����������������������������������������������������������������������������������

 

 

Tipos de ingresos fiscales que financian el Presupuesto General del Estado del Ecuador

 

Types of tax revenues that finance the General Budget of the State of Ecuador

 

Tipos de receitas fiscais que financiam o Or�amento Geral do Estado do Equador

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Correspondencia: oscar.ibarrac@ug.edu.ec

 

Ciencias Sociales y Pol�ticas

Art�culo de Investigaci�n

 

 

* Recibido: 11 de mayo de 2024 *Aceptado: 12 de junio de 2024 * Publicado: �09 de julio de 2024

 

        I.            Economista, Mag�ster en Tributaci�n y Finanzas, cursando Doctorado en econom�a, Universidad de Guayaquil, Ecuador.

      II.            Ingeniero Comercial, Contador P�blico autorizado, Economista, Mag�ster en Administraci�n de Empresas, Diplomado Superior en Tributaci�n, Especialista en Tributaci�n, Magister en Tributaci�n y Finanzas, Candidato a Phd-Doctorado en Administraci�n de Empresas, Doctorado en Ciencias Econ�micas, Doctorado en Derecho y Gobernanza Estrat�gica, Ecuador.

   III.            Economista, Mag�ster en Tributaci�n y Finanzas, Analista Estad�stico, Docente de la Universidad de Guayaquil, Ecuador.

   IV.            Economista, Mag�ster en Tributaci�n y Finanzas, cursando Doctorado en econom�a, Universidad de Guayaquil, Ecuador.

Resumen

La investigaci�n tiene como finalidad, analizar los ingresos fiscales que financian al presupuesto general del estado en los a�os 2019-2023. El estudio determina, que el efecto que generan los ingresos provenientes de la recaudaci�n tributaria fiscal y de la venta de la producci�n petrolera son altamente significativos para responder a las demandas sociales. El desarrollo del estudio est� basado en la investigaci�n documental y descriptiva, la documental permite indagar investigaciones similares en diferentes fuentes informativas, la descriptiva permite analizar el aporte y efecto que generan los ingresos fiscales en el Presupuesto General del Estado. Las variables que se utilizan para el an�lisis son: en calidad de variable dependiente al Presupuesto General del Estado, y en calidad de variable independiente a los ingresos del Estado (obtenidos de los tributos fiscales y de la producci�n petrolera). La investigaci�n permite entender, porque la tendencia del Presupuesto General del Estado es c�clica, porque depende de la disponibilidad y calidad de los ingresos que mantenga el pa�s, mediante la gesti�n de la recaudaci�n tributaria y de la comercializaci�n del petr�leo. La variable que m�s recursos aporta al Presupuesto General del Estado, son los ingresos provenientes de la venta del petr�leo. El an�lisis permite determinar el nivel de dependencia que tiene el Estado, de los ingresos provenientes de la recaudaci�n tributaria y de la producci�n petrolera. El estudio determina, que el total de ingresos que el Estado obtiene en el periodo de an�lisis, correspondiente al a�o 2019 al 2023 es de143.129 millones de d�lares, de los cu�les el 47% corresponden a los tributos y el 53% a los ingresos petroleros.

Palabras clave: Tributos; Impuestos; Ingresos fiscales; Ingresos petroleros; Presupuesto; Estado.

 

Abstract

The purpose of the research is to analyze the tax revenues that finance the general state budget in the years 2019-2023. The study determines that the effect generated by income from fiscal tax collection and the sale of oil production is highly significant in responding to social demands. The development of the study is based on documentary and descriptive research, the documentary allows investigating similar investigations in different information sources, the descriptive allows to analyze the contribution and effect generated by tax revenues in the General State Budget. The variables used for the analysis are: as a dependent variable, the General State Budget, and as an independent variable, the State's income (obtained from tax taxes and oil production). The research allows us to understand why the trend of the General State Budget is cyclical, because it depends on the availability and quality of the income that the country maintains, through the management of tax collection and oil marketing. The variable that contributes the most resources to the General State Budget is the income from the sale of oil. The analysis allows us to determine the level of dependence that the State has on the income from tax collection and oil production. The study determines that the total income that the State obtains in the period of analysis, corresponding to the year 2019 to 2023, is 143,129 million dollars, of which 47% correspond to taxes and 53% to income. tankers.

Keywords: Taxes; Taxes; Tax revenues; Oil revenues; Budget; State.

 

Resumo

O objetivo da investiga��o � analisar as receitas fiscais que financiam o or�amento geral do Estado nos anos 2019-2023. O estudo determina que o efeito gerado pelas receitas provenientes da cobran�a de impostos e da venda da produ��o petrol�fera � altamente significativo na resposta �s exig�ncias sociais. O desenvolvimento do estudo baseia-se na pesquisa documental e descritiva, a documental permite investigar investiga��es semelhantes em diferentes fontes de informa��o, a descritiva permite analisar o contributo e efeito gerado pelas receitas fiscais no Or�amento Geral do Estado. As vari�veis ​​utilizadas para a an�lise s�o: como vari�vel dependente, o Or�amento Geral do Estado, e como vari�vel independente, as receitas do Estado (obtidas a partir dos impostos e da produ��o petrol�fera). A investiga��o permite-nos perceber porque � que a tend�ncia do Or�amento Geral do Estado � c�clica, porque depende da disponibilidade e da qualidade dos rendimentos que o pa�s mant�m, atrav�s da gest�o da arrecada��o de impostos e da comercializa��o do petr�leo. A vari�vel que mais recursos contribui para o Or�amento Geral do Estado s�o as receitas provenientes da venda de petr�leo. A an�lise permite determinar o n�vel de depend�ncia que o Estado tem das receitas provenientes da cobran�a de impostos e da produ��o petrol�fera. O estudo determina que a receita total que o Estado obt�m no per�odo de an�lise, correspondente ao ano de 2019 a 2023, � de 143.129 milh�es de d�lares, dos quais 47% correspondem a impostos e 53% a rendimentos de petroleiros.

Palavras-chave: Impostos; Impostos; Receitas fiscais; Receitas petrol�feras; Or�amento; Estado.

 

 

Introducci�n

A nivel mundial los pa�ses mantienen un esquema fiscal, organizado y estructurado de acuerdo con sus necesidades para hacer frente las demandas sociales o las necesidades del pa�s; consiste en la utilizaci�n de los recursos que disponen, aprobados por una serie de normas legalizadas que les otorga el derecho de disponer de ciertos recursos que se poseen de manera natural, como el petr�leo y de crear la forma de obtener otros recursos como los tributarios.

Un pa�s responde a las demandas de la sociedad con recursos que se los conocen como ingresos; por lo general se los clasifica en ingresos permanentes e ingresos no permanentes, los permanentes son todos los ingresos que el estado mantiene en la l�nea de tiempo y que resultan de una imposici�n que pagan las personas sean natural o jur�dicas, establecidas por normas legales. Los ingresos no permanentes, son aquellos que no permanecen en la l�nea de tiempo, son transitorios porque proviene de la naturaleza y el recurso se puede terminar en alg�n momento, como el petr�leo.

El Ecuador, a lo largo de la historia se ha identificado como un pa�s exportador de materias primas, entre ellas la exportaci�n del petr�leo que es de propiedad del pa�s, estipulado por normas legales, es un ingreso que va directamente a la cuenta del tesoro nacional; las finanzas del estado depende en gran medida del dinamismo de la producci�n petrolera, el ingreso obtenido por la venta petrolera est� destinado a pagar diferentes proyectos gubernamentales; as� como tambi�n depende de la demanda del mercado internacional, el precio del barril, la competencia, entre otros factores.

Sin embargo, al igual que otras naciones el pa�s mantiene una pol�tica tributaria, con la finalidad de obtener recursos que le permita hacer frente a las necesidades internas. Sin duda alguna, los tributos son el esquema m�s sustentable y confiable para el pa�s al momento de generar ingresos; representan ingresos r�pidos y f�cil de obtener, por lo cual, a los tributos se lo puede considerar el ingreso m�s eficiente al momento de apalancar al Presupuesto General del Estado.

Es pr�cticamente una regla que la planificaci�n presupuestaria que realiza el pa�s para financiar diferentes proyectos de desarrollo social, est�n apalancados por los ingresos provenientes de la venta de petr�leo y por los ingresos que obtiene por las imposiciones que pagan los ciudadanos conocidos como ingresos tributarios, para ejecutar el presupuesto del pa�s, lo primero que el pa�s realiza es evaluar c�mo se encuentran los ingresos fiscales y las obligaciones contra�das con diferentes medios de apalancamientos externos.

El objetivo de la investiga, se centra en analizar los ingresos fiscales que financian al Presupuesto General del Estado en los a�os 2019-2023. Se analiza el efecto que los ingresos permanentes e ingresos no permanentes generan en el Presupuesto General del Estado cada que estos se incrementan o se deprimen. La calidad de ingresos que un pa�s obtiene depende de diferentes factores, entre ellos: la calidad de sus normas legales, sector productivo din�mico, incentivos al sector productivo, pol�tica comercial enfocada a fortalecer al productor nacional, pol�tica comercial con mira a equilibrar el comercio exterior, inversi�n en tecnificaci�n a los diferentes sectores productivos.

Los ingresos son los recursos que obtiene el Estado por la recaudaci�n de tributos como: el Impuesto a la Renta, el Impuesto al Valor Agregado, etc.; por la venta de bienes, como del petr�leo y sus derivados; transferencias y donaciones que se reciben; el resultado operacional de las Empresas P�blicas entre otros. Todos estos ingresos se destinar�n para cubrir las obligaciones contra�das para la prestaci�n de bienes y servicios p�blicos (Ministerio de Econom�a, 2022).

 

Revisi�n de literatura

El ministerio de econom�a y finanzas define a los ingresos fiscales de la siguiente manera: Ingresos Permanentes: Son aquellos ingresos que se mantienen durante un per�odo de tiempo, y son predecibles. En este campo est�n los impuestos como el IVA, ICE, Impuesto a la Renta (IR), a la salida de divisas, tasas aduaneras, entre otros. Ingresos No Permanentes: Son aquellos ingresos no predecibles en el tiempo. Aqu� est�n los ingresos petroleros, la venta de activos, los desembolsos de cr�ditos, entre otros.(Ministerio de Econom�a, 2022).

Ay�n, (2019) en su art�culo publicado, considera que �El presupuesto general del Estado es la herramienta de gesti�n que tienen los gobernantes de turno para proyectar los ingresos y gastos p�blicos, esto les permite cumplir con la prestaci�n de los bienes y servicios y cumplir sus pol�ticas, planes, programas y proyectos que son indispensables para la satisfacci�n de las necesidades de la poblaci�n�.

Mej�a, (2022) en su art�culo explica que, las estimaciones de los recursos financieros se basan en el Presupuesto General del Estado que tiene el Ecuador; es decir, aqu� est�n los recursos econ�micos que el Estado tiene gracias a la recaudaci�n tributaria y a la venta de petr�leo, etc.; as� como el costo que tiene el estado al atender instituciones p�blicas, prestar servicios y los fondos recibidos del gobierno y otras organizaciones para realizar proyectos de inversi�n.

Ministerio de Econom�a, (2024) en su p�gina oficial, publica que el �Presupuesto General del Estado es la estimaci�n de los recursos financieros que tiene el Ecuador; es decir, aqu� est�n los ingresos (venta de petr�leo, recaudaci�n de impuestos, etc.) pero tambi�n est�n los gastos (de servicio, producci�n y funcionamiento estatal para educaci�n, salud, vivienda, agricultura, seguridad, transporte, electricidad, etc., de acuerdo a las necesidades identificadas en los sectores y a la planificaci�n de programas de desarrollo�

Galarraga, (2022), considera que en los �agregado macroecon�mico de las estad�sticas fiscales, para el SPNF ecuatoriano existen dos fuentes principales de ingresos: los provenientes del petr�leo y aquellos que se derivan del poder impositivo ejercido por el Estado, conocidos como ingresos no petroleros junto con el resultado operacional de las empresas p�blicas no financieras�.

Morillo (2019) en su publicaci�n explica que �las econom�as de Am�rica Latina se han caracterizado por ser dependientes de los ingresos petroleros, los cuales est�n en funci�n de la cotizaci�n del precio en los mercados internacionales. Am�rica Latina cuenta con el 20% de las reservas mundiales de petr�leo, siendo M�xico, Venezuela, Brasil, Argentina, Ecuador y Colombia los principales pa�ses exportadores de este recurso�.

Morillo, (2019) en su investigaci�n considera, que �el petr�leo en la actualidad ha estado ligado a varias actividades, lo que ha hecho que varios pa�ses en el mundo dependan de los ingresos de este recurso. Este recurso aporta aproximadamente el 2,5% del PIB mundial y representa un tercio de la energ�a primaria de la humanidad. Se estima que las reservas petroleras abastecer�n solo para los pr�ximos 54 a�os�.

Mej�a, (2022) en su articul� explica que, �la recaudaci�n de impuestos es un tema muy importante para la econom�a, ya que analiza c�mo los gobiernos recaudan ingresos a trav�s de los impuestos. En este sentido, cada pa�s tiene leyes que permiten su recolecci�n.� Tambi�n es importante apoyar el desarrollo econ�mico del pa�s, logrado precisamente a trav�s de la recaudaci�n eficiente de impuestos y la distribuci�n equitativa de la riqueza, la creaci�n de fuentes de empleo, la promoci�n de la inversi�n y el desarrollo de los sistemas econ�micos y productivos de los pa�ses�.

Hidalgo, (2023) en su investigaci�n expresa que, �los principales impuestos del sistema tributario ecuatoriano son el IVA, el impuesto a la renta (que se aplica a empresas y a personas naturales), el ISD, el ICE y los aranceles que se cargan a los productos importados. Los cuatro primeros los recauda el SRI, mientras que los aranceles est�n a cargo del SENAE. Entre 2018 y 2022 esos impuestos representaron cerca del 90% de los ingresos tributarios totales del sector p�blico no financiero�.

CEPAL, (2024) de acuerdo con sus estudios realizados, explican que �la recaudaci�n tributaria como porcentaje del PIB aument� en 20 pa�ses de la regi�n de ALC entre 2021 y 2022 y disminuy� en seis pa�ses. Los mayores aumentos se observaron en Chile (un aumento de 1,7 p.p. respecto del a�o anterior), las Bahamas (1,6 p.p.) y Ecuador (1,5 p.p.).

Gal�n, (2014) en su art�culo expresa que �pa�ses en v�as de desarrollo como el caso de Ecuador eval�an dentro de las finanzas publicas la interacci�n que presentan los ingresos y los gastos p�blicos, entendiendo su importancia en la pol�tica p�blica y dise�o del presupuesto estatal�.

Ramos, (2019) en su art�culo expresa que �se define a los ingresos no petroleros en el informe de ejecuci�n del presupuesto general realizado por el Ministerio de Finanzas (2017), como, �aquellos provenientes de impuestos, tasas y contribuciones, venta de bienes y servicios, rentas de inversiones y multas, transferencias y donaciones corrientes y otros ingresos�.

�Keynes (1936) menciona que el gasto de gobierno es capaz de generar un efecto positivo sobre la actividad econ�mica reduciendo la brecha entre la actividad potencial y la real, obteniendo mayor recaudaci�n impositiva; propiciando que el gasto genere una mayor cantidad de ingresos, configurando una fragilidad de las finanzas p�blicas entendiendo que el gasto es generador de ingresos�(Gal�n Figueroa, 2014).

Gal�n, (2014) en su art�culo publicado considera que �el an�lisis de relaci�n entre los ingresos y los gastos p�blicos es un tema evaluado dentro de las finanzas p�blicas, el cual genera supuestos que manifiestan que los pa�ses pueden gastar tanto como ingresos puedan generar, implicando la dependencia del gasto p�blico respecto de los ingresos; o que el gasto de gobierno se ve limitado tan s�lo al cumplimiento de los objetivos sociales que un Estado deba garantizar, entendiendo que el gasto p�blico no presenta una relaci�n directa con los ingresos.

(Organizaci�n para la Cooperaci�n de Desarrollo Econ�mico (OECD), 2023) en su investigaci�n realizada a los pa�ses de Am�rica Latina y el Caribe, explica que �las tendencias en los ingresos fiscales provenientes de los recursos naturales no renovables en la regi�n de ALC variaron seg�n el tipo de materia prima. En algunos pa�ses, el aumento en los ingresos por hidrocarburos representa una parte importante del aumento en los ingresos p�blicos totales�.

(Ramos Delgado et al., 2019)� explica que en el �presupuesto, se incluyen incluye todos los ingresos estimados que se recaudar�n, adem�s de los gastos p�blicos estimados incurridos durante el a�o fiscal en curso; as� como tambi�n supervisa los acontecimientos pol�ticos, sociales y econ�micos y sus implicaciones en las finanzas p�blicas�.

Londo�o, (2018) en su investigaci�n considera que �la pol�tica fiscal abarca las decisiones del gobierno sobre los ingresos y gastos p�blicos. Estos se relacionan a trav�s del resultado de balance, donde los gastos se encuentran limitados por los ingresos que percibe el Gobierno (catal�n, 2013; Da Costa y Juan- Ram�n, 2011). Desde una perspectiva contable, un resultado del balance positivo se traduce en un super�vit fiscal, caso contrario es un d�ficit fiscal�.

(Sociedad et al., 2021) expresa que �uno de los ingresos del presupuesto general del estado y fuentes de financiamiento interno, sostenibilidad fiscal, son los impuestos. Los impuestos son tributos que cada persona, familia o empresa deben pagar al Estado para costear las necesidades colectivas, contribuyendo as� con una parte de sus ingresos. Los impuestos son los tributos m�s importantes, a trav�s de los cuales, se obtiene la mayor�a de los ingresos p�blicos�.

 

M�todo

El m�todo que utiliza la investigaci�n es basado en la explicaci�n de Gallardo, (2017) en su libro, �considera al m�todo cient�fico como un procedimiento para descubrir las condiciones en que se presentan sucesos espec�ficos, caracterizado generalmente por ser tentativo, verificable, de razonamiento riguroso y de observaci�n emp�rica�.� El m�todo seleccionado permite alcanzar el objetivo de la investigaci�n, que consiste en analizar los ingresos fiscales que financian al Presupuesto General del Estado en los a�os 2019-2023.

Se utiliza la investigaci�n documental, debido a que comprende un proceso basado en la b�squeda, recuperaci�n, an�lisis, cr�tica e interpretaci�n de datos secundarios, es decir, los obtenidos y registrados por otros investigadores en fuentes documentales: impresas, audiovisuales o electr�nicas, similares a la investigaci�n que se pretende analizar. (Fidias, 2012).� El dise�o de la investigaci�n tiene como prop�sito aportar con nuevos conocimientos, que contribuyan a la ciencia y a la investigaci�n, en el contexto de la tem�tica que aborda las variables de la investigaci�n que se desarrolla.

Para complementar el estudio, se hace uso de la investigaci�n descriptiva. Hern�ndez, (2014)�considera en su libro, que est� busca especificar propiedades, caracter�sticas y rasgos importantes de cualquier fen�meno que se analice; describe tendencias de un grupo o poblaci�n�. El alcance de la investigaci�n descriptiva la misma que permite analizar el efecto que los tributos generan en el Presupuesto General del Estado, considerando que los tributos son fuentes de apalancamiento para las finanzas del Estado.

El nivel de relevancia que tiene del estudio, se determina mediante la revisi�n bibliogr�fica, los antecedentes te�ricos que sustentan la aplicaci�n de los tributos a los contribuyentes, y las normas legales que sustentan y permiten que el Estado haga uso de los recursos obtenidos de la recaudaci�n tributaria, para financiar al Presupuesto General del Estado.

Las variables escogidas para el an�lisis de la muestra seleccionada son: variable dependiente, el Presupuesto General del Estado, que es la herramienta de gesti�n econ�mica que permite registrar los ingresos y egreso de las fianzas del pa�s; variable independiente, los Ingresos Fiscales proveniente de tributos (impuestos) y ventas de la producci�n petrolera (ver tabla 1).

 

Tabla 1:� Operacionalizaci�n de las variables

 

Resultados

En este apartado se revisan, los resultados obtenidos de la muestra seleccionada, conformada por los ingresos provenientes de la venta de petr�leo y de los tributos que pagan los contribuyentes al estado ecuatoriano en el periodo 2019 al 2023, considerando como fuente de an�lisis a la dependencia que tiene el Presupuesto General del Estado de los ingresos. Los ingresos que financian al Presupuesto General del Estado, mantiene una tendencia c�clica, en el a�o 2019 muestran un alto ingresos, mientras que para el a�o 2020 expresa una ca�da altamente significativa, consecuencia de factores externos e internos; para el a�o 2021muestra una recuperaci�n generando un poco de confianza al momento de apalancar las finanzas del Estado; el a�o que mayor recursos obtuvo el pa�s provenientes de la venta de petr�leo y de la recaudaci�n de los tributos es el 2022, mostrando un alto nivel de ingresos superior a todos los a�os de an�lisis; para el a�o 2023 los ingresos decrecen, generando preocupaci�n en la gesti�n fiscal al momento de responder a las demandas sociales. El promedio de ingresos anuales que recibe el Ecuador en el periodo de an�lisis, corresponde a 13.491 millones de d�lares para los tributos y 15.135 millones de d�lares de ingresos provenientes de la venta de petr�leo (Ver tabla 1).

 

Tabla 2: Ingresos del Ecuador, provenientes de tributos y exportaci�n de petr�leo, expresado en millones de d�lares

Fuente: Banco Central del Ecuador; Servicio de Rentas Internas (SRI)

 

El presupuesto que el Estado planifica para hacer frente a las necesidades del pa�s es de gran importancia, representa los recursos que el pa�s obtiene en un determino periodo de tiempo, la tendencia de los recursos que el estado destina al financiamiento de las demandas sociales es c�clica, no ha podido mantener una tendencia creciente debido a factores internos y externos que retrasan el desarrollo del sistema econ�mico del pa�s, tales como la pandemia sanitaria del a�o 2020, el alto �ndice de delincuencia que generan millones de p�rdidas econ�micas.

La mayor cantidad de recursos que el estado destina para el financiamiento del desarrollo de la sociedad ecuatoriano se sit�a en el a�o 2020, el a�o que menos recursos destina al desarrollo social es en el 2023, la tendencia c�clica permite determinar que la planificaci�n presupuestaria se puede mantener en el tiempo; sin embargo, los determinantes del efecto rebote (inseguridad, delincuencia organizada, etc..) pueden cambiar. En el periodo de an�lisis, en promedio el pa�s destina de manera anual al presupuesto general del estado 31.229 millones de d�lares (Ver tabla 3).

 

Tabla 3: Presupuesto General del Estado, expresado en millones de d�lares

Fuente: Banco Central del Ecuador

 

Las variables que se analizan en el periodo de an�lisis permiten observar que los ingresos petroleros que genera el pa�s son m�s representativos que los ingresos provenientes de los tributos. El a�o 2022, representa el mejor a�o para el pa�s, se incrementaron los ingresos petroleros y tambi�n los tributarios; representan 35.425 millones de d�lares, de los cuales: el 57,1% corresponde a los ingresos petroleros y el 42,9% a los tributos (Ver figura 1).

El a�o 2020, representa al a�o que menos recursos genera el pa�s, generando 20.909 millones de d�lares, de los cuales: 44,9% corresponde a ingreso por la vente de petr�leo, que equivale a 9.380 millones de d�lares; mientras que los tributos se mostraron m�s eficientes al momento de generar ingresos para el pa�s, representando el 55,1% equivalente 11.527 millones de d�lares (Ver figura 1).

El a�o 2023, se considera como el segundo a�o m�s representativo para el pa�s al momento de generar ingresos; en ese a�o el Ecuador obtiene 30.616 millones de dores, el 51,8% corresponden a ingresos provenientes de la venta de petr�leo equivalente a 15.846 millones de d�lares; el 42,2% es generado por la recaudaci�n tributaria fiscal, equivalente a 14.768 millones de d�lares (Ver figura 1).

El pa�s obtiene 27.693 millones de d�lares en a�o 2021, el 53,8% es generado por la venta de petr�leo con un equivalente a 14.896 millones de d�lares; mientas que el 46,2% corresponden a los ingresos provenientes del cobro de los impuestos fiscales, equivalente a 12.795 millones de d�lares. Considerando que el a�o 2021, es un a�o de adaptaci�n a los posibles nuevos esquemas de producci�n, tanto de la empresa privada como la empresa p�blica detr�s de una pandemia sanitaria. (Ver figura 1).

 

 

 

 

 

Figura 1: Ingresos del Ecuador, por tributos y venta de petr�leo, %

 

La representaci�n de los tributos en el Presupuesto General del Estado en el periodo de an�lisis muestra una tendencia creciente con le excepci�n del a�o 2020, y altamente representativa al momento de financiar los gastos sociales. El a�o 2023, se considera el a�o que m�s recursos generaron los tributos para financiar el Presupuesto General del Estado. El Estado presupuesta 23.662 millones de d�lares, de los cuales los tributos contribuyeron con el 62.4% equivalente 23662 millones de d�lares (Ver figura 2).

El a�o 2020, es considerado como el a�o que menos ingresos aportaron los tributos al Presupuesto General del Estado; la partida presupuestaria para el a�o 2020 es de 35.498 millones de d�lares, de los cuales el 32.5% fue financiado por ingresos provenientes de la recaudaci�n fiscal, equivalentes a 11.527 millones de d�lares (Ver figura 2).

Para el a�o 2020, la planificaci�n presupuestaria es de 33.900 millones de d�lares, considerado el segundo a�o que m�s recursos aportaron los tributos al financiamiento del Presupuesto General del Estado, representando el 44.8% del presupuesto total del a�o 2022, equivalente a 15.182 millones de d�lares (Ver figura 2).

El a�o 2019, el estado planifica su presupuesto por un monto de 31.319 millones de d�lares, considerado el tercer a�o que m�s recursos aportaron los ingresos provenientes de la recaudaci�n tributaria al financiamiento del Presupuesto General del Estado, de los cuales el 42.1% del Presupuesto General del Estado es financiado por los tributos con un equivalente de 13.181 millones de d�lares. (Ver figura 2).

 

Figura 2: Participaci�n de los Tributos en el PGE, %

 

Los ingresos petroleros que obtiene el estado en el periodo de an�lisis reflejan una tendencia creciente con la excepci�n del a�o 2020, en la que disminuye y nuevamente se recupera en el a�o 2021, manteniendo la tendencia creciente hasta el final del periodo que termina en el a�o 2023. El a�o 2023, es considerado el a�o que m�s aportan los ingresos provenientes por la venta de petr�leo al Presupuesto General del estado, del total del presupuesto establecido para ese a�o, que es de 23.662 millones de d�lares, el 67% es financiado por los ingresos petroleros que equivale a 15.846 millones de d�lares (Ver figura 3).

El segundo a�o qu� m�s participaci�n tienen los ingresos petroleros en el Presupuesto General del Estado, es el a�o 2022, en el que se presupuesta 33.900 millones de d�lares, de los cuales 20.241 millones de d�lares es financiado por ingresos obtenidos por la venta del petr�leo que representan el 59.7% (Ver figura 3).

El tercer a�o que m�s recurso aportan los ingresos petroleros al Presupuesto General del Estado, corresponde al a�o 2021, en ese a�o el estado planifica su presupuesto por un total de 32.080 millones de d�lares, de los cuales el 46.4% provienen de recursos obtenidos de la venta del petr�leo que representan a 14.896 millones de d�lares (Ver figura 3).

El a�o 2020, corresponde al a�o que menos participaci�n tienen los ingresos petroleros en el Presupuesto General del Estado, para ese a�o el estado presupuesta 35.498 millones de d�lares, de los cuales el 26.4% provienen de los ingresos petroleros que representan a 9.380 millones de d�lares (Ver figura 3).

 

Figura 3: Participaci�n de los Ingresos por venta de Petr�leo en el PGE, %

Elaborado por autores.

 

Discusi�n

La tendencia c�clica que muestra el Presupuesto General del Estado en el periodo de an�lisis demuestra que las variables macroecon�micas est�n presentando cambios inestables, motivadas por temas: de la pandemia generada en el a�o 2020, seguido de la inseguridad social, que deprime el sector productivo. Un pa�s que atraviesa una crisis social de inseguridad no puede aprovechar su potencial de productividad con eficiencia; la inseguridad reduce el proceso productivo de las empresas privadas, mismas que son el motor generar de ingresos por el lado de los tributos.

El Presupuesto General del Estado es la herramienta que utiliza el Estado para planificar y distribuir los recursos que el pa�s percibe del sector p�blico y del sector privado; considerando en la investigaci�n, por el lado del sector p�blico a los ingresos provenientes de la venta del petr�leo y por el lado del sector privado a los ingresos que obtiene por los impuestos que pagan los contribuyentes.

Es importante aclarar, que le presupuesto general del estado, no se financia �nicamente de los recursos propios, tambi�n se financian adquiriendo obligaciones financieras con los organismos internacionales, lo que involucra dependencia externa que debe ser pagada en el tiempo pactado con los interese generados que deben ser cancelados por recursos propios.

El an�lisis de la muestra, expresan que los ingresos provenientes de la venta de petr�leo son m�s representativos que los ingresos generados por el cobro de los tributos a los contribuyentes ecuatorianos, con la excepci�n del a�o 2020 en el que los tributos fueron superiores a los ingresos petroleros. Esto significa que el pa�s tiene que fortalecer su producci�n petrolera mediante mecanismos de innovaci�n, nuevas formas de explotaci�n y comercializaci�n para mantener una tendencia creciente; de igual manera el Estado debe observar al sector productivo interno privado y fortalecerlo para generar mayor productividad y a su vez mayor recaudaci�n tributaria.

Mientras que por otra parte los tributos, son pilares fundamentales al momento de buscar recursos que financien al Presupuesto General del Estado, su �mbito de aplicaci�n los convierte en el esquema perfecto debido a que se mantienen en el tiempo y no perecen. Mientras que los ingresos provenientes de recursos renovables, a pesar de ser representativos son perecederos y transitorios, por lo cual el pa�s debe explorar otros medios que a largo plazo reemplace a los ingresos provenientes de recursos renovable.

Se pueden identificar 2 factores fundamentales que han generado complicaciones en el incremento de variables seleccionadas, qu� son: los recursos proveniente de la venta del petr�leo, recursos obtenido por el cobro de los impuestos a los contribuyentes, factores permiten mantengan una tendencia decreciente� en unos a�os y poca creciente en otros a�os;� el a�o 2020 y 2021 los efectos de la pandemia sanitaria por el covic 19, que provocan la ca�da� del aparato productivo, causado por el confinamiento de las personas que ponen la fuerza laboral e intelectual. A�o 2022 en adelante la inseguridad social invadida por la delincuencia y el crimen organizado que alejan la inversi�n en el sector productivo tanto p�blico como privado.

 

Conclusiones

La investigaci�n se enfoc� en analizar los ingresos fiscales que financian al Presupuesto General del Estado en los a�os 2019-2023. Se termin�, que el efecto que generan los ingresos provenientes de la recaudaci�n tributaria fiscal y de la venta de la producci�n petrolera son altamente significativos para el presupuesto que financia las demandas sociales.

Se utiliz� la investigaci�n documental y descriptiva, la documental permitido indagar investigaciones similares en diferentes fuentes informativas, la descriptiva permitido analizar el aporte y efecto que genera los ingresos fiscales en el Presupuesto General del Estado.

Las variables que se analizar�n fueron: en calidad de variable dependiente al Presupuesto General del Estado y en calidad de variable independiente a los ingresos fiscales, obtenidos de los tributos fiscales y de la producci�n petrolera.

La investigaci�n revel�, que la tendencia del Presupuesto General del Estado es c�clica, y que depende de la disponibilidad y calidad de ingresos que mantenga el pa�s en la gesti�n de la recaudaci�n tributaria y de la gesti�n de la venta y comercializaci�n del petr�leo. Se termin� que el promedio de recurso destinado al financiamiento del Presupuesto General del Estado de la muestra seleccionada, fue de31.229 millones de d�lares.

El estudio determin�, que el total de ingresos que el estado obtuvo en el periodo de an�lisis, correspondiente al a�o 2019 al 2023 fue de143.129 millones de d�lares, de los cuales el 47% corresponden a los tributos y el 53% a los ingresos petroleros.

 

Referencias

      1.            Ay�n-Ponce, G. I., Ay�n-Ponce, G. I., Zea-Barahona, C. A., Soledispa-Rodr�guez, X. E., & L�pez-P�rraga, L. A. (2019). El Presupuesto General del Estado y su aporte a la educaci�n p�blica en el cant�n Paj�n. Polo Del Conocimiento, 4(7), 66�76. https://doi.org/10.23857/pc.v4i7.1022

      2.            Comisi�n Econ�mica para Am�rica Latina y el Caribe (CEPAL. (2024). Comunicado El aumento en los ingresos procedentes del petr�leo y el gas impuls� el incremento de la recaudaci�n tributaria en Am�rica Latina y el Caribe en 2022 | Comisi�n Econ�mica para Am�rica Latina y el Caribe. https://www.cepal.org/es/comunicados/aumento-ingresos-procedentes-petroleo-gas-impulso-incremento-la-recaudacion-tributaria

      3.            Fidias. (2012). El Proyecto de Investigaci�n Introducci�n a la metodolog�a cient�fica (Editorial Episteme).

      4.            Gal�n Figueroa, J. (2014). El enfoque de las reglas fiscales ante la discrecionalidad de la pol�tica p�blica. Econom�a Informa, 388, 50�67. https://doi.org/10.1016/S0185-0849(14)71350-7

      5.            Gal�rraga Villalba, D. D. (2022). El Balance estructural: Metodolog�a y Estimaci�n para Ecuador, per�odo 2000-2018. http://repositorio.flacsoandes.edu.ec/handle/10469/18165

      6.            Gallardo-Echenique, E. (2017). Metodolog�a de la Investigaci�n: manual autoformativo interactivo. In Universidad Continental. Universidad Continental. http://www.continental.edu.pe/

      7.            Hern�ndez, R., Fern�ndez, C., & Baptista, M. (2014). Metodolog�a de la Investigaci�n: Vol. Sexta edici�n (M. Rocha, Ed.; McGRAW-HILL).

      8.            Jos� Hidalgo Pallares. (2023). Impuestos en el Ecuador: sistema tributario y opciones para elevar los ingresos permanentes del fisco | Programa De Las Naciones Unidas Para El Desarrollo. https://www.undp.org/es/latin-america/publicaciones/impuestos-en-el-ecuador-sistema-tributario-y-opciones-para-elevar-los-ingresos-permanentes-del-fisco

      9.            Mej�a, A. M. G., & Segovia, D. (2022). Recaudaci�n Fiscal y Presupuesto General del Estado. X-Pedientes Econ�micos, 6(16), 138�165. https://ojs.supercias.gob.ec/index.php/X-pedientes_Economicos/article/view/125

  10.            Ministerio de Econom�a y Finanzas. (2024). El Presupuesto General del Estado � Ministerio de Econom�a y Finanzas. https://www.finanzas.gob.ec/el-presupuesto-general-del-estado/

  11.            Ministerio de Econom�a y Finanzas de Ecuador. (2022). Ingresos � Principios � Ministerio de Econom�a y Finanzas. https://www.finanzas.gob.ec/ingresos-principios/

  12.            Morillo Robles Nathaly Michelle, Y. (2019). An�lisis de los ingresos petroleros en la sostenibilidad fiscal del ecuador en el periodo 2007-2016. Quito: UCE. http://www.dspace.uce.edu.ec/handle/25000/19292

  13.            Organizaci�n para la Cooperaci�n de Desarrollo Econ�mico (OECD). (2023). Estad�sticas tributarias en Am�rica Latina y el Caribe. https://doi.org/10.1787/5A7667D6-ES

  14.            Ramos Delgado, A. K., Maldonado Bermudes, A. N., & Paz Morales, R. (2019). Ingresos no petroleros y su incidencia en el presupuesto general del estado ecuatoriano durante los periodos 2015 � 2017. Observatorio de La Econom�a Latinoamericana, julio.

  15.            Sebasti�n Londo�o Espinosa. (2018). Vista de Funci�n de reacci�n fiscal para Ecuador, 2000-2017 | Cuestiones Econ�micas. https://estudioseconomicos.bce.fin.ec/index.php/RevistaCE/article/view/262/198

  16.            Sociedad, U. Y., Amparito, J., Guevara, U., Marcelo, M., & Villacis, Y. (2021). Ecuador y la cultura tributaria como fuentes de ingreso fiscal. Universidad y Sociedad, 13(S1), 408�415. https://rus.ucf.edu.cu/index.php/rus/article/view/2050

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

� 2024 por los autores. Este art�culo es de acceso abierto y distribuido seg�n los t�rminos y condiciones de la licencia Creative Commons Atribuci�n-NoComercial-CompartirIgual 4.0 Internacional (CC BY-NC-SA 4.0)

(https://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/).

 

 

 

 

 

 

 

�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������