por tanto, la municipalidad debe retribuir a los ciudadanos servicios de calidad para que estos puedan constatar que el aporte de sus impuestos est� siendo utilizado eficazmente, para contribuir a elevar la calidad de vida de los habitantes de la regi�n y, de esta impactar positivamente en la percepci�n del ciudadano y fortalecer el cumplimiento del pago del impuesto. (Ver tabla 4)

 

Tabla 4: �Se ha sentido alguna vez desmotivado para cumplir con el pago de sus impuestos?

Fuente: Resultados de la aplicaci�n del instrumento a los contribuyentes de impuesto del cant�n Portoviejo

Instrumento aplicado por la investigadora

 

Respecto a la variable �Qu� opina usted sobre los servicios p�blicos en el Cant�n Portoviejo. Son excelentes, buenos, malos o muy malos? De acuerdo con las respuestas emitidas por los entrevistados: el 24% considera que son muy malos; un 40% los percibe como malos; un 26% dice que son buenos y un 10% afirm� que eran excelentes. Si se suman las respuesta no favorables, se obtiene que el 64% de los contribuyentes tiene una percepci�n negativa de los servicios p�blicos, frente a un 36% que opina lo contrario. Estos datos, dan cuenta de que en general, los participantes tienen una imagen desfavorable de los servicios p�blicos ofrecidos en el cant�n Portoviejo. En tal sentido, (Larios, 2017), dice que el problema de fondo con respecto al� impuesto, tiene que ver de manera fundamental con lo pol�tico. Lo pol�tico se forma por las percepciones del ciudadano sobre la efectividad del Estado en la provisi�n de servicios p�blicos financiados con dicho impuesto. De tal manera que, la transparencia en la administraci�n y ejecuci�n de los fondos recaudados v�a impuestos, es primordial para generar una cultura tributaria en el ciudadano y lograr as�, el cumplimiento voluntario del pago de impuestos por parte de los contribuyentes. (Ver tabla 5)

 

Tabla 5: �Qu� opina usted de los servicios p�blicos en el Cant�n Portoviejo. Son excelentes, buenos, malos o muy malos?

Fuente: Resultados de la aplicaci�n del instrumento a los contribuyentes de impuesto del cant�n Portoviejo

Instrumento aplicado por la investigadora

 

 

 

Conclusiones

La cultura tributaria tiene como intenci�n fundamental implantar una pol�tica de recaudaci�n para el gasto p�blico y suministro de bienes colectivos, buscando satisfacer las necesidades sociales de proveer servicios b�sicos de calidad, tendientes a elevar la calidad de vida de todos los habitantes de una localidad.

Es as� que, una administraci�n transparente por parte del Estado del manejo de los fondos recaudados por v�a de los impuestos, puede contribuir a generar en los ciudadanos una percepci�n favorable sobre el pago voluntario de los tributos, por parte de los contribuyentes.

La educaci�n, puede decididamente contribuir en la formaci�n de una cultura tributaria, mediante el uso de herramientas que permitan facilitar los conocimientos en materia tributaria y reforzar en cada uno de los individuos valores, creencias y actitudes tendiente a concienciar el deber de cumplir con las obligaciones tributarias

Cuando un contribuyente evidencia la retribuci�n en obras que benefician a la colectividad, es decir que los impuestos pagados sean claramente reflejados en el bien com�n, se siente motivado a contribuir voluntariamente con el pago de los mismos.

 

Referencias

1.              Ataliva, G. (2000). Hip�tesios de la incidencia tributaria. Instituto peruano de derecho tributario. Lima, Per�.

2.              Banfi, D. (2013). La cultura tributaria para el cumplimiento de la obligaci�n tributaria. Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chac�n (URBE), Venezuela, pp.1-18.

3.              Bonet, J., Mu�oz, A., & Pineda, C. (2014). El potencial oculto. Factores determinantes y oportunidades del impuesto a la propiedad inmobiliaria en Am�rica Latina. Washington, D.C: Banco Interamericano de Desarrollo (BID).

4.              De Cesare, C. (2016). Relevancia del impuesto inmobiliario. En C. De Cesare, Sistemas del Impuesto Predial en Am�rica Latina y el Caribe (p�g. pp.284). Cambridge, Massachusetts: Lincoln Institute of Land Policy.

5.              G�mez, M. (2020). Sujetos de Obligacion Tributaria. Biblioteca Jur�dica Virtual del Instituto de Investigaciones Jur�dicas de la Universidad Nacional Aut�noma de M�xico (UNAM) , pp.1-16.

6.              Gonz�lez, M., & Gancedo, I. (2016). La cultura tributaria en la sociedad cubana: un problema a resolver. Cofin. Vol.10. Nro.1 La Habana, pp.1-15.

7.              Larios, J. (2017). C�mo fortalecer la ciudadan�a y la moral tributaria a trav�s del cumplimiento del impuesto predial. Banco Interamericano de Desarrollo (BID).

8.              Maldonado, M., Largo, N., Torres, D., & Moreno, Y. (2018). Cultura Tributaria de las Mypimes y su Incidencia en el Contexto Socioecon�mico Ecuatoriano. Revista Sur Academi. Vol 1. N� 8, pp.1-8.

9.              P�rez, G. (2010). La Gesti�n Contable de Las Retenciones del Impuesto al Valor Agregado y su Impacto en los Resultados Financieros en los Contribuyentes Especiales. Caso de Estudio: Almacenes Frigor�ficos del Centro, C.A. Universidad de Carabobo. Trabajo de Grado, pp.131.

10.          SAT. (2018). Cultura Tributaria. Superintendencia de Administraci�n Tributaria (SAT). https://portal.sat.gob.gt/portal/cultura-tributaria/.

 

 

 

 

 

 

� 2020 por los autores. Este art�culo es de acceso abierto y distribuido seg�n los t�rminos y condiciones de la licencia Creative Commons Atribuci�n-NoComercial-CompartirIgual 4.0 Internacional (CC BY-NC-SA 4.0)

(https://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/)