Conciencia tributaria y evasin fiscal microempresarial

 

Tax awareness and microenterprise tax evasion

 

Conscientizao fiscal e evaso fiscal das microempresas

 

 

 

Mnica Patricia Chisag-Cocha I
mchisag@mailes.ueb.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-5345-7392

,Jorge Goyes II
jgoyes@ueb.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-9958-8937
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Correspondencia: mchisag@mailes.ueb.edu.ec

 

 

Ciencias Econmicas y Empresariales

Artculo de Investigacin

* Recibido: 01 de septiembre de 2023 *Aceptado: 20 de septiembre de 2023 * Publicado: 24 de octubre de 2023

 

  1. Universidad Estatal de Bolvar, Ecuador.
  2. Universidad Estatal de Bolvar, Ecuador.

Resumen

La investigacin titulada Conciencia Tributaria y Evasin Fiscal Microempresarial nace de una necesidad latente en el Ecuador debido a la tasa de anual de evasin de impuestos. En donde se destaca la necesidad de crear y fomentar una cultura de conciencia en cuanto a la importancia de la obligacin que genera los tributos para el Ecuador, y su trascendencia en el acceso a servicios pblicos de carcter nacional. Priorizando dentro de la investigacin la importancia de los tributos como un instrumento de poltico econmico que promueva la inversin, la reinversin, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional. Adems, presenta resultados sobre las estadsticas nacionales sobre el porcentaje de Evasin Fiscal nacional, creando as un anlisis de los motivos que generan esa accin, la repercusin y los efectos a corto, mediano y largo plazo. Y finalmente proporcional un anlisis sobre los aspectos legales que repercuten de forma directa para el sector microempresarial como resultado de la evasin fiscal.

Palabras Clave: Tributo; Evasin fiscal; Estado; Microempresas.

 

Abstract

The research titled Tax Awareness and Microenterprise Tax Evasion arises from a latent need in Ecuador due to the annual rate of tax evasion. Where the need to create and promote a culture of awareness is highlighted regarding the importance of the obligation generated by taxes for Ecuador, and its significance in access to national public services. Prioritizing within the research the importance of taxes as an economic policy instrument that promotes investment, reinvestment, savings and their destination towards productive and national development purposes. In addition, it presents results on national statistics on the percentage of national Tax Evasion, thus creating an analysis of the reasons that generate this action, the repercussion and the effects in the short, medium and long term. And finally, it provides an analysis of the legal aspects that have a direct impact on the microbusiness sector as a result of tax evasion.

Keywords: Tribute; Tax evasion; State; Microbusinesses.

 

Resumo

A pesquisa intitulada Conscincia Fiscal e Evaso Fiscal de Microempresas surge de uma necessidade latente no Equador devido taxa anual de evaso fiscal. Onde se destaca a necessidade de criar e promover uma cultura de conscincia sobre a importncia da obrigao gerada pelos impostos para o Equador e sua importncia no acesso aos servios pblicos nacionais. Priorizando na investigao a importncia dos impostos como instrumento de poltica econmica que promove o investimento, o reinvestimento, a poupana e a sua destinao para fins produtivos e de desenvolvimento nacional. Alm disso, apresenta resultados sobre estatsticas nacionais sobre o percentual de Evaso Fiscal nacional, criando assim uma anlise dos motivos que geram esta ao, a repercusso e os efeitos a curto, mdio e longo prazo. E, por fim, apresenta uma anlise dos aspectos jurdicos que impactam diretamente o setor das microempresas em decorrncia da evaso fiscal.

Palavras-chave: Tributo; Evaso fiscal; Estado; Microempresas.

Introduccin

El tema: Conciencia Tributaria y Evasin Fiscal Microempresarial nace de una necesidad latente en el Ecuador debido a la tasa de anual de evasin de impuestos, y adems la repercusin que gener la pandemia mundial del COVID 19 creando un dficit de 7,1% de PIB, adems estos factores repercutieron en la incrementacin de la deuda pblica del Estado. Tomando en cuenta que, a menos recaudacin, menos ingresos, ms gastos en el sector pblico, incremento de necesidades sociales a nivel nacional. En donde el Ministerio de Economa y Finanzas, (2022) establece que para el ao 2022 la recaudacin tributaria neta tuvo un crecimiento interanual de 11,6% a comparacin del ao 2020 y 2021.

Los tributos son los que generan en la sociedad una necesidad de conciencia tributaria, pero es indispensable dar inicio estableciendo que son los tributos dentro de un Estado, para lo cual el Cdigo Tributario, (2018) determina en el artculo 6 lo siguiente:

Los tributos, adems de ser medios para recaudar ingresos pblicos, servirn como instrumento de poltica econmica general, estimulando la inversin, la reinversin, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atendern a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarn una mejor distribucin de la renta nacional (Cdigo Tributario , 2018).

Es decir, los tributos en el Ecuador con los medios utilizados por el Estado para recaudacin de impuestos, que sern utilizados con fines de desarrollo pblico a nivel nacional, contribuyendo con diversos sectores de desarrollo. Los tributos generan una renta nacional que sirve como inversin para distintos planes y proyectos de Estado.

As tambin, es importante definir que es la conciencia tributaria, para lo cual el autor Bonell, (2015) considera que crear una conciencia dentro del sector tributario apunta a la interiorizacin de las personas en la aceptacin de sus obligaciones y deberes con el Estado, en la aportacin que genera los tributos en contribucin de los gastos pblicos.

Siguiendo esa lnea conceptual, es preponderante adems destacar la concepcin de evasin fiscal para lo cual, la autora Yagual, (2022) establece que el impuesto a la renta constituido como tributo genera una recaudacin tributaria, generando as importantes ingresos para el Estado. En ese sentido, destaca que la evasin de impuestos genera una afectacin de forma directa generando un perjuicio fiscal, reduciendo los ingresos del Estado y limitando los recursos.

Es por ese motivo la trascendencia de la temtica planteada para la presente investigacin en donde se destacar la importancia de la creacin de una conciencia tributaria en la sociedad ecuatoriana, con el fin de crear repercusin positiva en la disminucin de la evasin fiscal de tributos.

 

Objetivo general

Analizar la omisin tributaria en los contribuyentes formales (Microempresas), del cantn Guaranda, para generar una cultura tributaria que permita una mayor recaudacin de impuestos en benfico de la ciudadana.

 

Metodologa

La metodologa aplicable al caso de investigacin con el tema: Conciencia Tributaria y Evasin Fiscal Microempresarial, es de tipo analtico descriptivo. Puesto que, se pretende analizar y describir los factores que generan una conciencia tributaria con el fin de crear una disminucin en la evasin fiscal del sector microempresarial del Ecuador versus la evasin fiscal del sector microempresarial de la ciudad de Guaranda. Bajo el mtodo cualitativo porque pretende describir los aspectos ms relevantes que engloban la temtica escogida. La investigacin ser de tipo Exploratoria, debido a que no existen estudios referentes a la Incidencia de la omisin tributaria, de las microempresas del cantn Guaranda. Con el propsito de realizar estudios exploratorios a la temtica propuesta para la presente investigacin.

Los mtodos aplicados para la investigacin fueron a travs de la recopilacin de la recopilacin de artculos cientficos, revistas de trascendencia y libros que coadyuvaron a la creacin de un anlisis descriptivo de la conciencia tributaria existente en el Ecuador, destacando adems la repercusin que esto a tenido en el manejo de tributos del Estado. En cuanto a las tcnicas y herramientas que se utilizaron para la investigacin se recurri a la tcnica documental con la recopilacin de datos Estatales, adems de artculos cientficos, revistas y libros que coadyuvaron a la creacin del artculo cientfico titulado: Conciencia Tributaria y Evasin Fiscal Microempresarial. As tambin la tcnica instrumental como informes internacionales de las Naciones Unidas y normativa nacional pertinente como el Cdigo Tributario.

 

Desarrollo

Conciencia Tributaria

De acuerdo con Alva citado por Acero, (2020) definen a la conciencia tributaria como aquel comportamiento que se desarrolla frente a la obligacin tributaria, que se encuentra regulado por la Ley, acto que se debe realizar de forma voluntaria, al ser entendida como una actividad que genera un beneficio para la colectividad.

Para las autoras Olgun & Picon, (2022) establecen el concepto de conciencia tributaria como un aspecto de alta relevancia, dentro de la recaudacin tributaria configurndose como la principal va de financiamiento para un Estado. Su rol es vital para promover el bien comn de la sociedad en general. Por tal motivo, las autoras destacan la importancia de promover la conciencia tributaria con el fin de promover la no evasin tributaria, para lograr as un mejor desarrollo del Estado.

Segn el autor Cosulich, (1993) en su informe como miembro de las Naciones Unidas, estipula que la conciencia tributaria se constituye como un reto para los Estados dentro de la administracin de impuestos debido a la evasin fiscal; todo esto en base a la complejidad que se torna en cuanto al sistema tributario, con impacto en las transacciones de tipo comerciales en un ambiente socio-econmico que se inmiscuyen en la evasin de impuestos. El informe determina que dentro de Amrica Latina y El Caribe se constituye por naturaleza una especie de resistencia o rechazo al pago de impuestos incrementando de forma desmedida la evasin.

 

 

Evasin Tributaria

De acuerdo con Giarrizzo & Sivori citado por Acero, (2020) definen a la evasin tributaria como un acontecimiento complejo. En donde no existe causa ni solucin nica, por lo que, la desobediencia fiscal con el paso de los aos se ha constituido como una cuestin estructural, que tiene consecuencias de tipo econmicas creando un perjuicio directo para el Estado.

Para las autoras Olgun & Picon, (2022) en cuanto al tema de la evasin fiscal, establecen la problemtica que esto genera en cuanto al crecimiento econmico de un pas por la evasin tributaria, limitando los ingresos del fisco. Por lo que, las autoras definen como evasin tributaria a las manipulaciones realizadas por los contribuyentes con el propsito de evadir impuestos y disminuir o de ser el caso posible eliminar la carga tributaria correspondiente.

Los autores Gmez & Morn, (2020) establecen sobre la recaudacin de impuestos de diversos niveles de gobierno en donde existen obligaciones tributarias de acuerdo dependiendo de cada legislacin. Destacan los autores que la evasin fiscal representa una prdida valiosa de recursos fiscales de un Estado, siendo esto una de los principales obstculos que ataen directamente a las finanzas pblicas y al proceso de desarrollo de los Estados.

La importancia de una adecuada medicin de la evasin fiscal en los Estados resulta como una prctica positiva segn Gmez & Morn, (2020) en donde se estipula con un mecanismo de la administracin tributaria con el propsito de crear un impacto potencial en las reformas de impuestos tributarios.

Para el autor Ajila, (2011) define a la evasin de impuestos como aquella eliminacin total o parcial del monto tributario que se ha producido por una actividad de comercio dentro de un Estado, en donde los ciudadanos se encuentran obligados por orden legal a pagar, es decir que la evasin viene a ser aquellas conductas fraudulentas, llenas de omisiones de tipo violatorias en el sector tributario.

 

Resultados

En la ciudad de Guaranda existen 260 microempresarios registrados dentro del registro oficial del SRI. Adems, dentro de la informacin pblica que brinda el sistema se puede determinar que ha junio del 2023 existe una recaudacin fiscal de 5.135.125 millones de dlares.

En la ciudad de Guaranda en el sector rural existe una poblacin de 60.901 habitantes comprendidos en las parroquias Guanujo, Veintimilla y ngel Polivio Chvez. En ese sentido para la recopilacin de informacin se recurri por seccin aleatoria realizar 100 encuestas dentro


de las tres parroquias rurales, obteniendo los siguientes resultados.

 

1Evasin Fiscal en el Ecuador

Elaborado por: La Autora

Obtenido de: (Ministerio de Economa y Finanzas , 2022)

 

Anlisis

En el Ecuador segn el boletn oficial del periodo 2022, siete millones de personas evadieron su responsabilidad tributaria, creado una afectacin fiscal al Estado ecuatoriano, resultando un 70%, mientras que un 30% si cumple con sus impuestos.

Interpretacin

Para Barriga, (2021) es importante considerar que el nivel de evasin fiscal, dentro de un Estado depende de los aspectos generales dentro de los procedimientos de la administracin tributaria, a travs de mecanismos que la disminucin de la lata de evasin de impuestos, identificando en primer lugar cuales son las necesidades urgentes para constituir reformas que logren implementar cambios positivos a nivel tributario.

Los tributos segn Quispe, (2019) mantienen particularidades de los aos 40, y que actualmente generan prestaciones de tipo monetarias. Estos tributos generan tres categoras: los impuestos, las contribuciones y las tasas anuales, destacando la importancia de los tributos para fomentar el desarrollo del Estado por medio de las recaudaciones tributarias, el cumplimiento del pago de las obligaciones y fomentando a nivel nacional la creacin de una cultura tributaria a los contribuyentes.

A que parroquia rural de la ciudad de Guaranda pertenece?


2Parroquia rural de la ciudad de Guaranda

Elaborado por: La Autora

 

Anlisis.

Como se puede evidenciar en la grfica el 60% de la poblacin encuestada pertenece a la parroquia de Guanujo, el 28% a Veintimilla y el 12% a la parroquia ngel Polivio Chvez.

 

Dentro del Mundo del Comercio cmo se considera usted?

3Auto interpretacin dentro del Comercio

Elaborado por: La Autora

 

Anlisis.

Del 100% de la poblacin encuestada el 61% se considera emprendedor por tener un negocio popular, mientras que el 39% se constituye como Microempresario al tener RIMPE dentro del SRI.

 

Considera usted que en el Ecuador hace falta fomentar una Conciencia Tributaria, sobre los beneficios que genera para el Estado el pago de tributos?

 

4Conciencia Tributaria

Elaborado por: La Autora

 

Anlisis.

Del total de la poblacin encuestada el 86% ve la necesidad de fomentar una conciencia tributaria en el Ecuador, un 8% que considera una opcin al determinar la respuesta Talvez, y un mnimo 6% que considera que no es necesario

 

Discusin

La Discusin de la temtica: Conciencia Tributaria y Evasin Fiscal Microempresarial, se centr en determinar la importancia de la creacin de una conciencia tributaria a nivel nacional, con el propsito de crear una repercusin positiva en el sector Microempresarial, para as lograr disminuir el ndice de evasin fiscal nacional. Teniendo como punto de partida a la ciudad de Guaranda, por medio de un plan piloto plasmado dentro de una Gua de Concientizacin Tributaria.

Tomando en cuenta que, a mayor tas de evasin fiscal, mayores necesidades para el desarrollo del pas, dentro del sector pblico, disminuyendo el presupuesto para el cumplimiento de necesidades de desarrollo bsicas para el ser humano. Le Evasin de Tributos genera mayor enriquecimiento para los sectores empresariales, a costa de derechos de la sociedad al limitar los recursos nacionales.

Los autores Mendoza, Palomino, Robles, & Ramrez, (2016) destacan la necesidad urgente de crear una conciencia tributaria, en donde determina que la falta de cultura tributaria se constituye como la principal causa de la evasin fiscal por el cometimiento de delitos ilcitos de tipo tributarios, generando afectaciones dentro de la administracin tributaria a nivel nacional, y adems incrementando de forma desmedida altos ndice de evasin y fraude fiscal.

As mismo, los autores Quispe, Arellano, Negrete, Rodrguez, & Vlez, (2020) establecen que la conciencia tributaria gira en torno a factores de carcter obligatorio, como el conocimiento sobre el delito y su sancin como consecuencia del no pago de impuestos; y tambin se destaca la existencia de factores de carcter voluntario como la concurrencia o acceso a lugares permitidos para la realizacin de los pagos y finalmente factores de carcter contemplados como beneficio enfocadas en las inconsistencia sobre la normativa tributarias, adems la existencia de altas tasas de los impuestos, sin dejar de lado la corrupcin en las instituciones que atae al Ecuador afectando de forma directa sobre los ingresos del sector empresarial y microempresarial.

La evasin tributaria segn Rodrguez & Parrales, (2022) conlleva a la creacin de barreras o impedimentos que imposibilitan el desarrollo de los pases con niveles adecuados de desarrollo social pblico, generando obstculos entre el Estado a travs del sistema impositivo y los ciudadanos a la hora de percibir beneficios sociales facultados por la justicia tributaria, creando afectaciones dentro de la actividad econmica del pas.

Por tal motivo, uno de los objetivos primordiales a sido visibilizar esa necesidad latente del Ecuador en crear una conciencia tributaria, que promueva el desarrollo social y adems reduzca la taza de evasin fiscal, tomando en cuenta que, a ms de reducir los ingresos Estatales, generan un gasto extra en la investigacin de dichas evasiones por la interposicin de acciones judiciales para recaudar los tributos evadidos, generando as un gasto extra al Estado.

Conclusiones

Se concluye que en el Ecuador hace falta crear y fomentar una cultura de conciencia sobre la importancia del cumplimiento en el pago de tributos para el pas, enseando as la trascendencia que esto tiene. Se debe priorizar la importancia de los tributos como un instrumento poltico econmico que promueve la inversin, la reinversin, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional.

El impuesto a la renta es el tributo que promueve el desarrollo de todo Estado en beneficio colectivo, puesto que esto contribuye con el desarrollo, implementacin y mejora del sector pblico, en los diferentes niveles como salud, educacin, alimentacin y dems aspectos sociales que el Estado debe proporcionar como parte de sus obligaciones y deberes; pero que su cumplimiento depender del aporte que genere la sociedad por medio del pago de sus tributos.

Si hablamos del sector microempresarial, tomando en cuenta que Ecuador es un pas con un alto ndice de iniciativas de emprendimiento que general el desarrollo Microempresarial, en donde hace falta implementar polticas pblicas que promuevan el desarrollo de una cultura adecuada que cree una conciencia sobre el cumplimiento del pago de tributos. Por lo que, se pretende poner como punto de partida dentro de la investigacin al sector microempresarial de la ciudad de Guaranda y fomentar la cultura de la conciencia tributaria a travs de la creacin de una Gua de Aplicacin, que fomente una cultura tributaria en el pas.

 

Referencias

Acero, M. (2020). Conciencia tributaria y evasin tributaria de los propietarios de restaurantes del distrito de Mollendo ao 2019. Mollendo.

Ajila, N. (2011). La defradaucin fiscal en el ecuador: anlisis de la elusin y evasin del impuesto a la renta por parte de las empresa comerciales en los ltimos 3 aos. Quito.

Barriga, V. (2021). Anlisis de la evasin fiscal en el sector econmico de la construccin de la Ciudad de Quito, perodo 2019 al 2021. Quito.

Bonell, R. (2015). Concienciacin cvico-tributaria en el S. XXI Just Culture. ISSN: 1133-3677.

Cdigo Tributario . (2018). Quito: Registro Oficial reformado 2018.

Cosulich, J. (1993). La Evasin Tributaria. Naciones Unidas- Comisin Econmica para Amrica Latina y El Caribe.

Gmez, J., & Morn, D. (2020). Macroeconoma del Desarrollo. ISSN 1680-8851.

Mendoza, F., Palomino, R., Robles, J., & Ramrez, S. (2016). Correlacin entre cultura tributaria y educacin tributaria universitaria: Caso Universidad Estatal de Sonora. Mxico: Revista Global de Negocios. Vol.4 N 1.

Ministerio de Economa y Finanzas . (2022). Programacin Fiscal. Ecuador: Registro Oficial .

Olgun, M., & Picon, Y. (2022). La conciencia tributaria como herramienta para combatir la evasin en el Per. Per. Obtenido de file:///C:/Users/Pc/Downloads/26666-Texto%20del%20art%C3%ADculo-105372-1-10-20230321.pdf

Quispe, G. (2019). Las reformas tributarias en el Ecuador. Ecuador: Revista Espacios. Col. 40 (N 13).

Quispe, G., Arellano, O., Negrete, O., Rodrguez, E., & Vlez, K. (2020). La cultura tributaria y su efecto en la evasin fiscal en Ecuador. Ecuador: ISSN: 0798-1015.

Rodrguez, K., & Parrales, M. (2022). Moral y evasin tributaria en Mipymes ecuatorianas. Ecuador : ISSN-L: 0798-1015.

Yagual, D. (2022). Evasin tributaria en el Impuesto a la Renta en Ecuador. Santa Elena.

 

 

 

2023 por los autores. Este artculo es de acceso abierto y distribuido segn los trminos y condiciones de la licencia Creative Commons Atribucin-NoComercial-CompartirIgual 4.0 Internacional (CC BY-NC-SA 4.0)

(https://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/).

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