����������������������������������������������������������������������������������

 

 

Variaciones de los porcentajes del iva para determinar las consecuencias de la aplicaci�n de la reforma tributaria: nuevas contribuciones por el conflicto interno

 

VAT percentage variations to determine the consequences of implementing the tax reform: new contributions due to the internal conflict

 

Varia��es percentuais do IVA para determinar as consequ�ncias da implementa��o da reforma fiscal: novas contribui��es devido ao conflito interno

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Correspondencia: emma.paguay@istcarloscisneros.edu.ec

 

 

Ciencias T�cnicas y Aplicadas

Art�culo de Investigaci�n

 

* Recibido: 26 de junio de 2025 *Aceptado: 24 de julio de 2025 * Publicado: �27 de Agosto de 2025

 

       I.          Instituto Superior Tecnol�gico Carlos Cisneros, Ecuador.

     II.          Instituto Superior Tecnol�gico Carlos Cisneros, Ecuador.

   III.          Instituto Superior Tecnol�gico Carlos Cisneros, Ecuador.

   IV.          Instituto Superior Tecnol�gico Carlos Cisneros, Ecuador.

 

Resumen

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) constituye una de las principales fuentes de financiamiento fiscal en el Ecuador, aportando m�s del 35 % de la recaudaci�n tributaria anual. Las reformas que modifican sus porcentajes generan un impacto inmediato en la econom�a, tanto en la capacidad de consumo de los hogares como en la sostenibilidad financiera del Estado. Este art�culo analiza las variaciones de los porcentajes del IVA en el marco de la reforma tributaria m�s reciente, identificando sus consecuencias en el tejido econ�mico, social y pol�tico, particularmente frente a la necesidad de generar nuevas contribuciones derivadas del conflicto interno que enfrenta el pa�s.

A trav�s de un enfoque descriptivo�anal�tico, basado en la revisi�n normativa, datos de recaudaci�n del Servicio de Rentas Internas (SRI) y literatura acad�mica, se examinan los efectos del incremento del IVA en el consumo, la inflaci�n, la equidad tributaria y la confianza ciudadana. Asimismo, se discute la pertinencia de estas medidas como respuesta fiscal a coyunturas de crisis, y se plantean recomendaciones para equilibrar sostenibilidad fiscal con justicia social.

Palabras Clave: IVA; reforma tributaria; recaudaci�n; Ecuador; conflicto interno.

 

Abstract

The Value Added Tax (VAT) is one of the main sources of fiscal financing in Ecuador, contributing more than 35% of annual tax revenue. Reforms that modify its percentages have an immediate impact on the economy, both on household spending capacity and on the financial sustainability of the State. This article analyzes the variations in VAT percentages within the framework of the most recent tax reform, identifying their consequences for the economic, social, and political fabric, particularly in light of the need to generate new contributions stemming from the country's internal conflict.

Through a descriptive-analytical approach, based on a regulatory review, Internal Revenue Service (SRI) collection data, and academic literature, the article examines the effects of the VAT increase on consumption, inflation, tax equity, and citizen confidence. It also discusses the relevance of these measures as a fiscal response to crisis situations, and offers recommendations for balancing fiscal sustainability with social justice.

Keywords: VAT; tax reform; collection; Ecuador; internal conflict.

 

 

Resumo

O Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) � uma das principais fontes de financiamento fiscal no Equador, contribuindo com mais de 35% da receita fiscal anual. As reformas que modifiquem as suas percentagens t�m um impacto imediato na economia, quer na capacidade de despesa das fam�lias, quer na sustentabilidade financeira do Estado. Este artigo analisa as varia��es das percentagens do IVA no �mbito da mais recente reforma fiscal, identificando as suas consequ�ncias para o tecido econ�mico, social e pol�tico, sobretudo � luz da necessidade de gerar novas contribui��es decorrentes do conflito interno do pa�s.

Atrav�s de uma abordagem descritivo-anal�tica, baseada numa revis�o regulamentar, nos dados de cobran�a da Receita Federal (SRI) e na literatura acad�mica, o artigo examina os efeitos do aumento do IVA no consumo, na infla��o, na equidade fiscal e na confian�a dos cidad�os. Discute ainda a relev�ncia destas medidas como resposta fiscal a situa��es de crise e oferece recomenda��es para equilibrar a sustentabilidade fiscal com a justi�a social.

Palavras-chave: IVA; reforma fiscal; cobran�a; Equador; conflito interno.

 

Introducci�n

En el Ecuador, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) ha sido hist�ricamente uno de los tributos m�s estables y rentables en t�rminos de recaudaci�n. Al ser un impuesto indirecto, grava el consumo de bienes y servicios, permitiendo un flujo constante de ingresos para el Estado. Sin embargo, su car�cter regresivo ha sido motivo de debate: mientras m�s alto es el porcentaje, mayor es el peso relativo sobre los sectores de menores ingresos.

 

La reciente reforma tributaria, aprobada en el contexto de crisis econ�mica y conflicto interno, ha modificado los porcentajes del IVA con el objetivo de incrementar la recaudaci�n y cubrir necesidades fiscales inmediatas, como seguridad, gasto social y reconstrucci�n de infraestructura da�ada. Estas medidas, aunque justificadas en la urgencia, generan consecuencias que deben ser analizadas desde una perspectiva integral:

 

Econ�mica, por su impacto en el consumo, la inflaci�n y la inversi�n.

Social, porque afecta de manera desigual a distintos sectores poblacionales.

Fiscal, en cuanto a la sostenibilidad de los ingresos y la confianza ciudadana en el sistema tributario.

Este art�culo se propone responder a la pregunta: �cu�les son las consecuencias de la variaci�n de los porcentajes del IVA en el Ecuador y qu� tan efectiva es esta medida para enfrentar la coyuntura actual de conflicto interno y necesidades fiscales urgentes?

 

Fundamentaci�n te�rica

1. El IVA: concepto, naturaleza y evoluci�n

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un tributo indirecto que grava el consumo de bienes y servicios en las diferentes etapas de producci�n y comercializaci�n. Su esencia radica en que cada agente econ�mico cobra y paga el impuesto, pero el peso final recae sobre el consumidor. A diferencia de los impuestos directos, el IVA no depende del ingreso o patrimonio del contribuyente, sino de su gasto, lo que lo hace relativamente sencillo de administrar y dif�cil de evadir en transacciones formales.

En el caso ecuatoriano, el IVA fue introducido en la d�cada de 1970 como parte de la modernizaci�n del sistema fiscal. Inicialmente se estableci� en un 10 %, consolid�ndose en el 12 % en 1999 como respuesta a la crisis bancaria. Posteriormente, su tasa ha sufrido modificaciones excepcionales, como el incremento temporal al 14 % en 2016 tras el terremoto de Manab� y Esmeraldas. Esto refleja que el IVA se ha utilizado como un impuesto de emergencia en contextos de crisis.

 

2. El IVA en la estructura tributaria del Ecuador

El IVA constituye el impuesto con mayor peso en la recaudaci�n tributaria. De acuerdo con el Servicio de Rentas Internas (SRI, 2023), representa entre el 35 % y 40 % del total de ingresos fiscales. Este protagonismo se debe a tres razones principales:

• Estabilidad recaudatoria, incluso en per�odos de contracci�n econ�mica.
• Amplitud de la base tributaria, ya que se aplica a bienes y servicios de consumo masivo.
• Capacidad de generaci�n inmediata de ingresos, lo que lo convierte en un instrumento eficaz en situaciones de emergencia.

Sin embargo, el IVA presenta limitaciones vinculadas a su car�cter regresivo: afecta en mayor proporci�n a los hogares de menores ingresos, quienes destinan la mayor parte de su renta al consumo.

3. IVA y equidad tributaria

Uno de los debates centrales en torno al IVA es su regresividad. Al ser un impuesto indirecto que grava el consumo, impacta proporcionalmente m�s a los hogares de bajos ingresos, ya que estos destinan una mayor parte de su renta a bienes de primera necesidad. La CEPAL (2022) y autores como Bird & Zolt (2015) sostienen que este tipo de tributos, sin mecanismos compensatorios, pueden ampliar brechas de desigualdad.

En Ecuador, se han implementado medidas para mitigar este efecto, como aplicar tarifa 0 % en productos b�sicos (medicinas, alimentos de la canasta b�sica) y establecer programas de transferencias monetarias a hogares vulnerables. No obstante, la efectividad de estas pol�ticas ha sido limitada por la cobertura parcial y problemas de focalizaci�n.

 

4. Reformas hist�ricas en Ecuador

El IVA en Ecuador ha sido utilizado en tres momentos cr�ticos:

• 1999: incremento al 12 % durante la crisis bancaria.
• 2016: aumento temporal al 14 % tras el terremoto de Manab� y Esmeraldas, con recaudaci�n adicional de m�s de USD 600 millones (BCE, 2017).
• 2024: discusi�n sobre un nuevo incremento como respuesta a la crisis fiscal y los gastos derivados del conflicto interno.

Estos casos confirman que el IVA se ha convertido en una herramienta de recaudaci�n r�pida en situaciones de emergencia, aunque con altos costos sociales y pol�ticos.

 

5. Experiencias internacionales

En Am�rica Latina, el IVA ha sido modificado en m�ltiples pa�ses para atender coyunturas cr�ticas:

• Colombia: incremento del 16 % al 19 % en 2016, generando ingresos extraordinarios, pero con impacto en inflaci�n y consumo.
• Chile: mantiene un IVA estable del 19 %, considerado uno de los m�s altos de la regi�n, utilizado para garantizar sostenibilidad fiscal.
• M�xico: tasa general del 16 %, con reducciones en zonas fronterizas para estimular comercio.
• Per�: un IVA del 18 %, con reducciones temporales en crisis para aliviar la carga de consumidores y microempresas.

Estas experiencias evidencian que el IVA es un instrumento flexible de pol�tica fiscal, pero tambi�n uno de los m�s sensibles socialmente.

 

6. IVA, contrato fiscal y confianza ciudadana

El debate sobre el IVA va m�s all� de lo t�cnico y se vincula con el concepto de contrato fiscal: los ciudadanos aceptan pagar impuestos si perciben que el Estado devuelve esos recursos en servicios de calidad, seguridad y desarrollo social. En Ecuador, la reforma de 2016 fue aceptada en parte porque los recursos fueron destinados de forma transparente a la reconstrucci�n tras el terremoto.

En el contexto actual de conflicto interno, la legitimidad de un nuevo incremento depender� de la capacidad del Estado para demostrar eficiencia y transparencia en el uso de los fondos recaudados. Sin esa garant�a, existe riesgo de rechazo social, evasi�n y descontento pol�tico.

Metodolog�a

1. Tipo de investigaci�n

El estudio se enmarca en un dise�o mixto:

• Cuantitativo, para medir el impacto en recaudaci�n, consumo e inflaci�n tras cambios del IVA.
• Cualitativo, para analizar percepciones ciudadanas, confianza en el Estado y legitimidad de la reforma.

Es una investigaci�n descriptiva y anal�tica, pues busca caracterizar las consecuencias inmediatas y tambi�n reflexionar sobre su sostenibilidad en el tiempo.

 

2. Poblaci�n y muestra

• Poblaci�n objetivo:
• Contribuyentes sujetos al IVA (empresas, comerciantes y consumidores).
• Hogares ecuatorianos de distintos quintiles de ingreso.
• Expertos tributarios y funcionarios p�blicos.
• Muestra propuesta:
• Empresas grandes (para medir traslados de IVA a precios).
• Peque�os comerciantes (registrados en RIMPE y no formalizados).
• Hogares urbanos y rurales (encuestas estratificadas por quintil de ingreso).
• 15 expertos tributarios (entrevista semiestructurada).

 

3. Fuentes de informaci�n

• Primarias: encuestas a consumidores y comerciantes, entrevistas a funcionarios del SRI y economistas especializados.
• Secundarias:
• Estad�sticas del SRI sobre recaudaci�n del IVA.
• Informes del Banco Central del Ecuador (BCE) sobre inflaci�n y consumo.
• Normativa vigente (Ley de R�gimen Tributario Interno y reformas tributarias 1999, 2016, 2024).
• Informes de la CEPAL, FMI y Banco Mundial sobre impuestos al consumo en Am�rica Latina.

 

4. T�cnicas de recolecci�n de datos

• Encuestas estructuradas a hogares para medir percepci�n de aumento de precios y gasto.
• Entrevistas en profundidad a comerciantes para explorar su adaptaci�n a la variaci�n del IVA.
• Revisi�n documental de normativas, series estad�sticas y literatura acad�mica.
• An�lisis de casos comparados: revisi�n de los impactos de incrementos del IVA en pa�ses como Colombia, Per� y Chile.

 

5. T�cnicas de an�lisis

• Estad�stico descriptivo: evoluci�n de la recaudaci�n y precios antes y despu�s de la reforma.
• Comparaci�n hist�rica: efectos de variaciones del IVA en Ecuador (1999, 2016, 2024).
• An�lisis distributivo: c�lculo de incidencia en quintiles de ingreso (progresividad vs. regresividad).
• An�lisis cualitativo: categorizaci�n de percepciones ciudadanas y de comerciantes frente a la reforma.

 

6. Variables de estudio

• Dependiente: consecuencias de la variaci�n del IVA (recaudaci�n, inflaci�n, consumo, equidad fiscal).
• Independiente: porcentaje del IVA aplicado (12 %, 14 %, 15 %).
• Control: nivel educativo, tipo de contribuyente, regi�n (Costa, Sierra, Amazon�a).

Resultados y discusi�n

1. Impacto fiscal: sostenibilidad de la recaudaci�n

La variaci�n del IVA en Ecuador ha demostrado ser una de las medidas m�s r�pidas para incrementar los ingresos fiscales.

• En 2016, el incremento del 12 % al 14 % permiti� recaudar cerca de USD 600 millones adicionales, destinados a la reconstrucci�n tras el terremoto (BCE, 2017).
• En la reforma actual (2024), se proyecta que un aumento de 2 a 3 puntos porcentuales podr�a generar entre USD 1.000 y 1.200 millones adicionales anuales, recursos cruciales para financiar gastos de seguridad y programas sociales vinculados al conflicto interno.

Esto confirma que el IVA es un instrumento eficiente en t�rminos de recaudaci�n, pero plantea la pregunta de su sostenibilidad y legitimidad pol�tica.

 

2. Impacto econ�mico: consumo e inflaci�n

Los resultados econ�micos muestran que las alzas del IVA tienen un efecto inflacionario inmediato: los comerciantes trasladan el incremento directamente a precios.

• El Banco Central del Ecuador (2024) estima que un aumento de 2 puntos en el IVA puede elevar la inflaci�n anual en 0,8 a 1,2 puntos porcentuales.
• La contracci�n del consumo se concentra en los quintiles m�s bajos, que destinan hasta el 80 % de su ingreso a consumo b�sico.
• Las micro y peque�as empresas son las m�s afectadas, pues enfrentan menor capacidad para absorber la reducci�n en la demanda.

 

 

3. Impacto social: desigualdad y regresividad

El IVA, al ser un impuesto indirecto, genera efectos regresivos. Los hogares de menores ingresos pagan proporcionalmente m�s que los de mayores ingresos.

• Seg�n la CEPAL (2022), los quintiles 1 y 2 soportan casi el doble de carga relativa por IVA en comparaci�n con el quintil 5.
• Aunque en Ecuador existen bienes con tarifa 0 % (como la canasta b�sica), la inflaci�n inducida por el alza en otros productos termina repercutiendo en el costo de vida de las familias vulnerables.
• Esto genera tensiones sociales, que en 2016 se tradujeron en protestas y rechazo ciudadano.

 

4. Impacto pol�tico: confianza y legitimidad del Estado

La aceptaci�n de las reformas tributarias depende del contrato fiscal: la percepci�n de que los impuestos se traducen en servicios y beneficios tangibles.

• En 2016, el aumento del IVA fue m�s aceptado porque los fondos se destinaron visiblemente a la reconstrucci�n de Manab�.
• En 2024, la legitimidad del incremento depender� de que los recursos se destinen con transparencia a enfrentar el conflicto interno y mejorar la seguridad.
• De lo contrario, existe riesgo de que la medida sea percibida como un simple aumento de carga, generando rechazo social y debilitando la confianza en el Estado.

 

5. Comparaci�n internacional: lecciones para Ecuador

• Colombia (2016): incremento al 19 %, generando ingresos inmediatos pero aumento en la desigualdad percibida.
• Chile: IVA estable en 19 %, considerado �impuesto de ancla fiscal�.
• M�xico: IVA de 16 %, con diferenciaciones fronterizas para equilibrar competitividad.
• Per�: IVA del 18 %, con reducciones temporales en crisis para aliviar impacto en hogares pobres.

Ecuador puede aprender de estas experiencias que subir el IVA es eficaz en lo fiscal, pero pol�ticamente riesgoso si no se acompa�a de medidas compensatorias y transparencia en el gasto.

 

 

Conclusiones

El an�lisis de las variaciones de los porcentajes del IVA en Ecuador demuestra que este impuesto se ha consolidado como la herramienta fiscal m�s inmediata y eficaz para obtener ingresos en situaciones de crisis. La experiencia hist�rica (1999, 2016, 2024) confirma que el Estado lo utiliza como un impuesto de emergencia, capaz de aportar recursos extraordinarios en coyunturas cr�ticas, como desastres naturales o el actual conflicto interno.

En primer lugar, se concluye que el IVA ofrece solidez fiscal, pero a costa de un alto costo social. Al ser un impuesto indirecto, su efecto es regresivo: los hogares de menores ingresos soportan proporcionalmente una mayor carga tributaria. Aunque las tarifas diferenciadas (0 % para bienes b�sicos) mitigan parcialmente este impacto, no lo eliminan.

En segundo lugar, se evidencian efectos econ�micos directos: incremento de precios, contracci�n del consumo y afectaci�n a micro y peque�as empresas. El traslado casi autom�tico del alza del IVA a los consumidores genera inflaci�n, reduciendo la capacidad adquisitiva de los hogares, especialmente los m�s pobres.

En tercer lugar, el impacto pol�tico de estas reformas depende de la confianza ciudadana en el Estado. Cuando los recursos recaudados se destinan con transparencia y eficacia a fines espec�ficos (como en la reconstrucci�n tras el terremoto de 2016), el rechazo social disminuye. En cambio, la opacidad en el uso de fondos puede provocar protestas y deslegitimar la pol�tica fiscal.

Finalmente, se recomienda que toda variaci�n del IVA sea temporal, transparente y acompa�ada de medidas compensatorias: transferencias directas a sectores vulnerables, fortalecimiento de programas sociales y mayor progresividad en impuestos directos como renta y patrimonio. Solo de esta forma se puede equilibrar la necesidad de sostenibilidad fiscal con la justicia social, preservando el contrato fiscal entre ciudadan�a y Estado.

 

 

 

 

 

 

 

 

Referencias

1.�������� Arens, A., Elder, R., & Beasley, M. (2018). Auditor�a: Un enfoque integral (15.� ed.). Pearson Educaci�n.

2.�������� Banco Central del Ecuador (BCE). (2017). Informe econ�mico: efectos fiscales del incremento temporal del IVA 2016. Quito.

3.�������� Banco Central del Ecuador (BCE). (2024). Proyecciones macroecon�micas 2024�2025. Quito.

4.�������� Bird, R., & Zolt, E. (2015). Taxation and inequality in Latin America. World Bank Policy Research Working Paper, (7470). https://doi.org/10.1596/1813-9450-7470

5.�������� Comisi�n Econ�mica para Am�rica Latina y el Caribe (CEPAL). (2022). Panorama Fiscal de Am�rica Latina y el Caribe 2022. CEPAL. https://hdl.handle.net/11362/47744

6.�������� Contralor�a General del Estado (CGE). (2020). Normas de control interno y gu�as de auditor�a de gesti�n. Quito, Ecuador.

7.�������� De la Torre, C., & Ortiz, A. (2021). Pol�tica fiscal y equidad en Am�rica Latina. Revista de Econom�a Cr�tica, 31(2), 45�68.

8.�������� De Soto, H. (2000). El misterio del capital. Lima: Editorial El Comercio.

9.�������� Direcci�n de Impuestos y Aduanas Nacionales � DIAN. (2016). Efectos de la reforma tributaria estructural en Colombia. Bogot�.

10.������ Fondo Monetario Internacional (FMI). (2021). Fiscal Monitor: How to manage public debt. Washington, DC.

11.������ Fondo Monetario Internacional (FMI). (2023). Ecuador: Art�culo IV, Informe Pa�s. Washington, DC.

12.������ Horngren, C., Sundem, G., & Elliott, J. (2020). Introducci�n a la contabilidad financiera (12.� ed.). Pearson Educaci�n.

13.������ Instituto Nacional de Estad�stica y Censos (INEC). (2023). Encuesta Nacional de Empleo, Desempleo y Subempleo. Quito.

14.������ Jim�nez, J. P. (2019). Evasi�n tributaria en Am�rica Latina: magnitud y pol�ticas. CEPAL. https://hdl.handle.net/11362/44701

15.������ Ley de R�gimen Tributario Interno (LRTI). (2022). Asamblea Nacional del Ecuador. Quito.

16.������ Ley Org�nica de Simplificaci�n y Progresividad Tributaria. (2019). Registro Oficial del Ecuador.

17.������ Maldonado, M. (2006). Auditor�a de gesti�n. Quito: Abya-Yala.

18.������ Ministerio de Econom�a y Finanzas. (2024). Informe sobre necesidades fiscales derivadas del conflicto interno. Quito, Ecuador.

19.������ Organizaci�n Internacional del Trabajo (OIT). (2020). El trabajo en la econom�a informal en Am�rica Latina. Ginebra: OIT.

20.������ PNUD. (2016). Gobernanza para el desarrollo sostenible en Am�rica Latina y el Caribe. Programa de Naciones Unidas para el Desarrollo.

21.������ Servicio de Administraci�n Tributaria � SAT. (2019). Resultados del R�gimen de Incorporaci�n Fiscal (RIF). M�xico.

22.������ Servicio de Rentas Internas � SRI. (2016). Recaudaci�n extraordinaria del IVA tras el terremoto de Manab�. Quito, Ecuador.

23.������ Servicio de Rentas Internas � SRI. (2022). Informe anual de gesti�n tributaria. Quito, Ecuador. https://www.sri.gob.ec

24.������ Servicio de Rentas Internas � SRI. (2023). Bolet�n estad�stico de recaudaci�n tributaria. Quito, Ecuador.

25.������ Tanzi, V. (2000). Taxation in Latin America in the last decade. International Monetary Fund Working Paper. https://doi.org/10.5089/9781451859833.001.

 

�

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

� 2025 por los autores. Este art�culo es de acceso abierto y distribuido seg�n los t�rminos y condiciones de la licencia Creative Commons Atribuci�n-NoComercial-CompartirIgual 4.0 Internacional (CC BY-NC-SA 4.0)

(https://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/).