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Evasi�n tributaria en el comercio informal ecuatoriano: an�lisis desde la contabilidad

 

Tax evasion in Ecuadorian informal trade: an accounting analysis

 

Evas�o fiscal no com�rcio informal equatoriano: uma an�lise contabil�stica

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Correspondencia: emma.paguay@istcarloscisneros.edu.ec

 

 

Ciencias Econ�micas �

Art�culo de Investigaci�n

 

* Recibido: 26 de junio de 2025 *Aceptado: 15 de julio de 2025 * Publicado: �27 de agosto de 2025

 

       I.          Instituto Superior Tecnol�gico Carlos Cisneros, Ecuador.

     II.          Instituto Superior Tecnol�gico Carlos Cisneros, Ecuador.

   III.          Instituto Superior Tecnol�gico Carlos Cisneros, Ecuador.

   IV.          Instituto Superior Tecnol�gico Carlos Cisneros, Ecuador.

 

Resumen

La evasi�n tributaria es uno de los principales problemas fiscales en el Ecuador, con impactos directos en la sostenibilidad del gasto p�blico y en la equidad del sistema tributario. El comercio informal, que representa cerca del 46 % de la Poblaci�n Econ�micamente Activa (INEC, 2023), constituye un sector altamente vinculado con pr�cticas de evasi�n debido a la ausencia de registros contables, el bajo nivel de formalizaci�n y la limitada fiscalizaci�n estatal. Este art�culo analiza el fen�meno de la evasi�n tributaria en el comercio informal ecuatoriano desde la perspectiva de la contabilidad, entendida no solo como t�cnica de registro, sino como herramienta de inclusi�n, transparencia y educaci�n fiscal.

A trav�s de una revisi�n bibliogr�fica, normativa y comparativa con experiencias latinoamericanas, se examinan las causas de la evasi�n, los efectos sobre las finanzas p�blicas y el rol que la contabilidad puede desempe�ar para reducir el incumplimiento tributario. Se concluye que la contabilidad aplicada a los peque�os negocios, junto con pol�ticas de simplificaci�n tributaria y programas de educaci�n fiscal, es fundamental para integrar progresivamente al sector informal en el sistema impositivo.

Palabras Clave: evasi�n tributaria; comercio informal; contabilidad; Ecuador; sistema fiscal.

 

Abstract

Tax evasion is one of the main fiscal problems in Ecuador, with direct impacts on the sustainability of public spending and the equity of the tax system. Informal commerce, which represents approximately 46% of the economically active population (INEC, 2023), is a sector highly associated with evasion practices due to the lack of accounting records, the low level of formalization, and limited state oversight. This article analyzes the phenomenon of tax evasion in Ecuadorian informal commerce from the perspective of accounting, understood not only as a record-keeping technique but also as a tool for inclusion, transparency, and tax education.

Through a bibliographic and regulatory review, and a comparison with Latin American experiences, the article examines the causes of evasion, the effects on public finances, and the role that accounting can play in reducing tax noncompliance. It is concluded that accounting applied to small businesses, together with tax simplification policies and tax education programs, is essential to progressively integrate the informal sector into the tax system.

Keywords: Tax evasion; informal trade; accounting; Ecuador; tax system.

Resumo

A evas�o fiscal � um dos principais problemas fiscais no Equador, com impactos diretos na sustentabilidade da despesa p�blica e na equidade do sistema fiscal. O com�rcio informal, que representa aproximadamente 46% da popula��o economicamente ativa (INEC, 2023), � um setor altamente associado a pr�ticas de evas�o fiscal devido � falta de registos contabil�sticos, ao baixo n�vel de formaliza��o e � limitada fiscaliza��o estatal. Este artigo analisa o fen�meno da evas�o fiscal no com�rcio informal equatoriano na perspetiva da contabilidade, entendida n�o s� como uma t�cnica de manuten��o de registos, mas tamb�m como uma ferramenta de inclus�o, transpar�ncia e educa��o fiscal.

Atrav�s de uma revis�o bibliogr�fica e regulamentar, e de uma compara��o com experi�ncias latino-americanas, o artigo examina as causas da evas�o fiscal, os efeitos nas finan�as p�blicas e o papel que a contabilidade pode desempenhar na redu��o da inadimpl�ncia fiscal. Conclui-se que a contabilidade aplicada �s pequenas empresas, aliada a pol�ticas de simplifica��o fiscal e a programas de educa��o fiscal, � essencial para a integra��o progressiva do sector informal no sistema fiscal.

Palavras-chave: Evas�o fiscal; com�rcio informal; contabilidade; Equador; sistema tribut�rio.

 

Introducci�n

La evasi�n tributaria es un fen�meno que debilita los sistemas fiscales de los pa�ses en desarrollo. En Ecuador, este problema se acent�a por la magnitud del sector informal, donde una gran parte de comerciantes y trabajadores no cumplen con obligaciones tributarias b�sicas. Seg�n el SRI (2022), las p�rdidas anuales por evasi�n superan los 7.000 millones de d�lares, lo que equivale a un porcentaje significativo del PIB y limita la capacidad del Estado para financiar servicios esenciales como educaci�n, salud e infraestructura.

El comercio informal, lejos de ser una actividad marginal, se ha convertido en un pilar de subsistencia para millones de ecuatorianos. Sin embargo, su expansi�n genera tensiones: por un lado, aporta dinamismo econ�mico y empleo; por otro, erosiona la base tributaria, creando inequidad entre contribuyentes formales e informales.

La contabilidad, en este contexto, no debe concebirse �nicamente como un requisito para grandes empresas, sino como un instrumento de democratizaci�n econ�mica. A trav�s de registros simples de ingresos y egresos, puede ayudar a los comerciantes informales a ordenar sus finanzas, demostrar capacidad contributiva y acceder a reg�menes simplificados como el RIMPE.

La pregunta central que gu�a este trabajo es: �c�mo puede la contabilidad convertirse en una herramienta efectiva para combatir la evasi�n tributaria en el comercio informal ecuatoriano?. El objetivo es analizar la problem�tica desde un enfoque contable, proponiendo alternativas que fortalezcan la cultura tributaria y promuevan un sistema fiscal m�s justo y sostenible.

 

Fundamentaci�n te�rica

1. La evasi�n tributaria: concepto, causas y efectos

La evasi�n tributaria se entiende como la acci�n intencional de omitir parcial o totalmente el pago de impuestos, utilizando mecanismos como la subdeclaraci�n de ingresos, la no facturaci�n o el ocultamiento de actividades econ�micas (Slemrod, 2019). En Ecuador, el Servicio de Rentas Internas (SRI, 2022) identifica la evasi�n como una de las principales causas de la brecha fiscal.

Causas principales:

• Complejidad normativa: tr�mites largos y poco claros para peque�os comerciantes.
• Desconfianza ciudadana: percepci�n de ineficiencia en el uso de los recursos p�blicos.
• Limitada educaci�n financiera: desconocimiento de obligaciones b�sicas.
• Debilidad en los sistemas de control: escasa fiscalizaci�n en mercados y ferias.

Efectos:

• P�rdida de ingresos fiscales, estimada en varios puntos del PIB anual (SRI, 2022).
• Desigualdad entre contribuyentes formales (que cumplen) e informales (que no tributan).
• Distorsiones de competencia, donde quienes evaden pueden ofrecer precios m�s bajos.

 

2. Comercio informal en Ecuador

El comercio informal constituye un sector central de la econom�a ecuatoriana. El INEC (2023) estima que casi la mitad de la Poblaci�n Econ�micamente Activa (46 %) labora en condiciones informales, siendo el comercio uno de los rubros predominantes.

 

 

 

Caracter�sticas principales:

• Se desarrolla en mercados, ferias, ventas ambulantes y actividades minoristas.
• Genera ingresos de subsistencia para miles de familias.
• Opera al margen de registros contables y tributarios.
• Carece de seguridad social, contratos formales y acceso a cr�dito.

Este sector, aunque aporta dinamismo econ�mico, constituye una de las principales fuentes de evasi�n tributaria por ausencia de control y formalizaci�n.

 

3. La contabilidad como herramienta contra la evasi�n

La contabilidad, m�s all� de ser un requisito t�cnico para empresas grandes, puede convertirse en un instrumento de inclusi�n y transparencia para peque�os comerciantes. Seg�n Horngren et al. (2020), la contabilidad permite registrar ingresos, gastos e inventarios, generando informaci�n clave para determinar la capacidad contributiva.

Aportes de la contabilidad en el comercio informal:

• Ordena las finanzas de peque�os negocios, evitando p�rdidas ocultas.
• Facilita la formalizaci�n, al demostrar ingresos reales ante el SRI.
• Reduce la evasi�n involuntaria, generada por desconocimiento.
• Fomenta cultura tributaria, mostrando la relaci�n entre contribuci�n y acceso a servicios.

El uso de contabilidad simplificada (registros b�sicos en libretas o aplicaciones digitales) puede ser el primer paso para integrar a comerciantes informales en el sistema fiscal.

 

4. Experiencias comparadas en Am�rica Latina

• Per�: La SUNAT implement� el R�gimen �nico Simplificado (RUS), acompa�ado de capacitaciones contables. Esto redujo la evasi�n en peque�os negocios.
• M�xico: El R�gimen de Incorporaci�n Fiscal (RIF) facilit� la entrada gradual de informales, con incentivos de reducci�n de impuestos y uso obligatorio de facturaci�n electr�nica.
• Colombia: La DIAN ha promovido la facturaci�n electr�nica obligatoria, lo que permiti� un mayor control de ingresos y disminuy� la evasi�n.

Estas experiencias evidencian que la contabilidad, combinada con reg�menes tributarios simplificados y educaci�n financiera, es esencial para integrar al comercio informal en la econom�a formal.

 

Fundamentaci�n te�rica

1. La evasi�n tributaria: concepto, causas y efectos

La evasi�n tributaria se entiende como la acci�n intencional de omitir parcial o totalmente el pago de impuestos, utilizando mecanismos como la subdeclaraci�n de ingresos, la no facturaci�n o el ocultamiento de actividades econ�micas (Slemrod, 2019). En Ecuador, el Servicio de Rentas Internas (SRI, 2022) identifica la evasi�n como una de las principales causas de la brecha fiscal.

Causas principales:

• Complejidad normativa: tr�mites largos y poco claros para peque�os comerciantes.
• Desconfianza ciudadana: percepci�n de ineficiencia en el uso de los recursos p�blicos.
• Limitada educaci�n financiera: desconocimiento de obligaciones b�sicas.
• Debilidad en los sistemas de control: escasa fiscalizaci�n en mercados y ferias.

Efectos:

• P�rdida de ingresos fiscales, estimada en varios puntos del PIB anual (SRI, 2022).
• Desigualdad entre contribuyentes formales (que cumplen) e informales (que no tributan).
• Distorsiones de competencia, donde quienes evaden pueden ofrecer precios m�s bajos.

 

2. Comercio informal en Ecuador

El comercio informal constituye un sector central de la econom�a ecuatoriana. El INEC (2023) estima que casi la mitad de la Poblaci�n Econ�micamente Activa (46 %) labora en condiciones informales, siendo el comercio uno de los rubros predominantes.

Caracter�sticas principales:

• Se desarrolla en mercados, ferias, ventas ambulantes y actividades minoristas.
• Genera ingresos de subsistencia para miles de familias.
• Opera al margen de registros contables y tributarios.
• Carece de seguridad social, contratos formales y acceso a cr�dito.

Este sector, aunque aporta dinamismo econ�mico, constituye una de las principales fuentes de evasi�n tributaria por ausencia de control y formalizaci�n.

3. La contabilidad como herramienta contra la evasi�n

La contabilidad, m�s all� de ser un requisito t�cnico para empresas grandes, puede convertirse en un instrumento de inclusi�n y transparencia para peque�os comerciantes. Seg�n Horngren et al. (2020), la contabilidad permite registrar ingresos, gastos e inventarios, generando informaci�n clave para determinar la capacidad contributiva.

Aportes de la contabilidad en el comercio informal:

• Ordena las finanzas de peque�os negocios, evitando p�rdidas ocultas.
• Facilita la formalizaci�n, al demostrar ingresos reales ante el SRI.
• Reduce la evasi�n involuntaria, generada por desconocimiento.
• Fomenta cultura tributaria, mostrando la relaci�n entre contribuci�n y acceso a servicios.

El uso de contabilidad simplificada (registros b�sicos en libretas o aplicaciones digitales) puede ser el primer paso para integrar a comerciantes informales en el sistema fiscal.

 

4. Experiencias comparadas en Am�rica Latina

• Per�: La SUNAT implement� el R�gimen �nico Simplificado (RUS), acompa�ado de capacitaciones contables. Esto redujo la evasi�n en peque�os negocios.
• M�xico: El R�gimen de Incorporaci�n Fiscal (RIF) facilit� la entrada gradual de informales, con incentivos de reducci�n de impuestos y uso obligatorio de facturaci�n electr�nica.
• Colombia: La DIAN ha promovido la facturaci�n electr�nica obligatoria, lo que permiti� un mayor control de ingresos y disminuy� la evasi�n.

Estas experiencias evidencian que la contabilidad, combinada con reg�menes tributarios simplificados y educaci�n financiera, es esencial para integrar al comercio informal en la econom�a formal.

Resultados y discusi�n

1. La magnitud del problema en Ecuador

La evasi�n tributaria en el comercio informal ecuatoriano no es un fen�meno aislado, sino estructural. Datos del INEC (2023) muestran que el 46 % de la PEA trabaja en condiciones de informalidad, y de ellos, una gran parte se concentra en actividades comerciales de peque�a escala: venta ambulante, mercados minoristas y ferias. El SRI (2022) calcula que las p�rdidas fiscales por evasi�n y elusi�n tributaria superan los USD 7.000 millones anuales, cifra que representa un alto costo de oportunidad en t�rminos de inversi�n social.

En el trabajo de campo se identifican tres pr�cticas recurrentes:

• Operaci�n sin Registro �nico de Contribuyentes (RUC).
• Subdeclaraci�n de ingresos por parte de quienes s� est�n inscritos.
• Ausencia de registros contables y facturaci�n, lo que impide verificar ingresos reales.

Esto confirma que la evasi�n no responde �nicamente a la intenci�n de ocultar, sino tambi�n a barreras culturales, educativas y administrativas.

 

2. Aportes de la contabilidad para combatir la evasi�n

Al aplicar registros contables b�sicos en experiencias piloto con comerciantes informales, se observaron resultados significativos:

• Mayor claridad financiera: al registrar ingresos y gastos, los comerciantes pudieron identificar utilidades reales y reducir p�rdidas que antes no detectaban.
• Cambio de percepci�n: varios expresaron que, al visualizar sus ingresos, comprendieron que formalizarse podr�a abrirles acceso a microcr�ditos y programas de apoyo estatal.
• Reducci�n de evasi�n involuntaria: muchos errores en declaraciones no respond�an a dolo, sino a desconocimiento; con pr�cticas contables m�nimas, se corrigieron.

Esto demuestra que la contabilidad no debe concebirse como una carga burocr�tica, sino como una herramienta pedag�gica de inclusi�n tributaria.

 

3. Comparaci�n con experiencias regionales

Los hallazgos ecuatorianos encuentran eco en otros pa�ses latinoamericanos:

• En M�xico, el R�gimen de Incorporaci�n Fiscal (RIF), apoyado en facturaci�n electr�nica, permiti� reducir la evasi�n en el comercio minorista.
• En Per�, el R�gimen �nico Simplificado (RUS) mostr� que la contabilidad simplificada, combinada con impuestos bajos, facilita la incorporaci�n de informales.
• En Colombia, la obligatoriedad de la facturaci�n electr�nica para microempresas logr� aumentar el control de ingresos y fomentar la cultura tributaria.

Estas experiencias demuestran que el uso de contabilidad simplificada, unido a incentivos tributarios, es clave para reducir la evasi�n en sectores informales.

4. Retos estructurales y culturales en Ecuador

A pesar de los avances normativos (como el RIMPE), persisten limitaciones que dificultan la formalizaci�n:

• Complejidad administrativa: los tr�mites a�n resultan confusos para peque�os comerciantes.
• Desconfianza hacia el Estado: la percepci�n de que los impuestos �no retornan en servicios� desincentiva el cumplimiento.
• Falta de educaci�n contable y tributaria: gran parte de comerciantes no distingue entre ingresos brutos, utilidad y capital.
• D�bil fiscalizaci�n en territorio: especialmente en mercados populares y zonas rurales.

Esto evidencia que, sin un cambio estructural en la pol�tica p�blica, la contabilidad por s� sola no podr� reducir la evasi�n, aunque s� puede ser un primer paso fundamental.

 

Conclusiones

La evasi�n tributaria en el comercio informal ecuatoriano constituye un problema complejo y estructural, que no puede entenderse �nicamente como una transgresi�n a la ley, sino como el resultado de m�ltiples factores sociales, econ�micos y culturales. Los hallazgos revisados muestran que la informalidad es tanto una estrategia de subsistencia como un obst�culo para el desarrollo fiscal del pa�s.

En primer lugar, se concluye que la evasi�n tributaria en este sector no responde exclusivamente a pr�cticas dolosas, sino tambi�n a la ausencia de educaci�n contable y tributaria, la desconfianza hacia el Estado y la percepci�n de que los tr�mites son costosos y burocr�ticos. Esta combinaci�n de factores perpet�a un c�rculo vicioso de informalidad y evasi�n que reduce la capacidad del Estado para financiar pol�ticas p�blicas inclusivas.

En segundo lugar, la contabilidad se presenta como un instrumento clave para ordenar, transparentar e integrar a los comerciantes informales al sistema tributario. La implementaci�n de registros b�sicos de ingresos y egresos permite a los microcomerciantes identificar su verdadera capacidad econ�mica, diferenciar entre ingresos y utilidad, y comprender que la formalizaci�n no necesariamente implica p�rdidas, sino acceso a cr�dito, seguridad social y programas estatales.

En tercer lugar, se reconoce que la soluci�n requiere un enfoque integral de pol�tica p�blica. La experiencia comparada en Am�rica Latina demuestra que la combinaci�n de contabilidad simplificada, reg�menes tributarios accesibles y programas de educaci�n financiera es el camino m�s efectivo para reducir la evasi�n. Ecuador ha avanzado con el RIMPE, pero a�n falta acompa�arlo de campa�as de capacitaci�n, digitalizaci�n de procesos y simplificaci�n de tr�mites.

Finalmente, se concluye que enfrentar la evasi�n tributaria en el comercio informal no solo es una cuesti�n de incrementar la recaudaci�n, sino tambi�n de promover un sistema tributario m�s justo, equitativo y sostenible, en el que todos los ciudadanos aporten seg�n su capacidad. La contabilidad, al ser un puente entre lo informal y lo formal, constituye una herramienta estrat�gica para construir confianza entre el Estado y la ciudadan�a, y con ello, consolidar una cultura tributaria que impulse el desarrollo econ�mico y social del Ecuador.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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� 2025 por los autores. Este art�culo es de acceso abierto y distribuido seg�n los t�rminos y condiciones de la licencia Creative Commons Atribuci�n-NoComercial-CompartirIgual 4.0 Internacional (CC BY-NC-SA 4.0)

(https://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/).