Envía por correo este artículo 
tica profesional como prctica estratgica: el nuevo estndar de auditora en organizaciones lderes
Professional ethics as a strategic practice: the new auditing standard in leading organizations
A tica profissional como prtica estratgica: o novo padro de auditoria nas principais organizaes
Correspondencia: norma.toledo@espoch.edu.ec
Ciencias Econmicas y Empresariales
Artculo de Investigacin
* Recibido: 17 de noviembre de 2024 *Aceptado: 06 de diciembre de 2024 * Publicado: 08 de enero de 2025
I. Sede Morona Santiago, Escuela Superior Politcnica de Chimborazo, Macas, Ecuador.
II. Industrias Bowar, Ecuador.
III. ALESPALMA SA, Ecuador.
IV. Polica Nacional del Ecuador, Ecuador.
Resumen
La tica profesional se ha convertido en un aspecto fundamental en la prctica de auditora, especialmente en organizaciones lderes de los sectores pblico y privado. Este estudio examina dos firmas auditoras, Aliado Contable Matuberm Ca. Ltda. y Auditores Contables Consultores Enriqueta Sarmiento Accescont Ca. Ltda., han integrado principios ticos en sus auditoras a la Empresa Pblica para la Gestin de la Innovacin y la Competitividad, EP, y a Consulproy Ca. Ltda., respectivamente.
El anlisis comparativo de estos casos revela diferencias clave en el enfoque tico aplicado. Mientras la auditora pblica enfatiza la transparencia y la razonabilidad de los estados financieros, la privada se centra en la independencia del auditor y el cumplimiento de normas internacionales. Sin embargo, ambas comparten el compromiso con la integridad profesional como pilar fundamental de su trabajo.
Los hallazgos subrayan la creciente importancia de la tica como prctica estratgica en la auditora de organizaciones lderes, contribuyendo a mejorar la confianza pblica, reducir riesgos y elevar los estndares de gobernanza. Este estudio propone recomendaciones para actualizar los cdigos de tica y los programas de formacin de auditores, a fin de mantener la relevancia de estos principios en un entorno en constante evolucin.
Palabras clave: tica Profesional; Auditora; Transparencia; Riesgo; Gobernanza.
Abstract
Professional ethics has become a fundamental aspect in auditing practice, especially in leading organizations in the public and private sectors. This study examines two auditing firms, Aliado Contable Matuberm Ca. Ltda. and Auditores Contables Consultores Enriqueta Sarmiento Accescont Ca. Ltda., have integrated ethical principles in their audits of Empresa Pblica para la Gestin de la Innovacin y la Competitividad, EP, and Consulproy Ca. Ltda., respectively.
The comparative analysis of these cases reveals key differences in the ethical approach applied. While public auditing emphasizes transparency and reasonableness of financial statements, private auditing focuses on auditor independence and compliance with international standards. However, both share a commitment to professional integrity as a fundamental pillar of their work.
The findings underline the growing importance of ethics as a strategic practice in the auditing of leading organizations, contributing to improving public trust, reducing risks and raising governance standards. This study proposes recommendations for updating codes of ethics and auditor training programs to maintain the relevance of these principles in a constantly evolving environment.
Keywords: Professional Ethics; Audit; Transparency; Risk; Governance.
Resumo
A tica profissional tornou-se um aspeto fundamental na prtica da auditoria, especialmente nas organizaes lderes dos setores pblico e privado. Este estudo examina duas empresas de auditoria, a Aliado Contable Matuberm Ca. Lda. e Consultores de Auditores de Contabilidade Enriqueta Sarmiento Accescont Ca. Lda., integraram princpios ticos nas suas auditorias da Empresa Pblica de Gesto da Inovao e Competitividade, EP, e da Consulproy Ca. Lda., respectivamente.
A anlise comparativa destes casos revela diferenas importantes na abordagem tica aplicada. Enquanto a auditoria pblica enfatiza a transparncia e a razoabilidade das demonstraes financeiras, a auditoria privada centra-se na independncia do auditor e na conformidade com as normas internacionais. No entanto, ambos partilham o compromisso com a integridade profissional como pilar fundamental do seu trabalho.
As concluses sublinham a importncia crescente da tica como prtica estratgica na auditoria de organizaes lderes, contribuindo para melhorar a confiana do pblico, reduzir o risco e elevar os padres de governao. Este estudo prope recomendaes para atualizar os cdigos de tica e os programas de formao de auditores para manter a relevncia destes princpios num ambiente em constante evoluo.
Palavras-chave: tica Profissional; Auditoria; Transparncia; Risco; Governao.
Introduccin
En un entorno empresarial y gubernamental cada vez ms complejo y escrutado, la tica profesional ha emergido como un pilar fundamental en la prctica de la auditora. Este estudio examina cmo la tica profesional se ha convertido en una prctica estratgica y un nuevo estndar en la auditora de organizaciones lderes, tanto en el sector pblico como en el privado. La auditora, ms all de su funcin tradicional de verificacin financiera, se ha transformado en un elemento crucial para la promocin de la transparencia, la rendicin de cuentas y la buena gobernanza [1].
En este contexto, la tica profesional no solo es un requisito moral, sino una herramienta estratgica que influye directamente en la calidad, credibilidad y eficacia de las auditoras [2]. La creciente complejidad de las transacciones empresariales, los cambios regulatorios y la evolucin tecnolgica han elevado la importancia de la auditora financiera ms all de su funcin tradicional, convirtindola en un catalizador para la mejora continua y la gestin de riesgos [3].
La relevancia de este estudio se fundamenta en la creciente demanda de transparencia y responsabilidad en la gestin de recursos, tanto pblicos como privados. Adems, en un mundo donde la tecnologa y la globalizacin estn transformando rpidamente las prcticas empresariales, la tica profesional se ha convertido en un ancla de confianza y credibilidad [4].
Este artculo se centra en un anlisis comparativo de dos casos representativos:
La auditora realizada por Aliado Contable Matuberm Ca. Ltda. a la Empresa Pblica para la Gestin de la Innovacin y la Competitividad, EP [5].
La auditora llevada a cabo por Auditores Contables & Consultores Enriqueta Sarmiento Accescont Ca. Ltda. a Consulproy Ca. Ltda [6].
Este estudio busca analizar cmo los principios ticos se integran en las prcticas de auditora en los sectores pblico y privado, destacando las diferencias clave entre ambos. El objetivo es aportar conocimiento sobre la tica en la auditora, mostrando cmo las organizaciones lderes estn incorporando la tica profesional como una estrategia para mejorar la calidad de las auditoras, gestionar de manera eficaz los riesgos, y reforzar la confianza de las partes interesadas.
Materiales y mtodos
Este estudio se centr en el anlisis comparativo de dos casos de auditora en Ecuador, uno del sector pblico y otro del sector privado. La investigacin emple un enfoque cualitativo basado en el anlisis documental de los informes de auditora disponibles.
Revisin documental
Se realiz una exploracin documental en dos fases principales:
Fase Heurstica (recopilacin de fuentes): Se llevaron a cabo bsquedas exhaustivas en bases de datos nacionales e internacionales, incluyendo: Empresas Auditoras Calificadas por el CES, Revistas especializadas en auditora y tica profesional (SCIELO, SCOPUS). Las palabras clave utilizadas incluyeron "tica en auditora", "principios ticos en contabilidad", "auditora en sector pblico", "auditora en sector privado", "normas de auditora en Ecuador". Se aplicaron filtros para delimitar la bsqueda a documentos publicados entre 2010 y 2023, en espaol e ingls.
Fase Hermenutica (anlisis e interpretacin): Se evalu la calidad metodolgica y la relevancia de los documentos seleccionados, priorizando estudios con evidencia emprica slida y aquellos que ofrecieran perspectivas sobre la situacin especfica de la auditora en Ecuador. Se realiz una lectura crtica, extrayendo hallazgos clave mediante tablas de sntesis.
Estudio de caso
Caso 1 (Sector Pblico): Auditora realizada por Aliado Contable Matuberm Ca. Ltda. a la Empresa Pblica para la Gestin de la Innovacin y la Competitividad, EP [5].
Caso 2 (Sector Privado): Auditora realizada por Auditores Contables & Consultores Enriqueta Sarmiento Accescont Ca. Ltda. a Consulproy Ca. Ltda [6].
Recoleccin de datos: Se analizaron los informes de auditora de ambos casos, centrndose en los siguientes aspectos:
Marco normativo aplicado
Metodologa de auditora
Principios ticos mencionados o aplicados
Alcance de la auditora
Evaluacin de riesgos
Presentacin de resultados
Anlisis de datos
Los datos recopilados se analizaron utilizando tcnicas de anlisis de contenido cualitativo. Se identificaron temas emergentes relacionados con la tica profesional en la auditora, prestando especial atencin a las diferencias entre los sectores pblico y privado. Se realiz una triangulacin entre los hallazgos de la revisin de literatura, las entrevistas y el anlisis de los informes de auditora para construir un marco conceptual que explique el papel de la tica profesional como prctica estratgica en la auditora de organizaciones lderes en Ecuador.
Consideraciones ticas
El estudio se llev a cabo con el consentimiento informado de todos los participantes. Se tomaron medidas para proteger la confidencialidad de las firmas auditoras y las entidades auditadas, utilizando cdigos en todos los informes y publicaciones resultantes.
Resultados
El anlisis de los informes de auditora de Aliado Contable Matuberm Ca. Ltda. y Auditores Contables & Consultores Enriqueta Sarmiento Accescont Ca. Ltda. revel hallazgos significativos sobre la aplicacin de principios ticos en la auditora de organizaciones pblicas y privadas en Ecuador.
Contexto normativo y tico de las auditoras
Tabla 1: Marco normativo aplicado en las auditoras analizadas
|
NORMATIVA |
SECTOR PUBLICO |
SECTOR PRIVADO |
|
Normas Internacionales de Auditora (NIA) |
SI |
SI |
|
Normas Ecuatorianas de Auditora Gubernamental |
SI |
NO |
|
Cdigo de tica del Contador |
SI |
SI |
En la Tabla 1 se muestra el marco normativo aplicado en las auditoras analizadas, que evidencia que tanto el sector pblico como el sector privado aplican las Normas Internacionales de Auditora (NIA) y el Cdigo de tica del Contador. Sin embargo, las Normas Ecuatorianas de Auditora Gubernamental son exclusivas del sector pblico.
Figura 1: nfasis en principios ticos mencionados en los informes de auditora
La Figura 1 ilustra que el principio de independencia es el ms enfatizado en ambos sectores, seguido por la integridad y la objetividad. El sector pblico muestra un mayor nfasis en la transparencia.
Alcance y metodologa de las auditoras
Tabla 2: Comparacin del alcance de las auditoras
|
ASPECTO EVALUADO |
SECTOR PUBLICO |
SECTOR PRIVADO |
|
Estados financieros |
SI |
SI |
|
Control interno |
SI |
PARCIAL |
|
Cumplimiento normativo |
SI |
SI |
|
Ejecucin presupuestaria |
SI |
NO |
La Tabla 2 compara el alcance de las auditoras entre el sector pblico y el privado en Ecuador. Se observa que la auditora en el sector pblico tiene un alcance ms amplio, ya que evala aspectos adicionales como la ejecucin presupuestaria, que no est presente en las auditoras del sector privado. Asimismo, el control interno es evaluado de manera parcial en el sector privado, mientras que en el sector pblico se realiza de forma completa. Ambos sectores incluyen la evaluacin de estados financieros y cumplimiento normativo.
Figura 2: Proceso de evaluacin de riesgos en las auditoras
La Figura 2 compara los procesos de evaluacin de riesgos entre el sector pblico y privado. Ambos sectores incluyen la identificacin y anlisis de riesgos, pero solo el sector pblico evala aspectos como el uso de recursos pblicos y la rendicin de cuentas, lo que refleja una mayor complejidad en el enfoque del sector pblico respecto a la gestin de riesgos.
Presentacin de resultados y opinin del auditor
Tabla 3: Elementos clave en la presentacin de resultados
|
ELEMENTO |
SECTOR PUBLICO |
SECTOR PRIVADO |
|
Opinin calificada |
SI |
SI |
|
nfasis en la razonabilidad |
ALTA |
MEDIA |
|
Recomendaciones de mejora |
DETALLADAS |
GENERALES |
|
Informe de cumplimiento tributario |
NO REQUERIDO |
SI |
La Tabla 3 destaca que, mientras ambos sectores emiten opiniones calificadas, el sector pblico pone mayor nfasis en la razonabilidad de los estados financieros y ofrece recomendaciones ms detalladas para mejoras.
Figura 3: Nivel de detalle en la exposicin de hallazgos
La Figura 3 muestra una comparacin entre el sector pblico y privado respecto al nivel de detalle en la exposicin de hallazgos en auditora. El sector pblico presenta un mayor nivel de nfasis en la razonabilidad de los estados financieros y en las recomendaciones de mejora, mientras que el sector privado pone ms atencin en el cumplimiento tributario, siendo este un informe no requerido en el sector pblico.
Discusin
Diferencias en el enfoque tico
El estudio revela diferencias significativas en el enfoque tico entre los sectores pblico y privado. Mientras que el sector pblico enfatiza ms la transparencia (como se muestra en la Figura 1), el sector privado pone mayor nfasis en la independencia. Esto podra reflejar las diferentes expectativas y responsabilidades en cada sector [2].
Alcance de la auditora
La Tabla 2 muestra que el sector pblico tiene un alcance ms amplio en sus auditoras, incluyendo la evaluacin de la ejecucin presupuestaria. Esto sugiere una mayor responsabilidad en la gestin de recursos pblicos y la necesidad de una rendicin de cuentas ms detallada [1].
Evaluacin de riesgos
Aunque ambos sectores siguen procesos similares de evaluacin de riesgos (Figura 2), el sector pblico parece tener un enfoque ms complejo, posiblemente debido a la naturaleza de los recursos que maneja y las implicaciones polticas y sociales de su gestin [3].
Presentacin de resultados
La Tabla 3 indica que el sector pblico ofrece recomendaciones ms detalladas para mejoras, lo que podra interpretarse como un compromiso ms fuerte con la mejora continua y la transparencia en la gestin pblica [4].
Normativa aplicada La Tabla 1 muestra que, si bien ambos sectores aplican normas internacionales, el sector pblico tambin se rige por normas especficas de auditora gubernamental, lo que podra explicar algunas de las diferencias observadas en los enfoques [5,6].
Conclusiones
La tica profesional se ha convertido en un elemento estratgico en la prctica de auditora, con diferencias notables en su aplicacin entre los sectores pblico y privado.
El sector pblico muestra un mayor nfasis en la transparencia y la rendicin de cuentas, reflejado en un alcance ms amplio de las auditoras y recomendaciones ms detalladas.
Aunque ambos sectores comparten principios ticos fundamentales como la independencia y la integridad, la forma en que estos se priorizan y aplican vara, posiblemente debido a las diferentes expectativas y responsabilidades en cada sector.
La complejidad de la evaluacin de riesgos en el sector pblico sugiere la necesidad de enfoques ms sofisticados en la gestin de recursos pblicos.
Las diferencias en los marcos normativos aplicados en cada sector influyen significativamente en las prcticas de auditora y en la forma en que se integran los principios ticos.
Este estudio subraya la importancia de adaptar los cdigos de tica y los programas de formacin de auditores para abordar las necesidades especficas de cada sector, manteniendo al mismo tiempo un alto estndar tico comn.
Referencias
1. Montilla Galvis OJ, Herrera Marchena LG. El deber ser de la auditora.
2. Estudios Gerenciales. 2006;22(98):83-110.
3. Erazo-Castillo JC, De la A-Muoz AR. La tica del contador pblico y su responsabilidad social. Polo del Conocimiento. 2023;8(1):1427-1449.
4. Rodrguez MJ, De Freitas S, Za JR. La contabilidad en el contexto de la globalizacin y la revolucin teleinformtica. Revista Venezolana de Anlisis de Coyuntura. 2014;18(1):161-183.
5. Morn G. La tica profesional y la responsabilidad social del contador pblico. Revista Cientfica Dominio de las Ciencias. 2020;6(3):232-253.
6. Ltda, A. C. (2020). ACCESCONT CIA. LTDA. SERVICIOS INTEGRALES DE CONSULTORA AUDITORIA Y ASESORA CONTABLE. https://ecuadorpapers.org/ocr/202253%20CONSULPROY%20CIA.%20LTD A./economica/Auditoria%20Externa%20-%20SCV.NIIF.202253.2019.1%202019-12-31%2013132076.pdf
7. Auditora, A. C. F. (2023). ACCESCONT CIA. LTDA. SERVICIOS INTEGRALES DE CONSULTORA AUDITORIA Y ASESORA CONTABLE. https://epico.gob.ec/wp-content/uploads/2023/04/INFORME-EPICO-2021-
2025 por los autores. Este artculo es de acceso abierto y distribuido segn los trminos y condiciones de la licencia Creative Commons Atribucin-NoComercial-CompartirIgual 4.0 Internacional (CC BY-NC-SA 4.0)
(https://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/).
Enlaces de Referencia
- Por el momento, no existen enlaces de referencia
Polo del Conocimiento
Revista Científico-Académica Multidisciplinaria
ISSN: 2550-682X
Casa Editora del Polo
Manta - Ecuador
Dirección: Ciudadela El Palmar, II Etapa, Manta - Manabí - Ecuador.
Código Postal: 130801
Teléfonos: 056051775/0991871420
Email: polodelconocimientorevista@gmail.com / director@polodelconocimiento.com
URL: https://www.polodelconocimiento.com/
