����������������������������������������������������������������������������������

 

 

Tendencias en auditoria: an�lisis de los datos y aseguramiento continuo

 

Trends in auditing: data analysis and continuous assurance

 

Tend�ncias em auditoria: an�lise de dados e garantia cont�nua

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Correspondencia: waltermendoza@gmail.com

 

 

Ciencias Pol�ticas

Art�culo de Investigaci�n

��

* Recibido: 15 de junio de 2023 *Aceptado: 20 de agosto de 2023 * Publicado: �30 de septiembre de 2023

 

1. Universidad Laica Eloy Alfaro de Manab�.
2. Universidad Laica Eloy Alfaro de Manab�.
3. Pontificia Universidad Cat�lica del Ecuador.

Resumen

En la actualidad las organizaciones funcionan en un entorno cuya caracter�stica fundamental es el cambio permanente, la incertidumbre y la inestabilidad, de ah�, la auditor�a y supervisi�n continuas mediante un buen uso de la tecnolog�a de an�lisis de datos a trav�s del dise�o y creaci�n de rutinas continuas de monitoreo y auditor�a, se pueden utilizar para identificar amenazas y en consecuencia minimizar riesgos en materia de seguridad de la informaci�n de �ndole personal, financiera y administrativa que de forma frecuente manejan las instituciones. A este prop�sito, el presente estudio plante� como objetivo realizar una reflexi�n sobre el an�lisis de los datos y aseguramiento continuo como tendencias en auditoria para mejorar el funcionamiento organizacional empresarial en el din�mico mundo de hoy en d�a, bajo el enfoque de una investigaci�n documental. La informaci�n de inter�s fue recopilada en p�ginas web de repositorios digitales universitarios, revistas indexadas y organismos especializados en el �rea de la auditoria.

Palabras Clave: Tecnolog�a; Auditor�a continua; An�lisis de datos.

 

Abstract

Currently, organizations operate in an environment whose fundamental characteristic is permanent change, uncertainty and instability, hence, continuous auditing and supervision through good use of data analysis technology through the design and creation of routines. Continuous monitoring and auditing can be used to identify threats and consequently minimize risks in terms of security of personal, financial and administrative information that institutions frequently handle. For this purpose, the objective of this study was to reflect on data analysis and continuous assurance as trends in auditing to improve business organizational functioning in today's dynamic world, under the focus of documentary research. The information of interest was collected on web pages of university digital repositories, indexed journals and specialized organizations in the area of auditing.

Keywords: Technology; Continuous audit; Analysis of data.

 

Resumo

Atualmente, as organiza��es operam em um ambiente cuja caracter�stica fundamental � a mudan�a permanente, a incerteza e a instabilidade, portanto, auditoria e supervis�o cont�nuas atrav�s do bom uso da tecnologia de an�lise de dados atrav�s do desenho e cria��o de rotinas. O monitoramento e a auditoria cont�nua podem ser usados ​​para identificar amea�as e consequentemente minimizar os riscos em termos de seguran�a da informa��o pessoal, financeira e administrativa que as institui��es tratam frequentemente. Para tanto, o objetivo deste estudo foi refletir sobre a an�lise de dados e a garantia cont�nua como tend�ncias em auditoria para melhorar o funcionamento organizacional empresarial no mundo din�mico de hoje, sob o foco da pesquisa documental. As informa��es de interesse foram coletadas em p�ginas web de reposit�rios digitais universit�rios, peri�dicos indexados e organiza��es especializadas na �rea de auditoria.

Palavras-chave: Tecnologia; Auditoria cont�nua; Analise de dados.

����������������������������������������������������������������������������������������������

Introducci�n

Hoy en d�a muchas organizaciones empresariales se han ido ajustando a las nuevas tendencias que marcan la pauta a nivel global y a escala nacional en virtud de optimizar el funcionamiento de sus procesos tanto internos como externos, a fin de dotar a la entidad de herramientas pertinentes que le permitan mantenerse de forma competitiva en el mercado, toda esta din�mica de cambios impacta tambi�n al sistema de la auditoria, debido a que deben ajustarse a los requerimientos de la gerencia o de los responsables de la alta direcci�n para satisfacer las necesidades del manejo de datos de forma eficiente y segura.

El establecimiento de medidas de auditor�as de forma frecuente, al menos una vez al a�o, para cualquier organizaci�n empresarial, grande o peque�a, posibilita lograr un buen control financiero y de gesti�n, permitiendo un crecimiento ordenado que garantice su sostenibilidad a largo plazo debido a que otorgan una imagen de mayor confianza y seguridad. (Medrano, 2021).

Desde diversas vertientes se ha afirmado que las transformaciones del entorno constituyen una oportunidad para la innovaci�n empresarial, en la idea de hacer mejor las cosas en el presente y de este modo garantizar un mejor futuro para la organizaci�n, es as� que, para hacer frente a nuevos retos que se plantean en el �rea contable, los auditores, deben poner su atenci�n, informarse, prepararse y focalizarse en el an�lisis sobre las tendencias vinculadas a las operaciones que puedan tener el mayor impacto en la auditor�a para un proceso m�s eficaz de las cuestiones econ�micas, financieras y administrativas relacionadas con el manejo eficaz y seguro de la informaci�n que la entidad maneja de manera cotidiana.

Sobre este particular, el an�lisis de los datos� y aseguramiento continuo se manifiesta como una directriz que la empresa de hoy en d�a reconoce como una necesidad permanente en virtud de mejorar su interpretaci�n y fortalecer la protecci�n de la informaci�n de �ndole personal, econ�mica, financiera y administrativa que procesan de forma permanente las organizaciones, ante posibles riesgos.

El an�lisis de datos, seg�n el Instituto Americano de Contadores P�blicos Certificados (AICPA) se puede definir como: el arte y la ciencia de descubrir y analizar patrones, identificar anomal�as y extraer otra informaci�n �til en los datos subyacentes o relacionados con el tema de una auditor�a a trav�s del an�lisis, modelado y visualizado con el prop�sito de planificar o realizar la auditor�a (AICPA, 2015). La auditor�a y supervisi�n continuas mediante un buen uso de la tecnolog�a de an�lisis de datos a trav�s del dise�o y creaci�n de rutinas continuas de monitoreo y auditor�a, se pueden utilizar para identificar amenazas de ciberseguridad, probar revisiones de acceso de usuarios, movimientos de diario de contabilidad general, aprobaciones de conciliaci�n de cuentas, tipos de cambio de divisas, entre otros usos (Rodr�guez, 2021).

En el din�mico entorno actual, las organizaciones deben crear un aseguramiento continuo y actualizado de que los controles funcionan, de forma que los riesgos puedan ser mitigados y permitan adaptarse al cambio (Barrio Carvajal, 2019). El escenario cambiante, vol�til e incierto en el cual se desenvuelven las instituciones de hoy, incrementa la necesidad de la implantaci�n de un buen sistema de control interno, que detecte y controle los riesgos a los que se enfrenta la organizaci�n dentro de unos niveles admisibles (Barrio Carvajal, 2019).

En tal sentido, desde las auditorias se pueden configurar situaciones que permitan evaluar los procesos en materia de confidencialidad y privacidad de los datos. Un rol clave de los auditores internos es proporcionar una evaluaci�n independiente de los controles de privacidad de la organizaci�n, identificar los riesgos significativos, a la vez que emite recomendaciones apropiadas para mitigarlos (Hann, Askelson, & Stiles, 2006). El monitoreo y evaluaci�n continua de riesgos, son una necesidad fundamental para la auditor�a, que permite se puedan modificar los procedimientos y pruebas de auditor�a de ser necesario para ofrecer un resultado de mayor valor y calidad (Fern�ndez, 2016). La auditor�a continua permite a los auditores determinar los asuntos m�s importantes para trabajos de auditor�a, m�s r�pidamente y con mucha mayor exactitud. Esto da lugar a una mejor asignaci�n de recursos de auditor�a y una mejora en la calidad de los trabajos de auditor�a y el soporte a la gerencia (Fern�ndez, 2016).

Se puede establecer que la auditor�a continua cambia el paradigma de auditor�a, pues se dejan de lado las revisiones peri�dicas de una muestra de transacciones para dar lugar a pruebas de auditor�a permanentes sobre la totalidad de las transacciones. Con an�lisis de datos frecuentes y automatizados, se pueden realizar evaluaciones de riesgos y controles en tiempo real o pr�cticamente en tiempo real (Blanco, 2019). El Contador en su rol de auditor interno tiene una inmejorable oportunidad de aprovechar el poder de tecnolog�a que proporciona la auditor�a continua en su aplicaci�n.

Desde el punto de vista contable el manejo de la informaci�n y su evaluaci�n mediante el componente inform�tico con el conocimiento de las nuevas tecnolog�as, permite llevar de forma m�s f�cil� los procesos donde se requieren su estructuraci�n para administrar y auditar los datos, siendo esta una raz�n para relacionar los esfuerzos que deben estar centrados en la formaci�n de profesionales �ntegros, con la capacidad de tomar decisiones (Mayor, Pacheco, Pati�o, & Ramos, 2019). La aplicaci�n de las TICs en las actividades de auditor�a financiera requiere de mayores competencias, por parte de los auditores y profesionales contables, ya que, con la reciente revoluci�n tecnol�gica el mercado laboral de la �poca moderna as� lo demanda (Duran, 2015).

En el marco de los se�alamientos antes expuestos, en el presente estudio se plante� como objetivo realizar una reflexi�n sobre el an�lisis de los datos y aseguramiento continuo como tendencias en auditoria para mejorar el funcionamiento organizacional empresarial en el din�mico mundo de hoy en d�a, bajo el enfoque de una investigaci�n documental.

 

Desarrollo

La funci�n principal de la auditor�a como componente del Sistema de Control Interno, es proporcionar seguridad razonable y contribuir a que se alcancen los objetivos institucionales, mediante la validaci�n y mejora de aspectos tales como las operaciones de la entidad, la administraci�n del riesgo, el control interno y sus procesos de direcci�n (Sanabria, 2021)

En este proceso las funciones de la administraci�n en una empresa� no es otra cosa que la direcci�n racional de las actividades de una organizaci�n, con o sin fines de lucro. Ella implica planeaci�n, organizaci�n (estructura), direcci�n y control de las actividades realizadas en una organizaci�n, diferenciadas por la divisi�n del trabajo. Por tanto, la administraci�n es imprescindible para la existencia, la supervivencia y el �xito de las organizaciones. Sin la administraci�n, las organizaciones jam�s tendr�an condiciones que les permitan existir y crecer (Cardenas & Veramendi, 2018)

Dentro de todo proceso de administraci�n de empresas, el control es uno de los aspectos relevantes, puesto que es la funci�n que eval�a las actividades peri�dicamente para comparar el desempe�o de las distintas �reas de la empresa� en� relaci�n� con las� metas y� normas� planificadas� previamente y� de esta manera� establecer una retroalimentaci�n que permita modificar y corregir los rumbos de las acciones, siempre teniendo como norte el logro de los objetivos que necesita la organizaci�n. El control es de vital importancia para el proceso administrativo, al permitir hacer el seguimiento permanente y mantener informaci�n actualizada de los resultados de tal forma que� contribuyan eficazmente en la direcci�n correcta de la empresa y tomar las acciones pertinentes en el momento apropiado (Caruajulca, 2019)

�Asimismo, surge la imperiosa necesidad de que sus funciones se centren en la asesor�a y el acompa�amiento a la administraci�n, de manera que se propicie el conocimiento sobre temas espec�ficos y se entreguen las herramientas necesarias, funci�n que eventualmente implicar�a adem�s, brindar insumos orientadores para apoyar de forma m�s cercana su toma de decisiones, lo que podr�a enfrentar a las auditor�as al cuestionamiento sobre los l�mites de su independencia; sin embargo, lo primordial es la sostenibilidad institucional, por lo que se podr�an idear diversas medidas contingentes para salvaguardar esa independencia^[, por ejemplo asesorar sin participar directamente en la implementaci�n, usar equipos de trabajo distintos para la asesor�a y la auditor�a posterior, entre otras (Instituto de Auditores Internos, 2022)

�Esta funci�n cobra mayor relevancia, ya que el asesoramiento y acompa�amiento a la administraci�n en esos aspectos, genera insumos significativos para la sostenibilidad institucional, la toma de decisiones en un contexto de alta incertidumbre y la adaptaci�n de los controles a las nuevas circunstancias. Es por ello que en esta reflexi�n se resaltan consideraciones pr�cticas para los l�deres de auditor�a interna de manera que les oriente en su preparaci�n y adaptaci�n a este per�odo de manera sostenible (Luque, 2019).

Se comprende que muchas funciones de auditor�a interna se encuentran actualmente sumergidas en procesos de reflexi�n estrat�gica para adaptarse a los nuevos retos internos y externos a los que est�n cada vez m�s expuestos. Y, a su vez, est�n inmersos en la revisi�n de los planes estrat�gicos de la propia organizaci�n Sin embargo, a veces es preciso frenar para poder ir m�s r�pido. En este sentido, est�n siendo muy �tiles los an�lisis de comparativa con el mercado (V�squez, 2020)

El an�lisis de datos, seg�n el Instituto Americano de Contadores P�blicos Certificados (AICPA) se puede definir como: el arte y la ciencia de descubrir y analizar patrones, identificar anomal�as y extraer otra informaci�n �til en los datos subyacentes o relacionados con el tema de una auditor�a a trav�s del an�lisis, modelado y visualizado con el prop�sito de planificar o realizar la auditor�a (AICPA, 2015). La auditor�a y supervisi�n continuas mediante un buen uso de la tecnolog�a de an�lisis de datos a trav�s del dise�o y creaci�n de rutinas continuas de monitoreo y auditor�a, se pueden utilizar para identificar amenazas de ciberseguridad, probar revisiones de acceso de usuarios, movimientos de diario de contabilidad general, aprobaciones de conciliaci�n de cuentas, tipos de cambio de divisas, entre otros usos (Rodr�guez, 2021).

La diligencia de las diferentes empresas est�n constante cambio, por consecuencia es su obligaci�n estar al tanto de las transiciones que se realicen en este mundo globalizado, donde la recolecci�n de informaci�n lo hace prioritario para mantener una competitividad en el mercado. En la actualidad, existen diversas herramientas para el manejo de las bases de datos, la humanidad ha paso de guardar su informaci�n en papeles a tenerlos en herramientas del Data (Hernandez, 2023).Desde hace d�cadas el estudio del An�lisis de Datos despert� el inter�s entre los investigadores. A partir de ese momento, este t�rmino ha estado relacionado en ocasiones como sin�nimo de an�lisis predictivo, miner�a de datos o simplemente inteligencia de negocios, entre otros. Sin embargo, tambi�n es necesario indagar acerca de su relaci�n con la auditoria y su evoluci�n a lo largo de la historia.

Seg�n Ricardo relata que, en la actualidad, las bases de datos se usan tan ampliamente que se pueden encontrar en organizaciones de todos los tama�os, desde grandes corporaciones y agencias gubernamentales, hasta peque�os negocios e incluso en hogares (Ricardo, 2009). Esto justifica que los seres humanos, con el trascurso del tiempo, genera un gran volumen de informaci�n que se llega almacenar en dispositivos tecnol�gicos.

La gran mayor�a de las empresas invierten en herramientas de base datos para tener m�s control y dar un adecuado uso a los datos para la toma de decisiones. Hoy en d�a, existen varias plataformas que facilitan el manejo y almacenamiento de los datos, lo que a su vez ayudan a dar respuestas fiables ante problem�ticas presentadas. La facilidad que permiten las herramientas de bases de datos se maneja por un analista de datos, quien puede eliminar lo que no es correspondiente o inadecuado para la organizaci�n, asimismo organizar la informaci�n m�s �til (Coscarelli, 2018).

 

 

 

Conclusi�n

La auditor�a influye en el comportamiento de la ejecuci�n de estas entidades generan una base a la eficiencia, eficacia y econom�a porque esto permite inspeccionar y verificar la contabilidad de las empresas, realizada por un auditor con el fin de comprobar si sus cuentas reflejan el patrimonio, la situaci�n financiera y los resultados obtenidos por dicha empresa o entidad en un determinado ejercicio, adicional, la auditoria comprende unas t�cnicas las cuales consisten en los m�todos pr�cticos de investigaci�n y prueba que los auditores emplean para analizar la informaci�n de una empresa y comprobar todo lo reflejado en las partidas o el registro de los estados financieros.

La aplicaci�n de las TICs en las actividades de auditor�a financiera requiere de mayores competencias, por parte de los auditores y profesionales contables, ya que, con la reciente revoluci�n tecnol�gica el mercado laboral de la �poca moderna as� lo demanda (Duran, 2015).

El aporte acad�mico es contribuir a la literatura existente sobre la implementaci�n de nuevas tecnolog�as en el campo de la auditoria, y espec�ficamente en la aplicaci�n del an�lisis de datos en la misma. Se busca proporcionar informaci�n relevante y actualizada sobre la importancia del an�lisis de datos en la labor del auditor, como este puede ser aprovechando para mejorar los procesos de auditor�a y el aseguramiento de la informaci�n.

 

Referencias

AICPA. (2015). Audit Analytics and Continuous Audit: Looking Toward the Future. American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), New York, NY. https://us.aicpa.org/content/dam/aicpa/interestareas/frc/assuranceadvisoryservices/downloadabledocuments/auditanalytics_lookingtowardfuture.pdf, pp.210.

Amaya, J. (2010). Toma de decisiones: M�todos cuantitativos para la administraci�n. Ecoe ediciones.

Barrio Carvajal, S. (2019). Nuevas tendencias en la gesti�n de riesgos del control interno. Auditor�a P�blica; N� 73. https://asocex.es/wp-content/uploads/2019/06/Revista-Auditoria-Publica-n%C2%BA-73.-pag-43-a-51.pdf, pp. 43 - 51.

Blanco, S. (2019). La auditor�a interna y la convergencia. Hacia un modelo de aseguramiento, monitoreo y evaluaci�n continuo. Universidad Nacional de Cuyo. Mendoza. Argentina. Trabajo de titulaci�n. https://bdigital.uncu.edu.ar/objetos_digitales/14863/blanco-fce.pdf, pp.67.

Cardenas, F., & Veramendi, L. (2018). La auditor�a interna como instrumento general en la toma de decisiones de una empresa comercial del departamento de Ucayali. Universidad Nacional de Ucaya. Pucallpa.

Caruajulca, C. (2019). Auditor�a interna y su incidencia en la rentabilidad financiera de las empresas industriales de San Juan de Lurigancho 2018. (Tesis de grado)., Lima. Obtenido d. Universidad Cesar Vallejo.

Chambi, R. (2020). Auditor�a interna y su influencia en la gesti�n en las empresas constructoras de Puno 2018. Universidad Peruana Uni�n, Lima., http://hdl.handle.net/20.500.12840/4341.

Duran, Y. (2015). Contabilidad bajo el enfoque de Tecnolog�as de la Informaci�n y Comunicaci�n (Tics). Estudio basado en la Pyme del sector salud privado, municipio Valera estado Trujillo, Venezuela. Visi�n Gerencial, n�m. 1, https://www.redalyc.org/articulo.oa?id=465545898004, pp. 53-88.

Escudero, C. &. (2018). T�cnicas y m�todos cualitativos para la investigaci�n cient�fica. Editorial Utmach.

Fern�ndez, M. (2016). Nuevas tendencias en auditor�a: an�lisis de datos y aseguramiento continuo. Revista Fides Et Ratio; Vol.12, Nro.12, La Paz. Bolivia. http://www.scielo.org.bo/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S2071-081X2016000200011.

Goin, F. R. (2022). La auditor�a financiera y su relaci�n con la toma de decisiones en una empresa de servicios. Lima: Universidad Cesar Vallejo.

Goin, F., & Rodr�guez, J. (2022). La auditor�a financiera y su relaci�n con la toma de decisiones en una empresa de servicios, a�o 2021. (Tesis de grado).. Obtenido de. Lima: Universidad Cesar Vallejo.

Goin, F.; Rodr�guez, J. (2022). La auditor�a financiera y su relaci�n con la toma de decisiones en una empresa de servicios, a�o 2021. Universidad Cesar Vallejo, Lima.

Hann, U., Askelson, K., & Stiles, R. (2006). Gesti�n y auditor�a de riesgos de privacidad. Florida, Estados Unidos: Instituto de Auditores Internos (IIA).

Hern�ndez Sampieri, R. F. (2010). Metodolog�a de la investigaci�n . McGraw-Hill.

Hernandez, C. (2023). El an�lisis de datos en el desarrollo de la auditoria en el municipio de Fusagasug�. UDEC, 682.

IFEDES. (2021). Reflexi�n estrategica de cara a un nuevo a�o . IFEDES, https://www.ifedes.com/reflexion-estrategica-de-cara-a-un-nuevo-ano/.

Instituto de Auditores Internos. (2022). �Qu� es auditor�a interna? Instituto de Auditores Internos.

KPMG. (2022). Herramientas para la reflexi�n estrat�gica de la funci�n de auditor�a interna. KPMG Tendencias , https://www.tendencias.kpmg.es/2022/06/herramientas-reflexion-estrategica-funcion-auditoria-interna/.

Luque, L. (2019). Auditor�a interna y su incidencia en toma de decisiones en las tiendas Mall Aventura Plaza, Bellavista 2019. . Universidad Cesar Vallejo, Callao., https://hdl.handle.net/20.500.12692/57890.

Mayor, J., Pacheco, D., Pati�o, J., & Ramos, S. (2019). An�lisis de la integraci�n del Big Data en los programas de contadur�a p�blica en universidades acreditadas en Colombia. Revista CEA, 5(9), https://doi.org/10.22430/24223182.1256, pp.53-76.

Medrano, R. (2021). La importancia de las auditorias. https://es.linkedin.com/pulse/la-importancia-de-auditor%C3%ADa-rodrigo-medrano-crespo.

Rodr�guez, I. (2021). La auditor�a y el an�lisis de datos. Auditool. Red Global de Conocimientos en Auditor�a y Control Interno. https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/la-auditoria-y-el-analisis-de-datos.

Sanabria, F. (2021). An�lisis del control interno en PYMES del Per�. Revista Multidisciplinaria Perspectivas Investigativas/Multidisciplinary Journal Investigative, 1(1), 85-96. https://rperspectivasinvestigativas.org/ojs/index.php/multidiscipinaria/article/.

S�nchez, V. S. (2020). El proceso de toma de decisiones estrat�gicas y la eficacia organizativa en las empresas textileras. 782 - 783.

V�squez, D. (2020). La Inteligencia Organizacional en la Toma de Decisiones de la Gerencia del Talento Human. Fundaci�n Universidad de Am�rica - Bogot�.

Yucra, H. (2022). Auditor�a interna y su influencia en la toma de decisiones DE LA empresa de transportes Francesca. LIMA: Universidad Peruana de las Am�ricas.

 

� 2023 por los autores. Este art�culo es de acceso abierto y distribuido seg�n los t�rminos y condiciones de la licencia Creative Commons Atribuci�n-NoComercial-CompartirIgual 4.0 Internacional (CC BY-NC-SA 4.0)

(https://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/).