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An�lisis del proceso contable y su incidencia en los estados financieros de la Corporaci�n Favorita C.A periodo 2020-2021

 

Analysis of the accounting process and its impact on the financial statements of Corporaci�n Favorita C.A period 2020-2021

 

An�lise do processo cont�bil e seu impacto nas demonstra��es financeiras da Corporaci�n Favorita C.A per�odo 2020-2021

 

 

	Alexis Gabriel Yance-Fern�ndez I ag.yance@istvr.edu.ec �https://orcid.org/0009-0004-8247-1443 �
	John Tigre-M�ndez II jtigre@istvr.edu.ec https://orcid.org/0000-0002-0293-7484 ��

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Correspondencia: ag.yance@istvr.edu.ec

 

 

 

Ciencias Econ�micas y Empresariales ���

Art�culo de Investigaci�n

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* Recibido: 23 de junio de 2023 *Aceptado: 12 de julio de 2023 * Publicado: �01 de agosto de 2023

 

1. Egresado, Instituto Superior Tecnol�gico Vicente Rocafuerte �ISTVR�, Ecuador.
2. Docente, Instituto Superior Tecnol�gico Vicente Rocafuerte �ISTVR�, Ecuador.

Resumen

El proceso contable es de vital importancia para una empresa porque de su eficiencia depende la calidad de la informaci�n contenida en los estados financieros, que como resultado de la gesti�n empresarial se elaboran, presentan y muestran esquem�ticamente las variaciones en sus cuentas patrimoniales y el movimiento de sus cuentas de ingresos y egresos. La investigaci�n tuvo como objetivo Analizar el Proceso Contable Y Su Incidencia En Los Estados Financieros De La Corporaci�n Favorita C.A Periodo 2020-2021. Se utiliz� el m�todo Deductivo al tomarse como base el conocimiento general de las variables para identificar su comportamiento en la Empresa; la investigaci�n fue de tipo no experimental; su dise�o fue documental, porque se revisaron documentos contables y financieros, y de campo al aplicarse un cuestionario estructurado. Su nivel fue descriptivo porque se detallaron las caracter�sticas de la poblaci�n de estudio. Los resultados demuestran que el proceso contable incidi� en los estados financieros, de la Corporaci�n Favorita C.A periodo 2020-2021 de la ciudad de Guayaquil.

Palabras clave: Financiero; Procesos; Contable; Rentabilidad.

 

Abstract

The accounting process is of vital importance for a company because the quality of the information contained in the financial statements depends on its efficiency, which as a result of business management are prepared, presented and schematically show the variations in its equity accounts and the movement of your income and expense accounts. The objective of the investigation was to analyze the Accounting Process and its Incidence in the Financial Statements of the Favorite Corporation C.A Period 2020-2021. The Deductive method was used, taking as a base the general knowledge of the variables to identify their behavior in the Company; the research was of a non-experimental type; Its design was documentary, because accounting and financial documents, and field documents were reviewed by applying a structured questionnaire. Its level was descriptive because the characteristics of the study population were detailed. The results show that the accounting process affected the financial statements of the Favorita C.A Corporation for the 2020-2021 period of the city of Guayaquil.

Keywords: Financial; processes; Accountant; Cost effectiveness.

 

 

Resumo

O processo cont�bil � de vital import�ncia para uma empresa, pois a qualidade das informa��es contidas nas demonstra��es financeiras depende de sua efici�ncia, que como resultado da gest�o empresarial s�o elaboradas, apresentadas e evidenciadas de forma esquem�tica as varia��es em suas contas patrimoniais e a movimenta��o de suas contas de receitas e despesas. O objetivo da investiga��o foi analisar o Processo Cont�bil e sua Incid�ncia nas Demonstra��es Financeiras da Corpora��o Favorita C.A Per�odo 2020-2021. Foi utilizado o m�todo Dedutivo, tomando como base o conhecimento geral das vari�veis ​​para identificar seu comportamento na Empresa; a pesquisa foi do tipo n�o experimental; Seu desenho foi documental, pois os documentos cont�beis, financeiros e de campo foram analisados ​​por meio da aplica��o de um question�rio estruturado. Seu n�vel foi descritivo porque as caracter�sticas da popula��o do estudo foram detalhadas. Os resultados mostram que o processo cont�bil afetou as demonstra��es financeiras da Favorita C.A Corporation para o per�odo 2020-2021 da cidade de Guayaquil.

Palavras-chave: Financeiro; processos; Contador; Efetividade de custo.�

 

Introducci�n

El presente trabajo investigativo pretende en forma sencilla dar una visi�n general de la tem�tica que tratan los procedimientos contables y su incidencia en los estados financieros de la Corporaci�n Favorita C.A periodo 2020-2021 y de esta manera llenar el vac�o existente de la Informaci�n financiera y as� facilitar la toma de decisiones de los directivos de la organizaci�n.

Dentro de la instituci�n se lleva un sistema de informaci�n contable que es una estructura organizada que recoge todas las transacciones generada de todas las diferentes �reas, dentro de un determinado periodo, siendo este el resultado de las operaciones realizadas; esta informaci�n es procesada y analizada generando los informes como son los Estados Financieros los cuales ayuda para la toma de decisiones

Existen empresarios quienes est�n conscientes que un inadecuado manejo de dichos procesos puede traer consecuencias desfavorables para la empresa como restricciones para su desarrollo, adem�s el no controlar o supervisar las actividades tambi�n afectar�a al cumplimiento de los objetivos de la organizaci�n. Adem�s realizar una evaluaci�n del control interno de los procesos y comercializaci�n basado en los cinco componentes del control interno puede tener varias ventajas como: informaci�n oportuna y a tiempo ya que mediante la segregaci�n de funciones se designar� personal capacitado y eficiente para supervisar controlar y autorizar cada actividad, se obtendr� la documentaci�n que origin� el ingreso o salida del efectivo y �sta ser� registrada a tiempo con el fin de mantener la informaci�n financiera actualizada y saldos reales.

En el presente trabajo se desarrolla la identificaci�n de los principales procesos que generan informaci�n financiera, debido a su gran importancia pr�ctica, pues con sus resultados se busca resolver los inconvenientes de incumplimiento de metas y objetivos, la informaci�n financiera err�nea e insuficiente, as� como el uso adecuado del talento humano con una toma de decisiones sistem�tica y argumentada para un mejor desempe�o de la empresa.

El proceso contable en el sector empresarial exige un manejo eficiente de la informaci�n que permita una correcta toma de decisiones para asegurar a largo plazo la permanencia de las empresas. La apertura de las fronteras comerciales, junto a la globalizaci�n de la econom�a, as� como la compleja situaci�n por la que ha tenido que atravesar el Ecuador en los �ltimos a�os, son sin lugar a dudas algunos de los motivos por los que muchas de las empresas ecuatorianas tengan que volverse cada vez m�s competitivas, tanto en eficiencia, eficacia y calidad, y poder as� hacer frente a las condiciones del entorno empresarial.

Las organizaciones se enfrentan a diario a retos financieros que en ocasiones son dif�ciles de gestionar, como costes financieros, riesgos, rentabilidad, etc., variantes que deben tomar decisiones acertadas de inversi�n, y en alg�n momento pueden necesitar controlar las operaciones mediante financiaci�n propia con recursos permanentes, habilitar para mantenerse firme frente a un futuro incierto.

Un sistema de informaci�n contable funciona eficientemente, si existen normas, procedimientos y controles, que permitan que el personal realice sus labores siempre teniendo en cuenta los objetivos y prop�sitos de la organizaci�n, realizando sus actividades de manera eficiente y eficaz para que la informaci�n generada sea confiable.

La Empresa, a pesar de su reconocimiento y competitividad en el mercado, presenta algunas dificultades, la principal se relaciona con la elaboraci�n de los estados financieros, debido a la falta de aplicaci�n de un adecuado proceso contable; esta situaci�n conlleva problemas como: la falta de informaci�n y respaldos de documentos contables sobre las existencias de inventarios, afectando directamente el conocimiento de los ingresos provenientes de las ventas y su� participaci�n en los estados financieros; siendo necesario analizar e interpretar dicha informaci�n para entender a profundidad el origen y comportamiento de los recursos de la empresa. Al no existir un adecuado proceso contable implica una situaci�n problem�tica evidente en la presentaci�n de los estados financieros afectando a la realidad financiera de la Empresa y la toma de decisiones. Se analiz� el proceso contable de la Corporaci�n La Favorita C.A., a trav�s de la revisi�n de las transacciones y que son resumidos en los estados financieros.

Parte de la investigaci�n tenemos el objetivo general que es Analizar el proceso contable y su incidencia en los estados financieros de la Corporaci�n Favorita C.A periodo 2020-2021.

De igual manera la investigaci�n est� conformada por los objetivos espec�ficos que son: 1. Fundamentar te�ricamente el proceso contable y gesti�n financiera, 2. Diagnosticar la situaci�n actual de la empresa con relaci�n al proceso contable y los estados financieros en la Corporaci�n La Favorita C.A., periodo 2020 � 2021 y 3. Proponer un modelo de proceso contable para el mejoramiento de la gesti�n financiera en la Corporaci�n La Favorita C.A.

La investigaci�n del siguiente proyecto se justifica en la importancia pr�ctica ya que los resultados que se obtengan ayudaran a la soluci�n que se presentan en la actualidad en la Corporaci�n La Favorita C.A., el cual radica en la obtenci�n de informaci�n financiera misma que se lo obtiene a partir de un proceso contable el cual debe ser implantado correctamente en las empresas descritas anteriormente.

El inter�s por realizar esta investigaci�n para el investigador radica en adquirir s�lidos conocimientos del desenvolvimiento econ�mico de la empresa, de all� pues se justifica adem�s la investigaci�n por ser de gran importancia para la obtenci�n de experiencia en la tem�tica a investigarse.

Toda empresa necesita establecer un Proceso Contable adecuado mediante el cual se pueda registrar, clasificar, resumir, evaluar e informar las operaciones diarias mediante la cual se puedan obtener Informaci�n Financiera veras, oportuna y eficiente. Es por esta raz�n que la utilidad de la presente investigaci�n se ver� enfocada en la soluci�n de las falencias que enfrenta en la actualidad estas empresas, pero principalmente en la obtenci�n de la Informaci�n Financiera que conlleve a conocer la situaci�n real de la empresa.

El proyecto que se propone se justifica por el impacto que �ste alcanzara, debido a los beneficios econ�micos que se van a alcanzar con un mejor control de sus actividades a trav�s de un Proceso Contable dise�ado acorde a las necesidades actuales y futuras de estas empresas, la cual ayudara a un manejo m�s eficiente de esta con la obtenci�n de Informaci�n Financiera a tiempo.

Finalmente, la investigaci�n se justifica por la facilidad que tiene para su realizaci�n, pues se dispone de tiempo suficiente para su desarrollo, acceso a las fuentes de informaci�n, posibilidad de aplicar los diferentes instrumentos de investigaci�n, disponibilidad de los recursos humanos, materiales, tecnol�gicos, y sobre todo voluntad para cumplir con el trabajo propuesto.

El aporte bibliogr�fico que consta en el contenido del estudio del proceso contable se encuentra fundamentado por autores que han realizado investigaciones similares con respecto a las variables de exposici�n y que a la vez se encuentran sustentadas en el marco te�rico.

Este proyecto investigativo es factible debido a la accesibilidad a la informaci�n y apoyo de los propietarios de la Corporaci�n Favorita C.A., quienes se han comprometido en colaborar y facilitar toda la informaci�n necesaria para el desarrollo del presente estudio.

 

Revisi�n te�rica

�           Estados Financieros

Los estados financieros muestran los recursos o ganancias obtenidas durante las operaciones de la organizaci�n, los cambios clave que se han realizado en la estructura financiera de la entidad y el reflejo final de la entidad en efectivo e inversiones a corto plazo durante un per�odo predeterminado.

Para que una empresa pueda tomar decisiones acertadas, debe contar con informaci�n clara, oportuna y precisa es por esta raz�n que los estados financieros nos permiten conocer la situaci�n y perspectiva tanto econ�mica como financiera, as� como los cambios que experimentan la misma en una fecha o periodo determinado. (Gamboa, 2022).

Los estados financieros ofrecen detalles sobre los activos que tiene, los resultados que ha producido, la rentabilidad que ha generado, las entradas y salidas de efectivo que ha experimentado, entre otros aspectos financieros. Estos n�meros se derivan del departamento de contabilidad de la recopilaci�n de datos de la empresa.

�         Estados financieros b�sicos.

�         Estados financieros proyectados.

�         Estados financieros auditados.

�         Estados financieros consolidados.

�         Estados financieros comerciales.

�         Estados financieros fiscales.

�         Estados financieros hist�ricos.

Seg�n Lorenzana (2020) los estados financieros se clasifican en:

Balance General; describe sus propiedades y obligaciones y consta de activo, pasivo y patrimonio.

Activo; muestra los bienes y derechos de la empresa

Pasivo; muestra las obligaciones que originan la adquisici�n de los activos entre los que se distingue el pasivo a largo plazo que son las obligaciones ajenas a un plazo mayor de un a�o y el pasivo a corto plazo o pasivo circulante que son las obligaciones ajenas a un plazo menor de un a�o.

Patrimonio; comprende los recursos propios o fondos de la sociedad contenidos en el capital social y las reservas.

Estado de Resultados; es el principal instrumento que se usa para medir la rentabilidad de una empresa a lo largo de un periodo, tomando como par�metro los ingresos y gastos efectuados, proporcionando la utilidad o p�rdida neta de la empresa.

Estado de cambios en el patrimonio; tiene como prop�sito mostrar y explicar las modificaciones experimentadas por las cuentas del patrimonio durante un periodo determinado tratando de explicar y analizar dichas variaciones con sus causas y consecuencias.

Estado de flujo de efectivo; representa las partidas de efectivo o de equivalentes de efectivo que se convierten con facilidad en recursos l�quidos en menos de 90 d�as (como un fondo del mercado de dinero), ofreciendo a la administraci�n de la empresa la posibilidad de conocer y resumir los resultados de las actividades financieras y poder inferir las razones de los cambios en su situaci�n financiera, constituyendo una importante ayuda en la gesti�n del efectivo, en control del capital y la utilizaci�n eficiente de los recursos en el futuro.

El estado de resultados, tambi�n denominado estado de p�rdidas y ganancias, es un informe financiero que se basa en un per�odo espec�fico y muestra en detalle los ingresos que obtuvo una empresa, sus gastos y cu�ndo se producen, y en consecuencia, si la empresa obtuvo una ganancia o p�rdida durante este per�odo de tiempo. Las decisiones comerciales futuras deben tomarse a la luz de este an�lisis y usarlo como gu�a (Contador, 2018), por medio del estado de resultado se estudiar� el desempe�o de la empresa de acuerdo al comportamiento entre sus ventas y sus gastos y se podr� realizar un an�lisis de rendimiento econ�mico y financiero de la misma.

El estado de cambios en el patrimonio neto es un estado contable que informa sobre las variaciones que ha sufrido el patrimonio neto de una empresa de un ejercicio a otro y se incluye dentro de las cuentas anuales, el patrimonio neto est� compuesto, principalmente, por los fondos propios de la empresa (su capital social, las reservas y los beneficios) e indica el valor total de la empresa en un momento determinado. Se calcula como la diferencia entre el activo (lo que posee la empresa) y el pasivo (lo que debe). (Empresa, 2021), lo importante en el estado de resultado es que se podr� observar como se mantiene la empresa ya que el capital esta formado por los fondos propios de la empresa.

El flujo de efectivo es el movimiento de dinero que se presenta en una empresa, es la manera en que el dinero es generado y aprovechado durante la operaci�n de la empresa. Existe un ciclo en el cual sale dinero de la empresa el cual es el costo por producir bienes y/o servicios que se entregan a los clientes y obtiene dinero de parte de ellos para generar m�s riqueza. (Castro, 2021), Por medio del flujo de efectivo podemos observar el comportamiento de la empresa y sobre todo el dinero l�quido que tiene la misma para poder realizar sus operaciones y actividad econ�mica diaria.

 

An�lisis financiero

Es un proceso de recopilaci�n, interpretaci�n y comparaci�n de datos cuantitativos y cualitativos (Matias Riquelme, 2018). Su prop�sito es tener un diagn�stico sobre el estado real de la compa��a para una adecuada toma de decisiones.

�         Evaluar los resultados de la actividad realizada

�         Poner de manifiesto las reservas internas existentes en la empresa

�         Aumentar la productividad del trabajo

�         Emplear de forma eficiente los medios que representan los activos fijos y los inventarios

�         Disminuir el costo de los servicios y lograr la eficiencia planificada

Los estados financieros son los diferentes documentos que una empresa debe preparar cuando termina su ejercicio contable, esto con el fin de conocer cu�l es su situaci�n financiera y los resultados econ�micos que ha tenido a lo largo de alg�n per�odo. (Jim�nez, 2020)

�Es un conjunto de t�cnicas y procedimientos que permiten analizar los estados financieros de una empresa para conocer su realidad econ�mica y c�mo se espera que evolucione en el futuro� (Lorezana, D., 2020).

Este an�lisis facilita realizar un diagn�stico preciso de la actualidad, detectar deficiencias y patrones negativos que ameritan la implementaci�n de acciones correctivas, as� como tomar acciones preventivas ante potenciales problemas en la operaci�n que puedan afectar el �mbito financiero de la empresa (Jim�nez, 2020), por medio del estadio de los estados financieros se podr� establecer el estado actual econ�mico de la empresa en la cual ser� fundamental para la toma de decisiones por el futuro de la empresa.

Es esa parte del proceso de gesti�n y planificaci�n estrat�gica de una empresa que tiene que ver con asegurar los fondos necesarios para respaldar las operaciones comerciales que ayudan a la empresa a alcanzar los objetivos a corto, mediano y largo plazo descritos en el plan.. (Matias Riquelme, 2018).

Seg�n las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC1, 2018):

La situaci�n y el rendimiento financieros de una entidad se representan sistem�ticamente en los estados financieros. Los estados financieros est�n dise�ados para brindar informaci�n sobre la posici�n financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de una entidad, de modo que puedan ser utilizados por una amplia gama de usuarios para ayudarlos a tomar decisiones sobre sus futuros financieros. Los estados financieros tambi�n reflejan los resultados de la gesti�n de la administraci�n de los recursos que le han sido confiados. Los estados financieros dar�n informaci�n sobre los siguientes aspectos de una entidad para lograr este objetivo:

�         Activos

�         Pasivos

�         Patrimonio

�         Ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y p�rdidas

�         Aportaciones de los due�os

�         Flujos de efectivo

Activo Corriente. Seg�n esta definici�n, los activos circulantes son aquellos que pueden convertirse en efectivo en menos de un a�o. Se consideran activos circulantes todos los bienes que pueden ser utilizados de inmediato o que estar�n disponibles en un futuro cercano para satisfacer cualquier necesidad, obligaci�n o contingencia del negocio. (Gerencie.com, 2020), el autor considera que el activo corriente toma un papel fundamental para saber la solvencia que tendr� la empresa para cumplir con sus obligaciones.

Pasivo Corriente. Un pasivo corriente es una obligaci�n o deuda que debe ser pagada en el corto plazo, por lo que exige una disponibilidad de recursos igualmente en el corto plazo, para lo cual la empresa debe tener la capacidad suficiente para generar ese flujo de efectivo, los pasivos de una empresa se clasifican en aquellos pasivos a largo plazo y los pasivos a corto plazo, esto es aquellas deudas que son exigibles en un corto plazo, que son los que se conocen como pasivos corrientes. (Gerencie.com, 2021).

Seg�n el art�culo en la p�gina de Gerencie.com en el 2021 se�ala que es importante tener activos a corto plazo para que pueda generar sus flujos y de esta manera que se pueda cumplir las obligaciones adquiridas ya que se�ala que el pasivo corriente es una obligaci�n a corto plazo.

El autor Brice�o (2022) considera que el art�culo escrito por Gabriela Brice�o en el 2018 y recuperado por la p�gina Auston96 en enero del 2022, detalle la importancia del pasivo corriente en la cual indica que toda empresa necesita siempre una financiaci�n para poder llevar su actividad econ�mica, como se se�ala en el articulo es fundamental la planificaci�n en la cual se puedan programar los pagos y que no se �pierda el buro crediticio, es por ellos que el autor considera importante realizar el manual de procedimiento en la empresa, y de esta manera que la empresa siempre tenga una buena imagen antes sus proveedores, clientes.

�           Ratios Financieros

La relaci�n entre dos variables se conoce como ratio o raz�n financiera. Los �ndices en las empresas se utilizan para entender c�mo analizar un balance. La salud financiera de la empresa puede determinarse relacionando dos variables del balance o cuenta de resultados, que revelen una buena (o mala) gesti�n. La identificaci�n de tendencias tambi�n se beneficia de la comparaci�n de �ndices financieros de varios per�odos de tiempo. Gracias a su an�lisis, se pueden anticipar problemas y encontrar soluciones r�pidas. (Holded , 2021). Los ratios financieras indicara a la empresa de c�mo esta econ�micamente ante las dem�s cuentas y poder buscar soluciones a posibles problemas que reflejen en el futuro o que se est�n afrontando.

 

Materiales y M�todos

La metodolog�a se realiz� tomando el conocimiento general del proceso contable y los estados financieros se observ� su comportamiento de la Corporaci�n La Favorita C.A., para obtener informaci�n relevante que permite identificar la relaci�n entre las variables y dar las respectivas conclusiones. Se analiz� y describi� el proceso contable de la Corporaci�n La Favorita C.A., en el per�odo 2020 - 2021 y la influencia que �ste tuvo en los Estados Financieros. La informaci�n se tom� tal cual se present� sin influir en ninguna de las variables.�

Se utiliz� el tipo de investigaci�n documental y de campo, documental porque se requiri� informaci�n de los documentos que soportan y se obtienen a trav�s del proceso contable, as� como de fuentes bibliogr�ficas que tratan de las variables investigadas y de campo, porque este tipo de investigaci�n fue necesario acudir a la empresa para la obtenci�n de informaci�n.

Finalizando con la investigaci�n descriptiva porque se describi� c�mo se desarrolla el proceso contable y la informaci�n contenida en los Estados Financieros. La poblaci�n estuvo constituida por todos los individuos que trabajan de la Corporaci�n La Favorita C.A., e informaci�n participante. En la investigaci�n se trabaj� con dos tipos de poblaci�n. La poblaci�n 1 estuvo conformada por 4 informes financieros que se obtuvieron al culminar el proceso contable en el per�odo 2020 � 2021, y la poblaci�n 2, conformada por el personal administrativo-contable de la Corporaci�n La Favorita C.A.

Las t�cnicas e instrumentos utilizados en la recolecci�n de datos fueron: la observaci�n cuya t�cnica permiti� obtener informaci�n directa y confiable, siempre y cuando se haga mediante un procedimiento sistematizado y muy controlado. En la investigaci�n de observ� datos de los Estados Financieros que luego tuvieron que ser analizados; para obtener la informaci�n se utiliz� una ficha en la cual se registr� aspectos relevantes del proceso contable y de los Estados Financieros. Tambi�n se aplic� la t�cnica de la entrevista que est� orientada a establecer contacto directo con las personas que se consideren fuente de informaci�n. si bien puede soportarse en un cuestionario muy flexible. Finalizando con la entrevista, se utiliz� para dialogar con el propietario y contador de la Corporaci�n La Favorita C.A., con la finalidad de conocer la realidad de la empresa en cuanto se refiere al proceso contable; la informaci�n se registr� en una gu�a de entrevista.

 

Resultados

El proceso contable en la Corporaci�n la Favorita C.A.,�

El proceso contable est� constituido por una serie de actividades que enmarcadas en el cumplimiento de normas y principios aporta a la obtenci�n de informaci�n ver�dica y confiable que se expone en los estados financieros. Para conocer el proceso contable de la Corporaci�n La Favorita C.A., se aplicaron dos t�cnicas: observaci�n y entrevista, cuyos resultados se presentan en a continuaci�n:

 

Resultados de la observaci�n del proceso contable

Los resultados de la observaci�n de las labores de la contadora y de la informaci�n contenida en los libros de contabilidad, permitieron identificar el proceso contable utilizado de la Corporaci�n La Favorita C.A., donde se identific� que lo observado en el proceso contable se detalla a continuaci�n:

1) Operaci�n Econ�mica. El ejercicio econ�mico se inicia con la apertura de libros tanto principales como auxiliares desde el a�o 2020. Los hechos econ�micos son analizados por la Contadora a trav�s de la revisi�n de informaci�n contenida en documentos internos o externos sean estos, facturas notas de cr�dito, retenciones, etc., dependiendo del tipo de operaci�n.�

2) Revisi�n de documentos fuente originados en la compra y venta: Verificada la informaci�n de los documentos fuente y soporte de las operaciones se procede a su registro en el libro diario.

3) Registro en libro diario. La informaci�n se ubica en las cuentas del debe y el haber, sus respectivos valores y la descripci�n del porqu� se origin� el asiento contable

4) Registro en el mayor. El sistema inform�tico registra inmediatamente los valores en el libro mayor y en el auxiliar, seg�n las cuentas participantes. Los auxiliares observados corresponden a las cuentas: Compras, Ventas, Bancos, Cuentas por Cobrar, Proveedores.�

5) Balance de comprobaci�n. La contadora realiza anualmente una comprobaci�n del registro de las operaciones, elaborando un Balance de Comprobaci�n y procede a realizar los ajustes respectivos en caso de ser necesarios.

6) Ajustes. Los ajustes se realizan por: valores acumulados por pagar: impuestos y gastos; diferidos: anticipos pagados; depreciaciones: muebles y enseres, maquinaria y equipo, veh�culos. Estos ajustes se registran en el libro diario y luego en el libro mayor.

7) Estado de P�rdidas y Ganancias y Balance General. La elaboraci�n del Estado de P�rdidas y Ganancias permite determinar la utilidad o p�rdida del ejercicio y realizar el cierre de las cuentas de Ingresos y Gastos. Para luego elaborar el Balance General y realizar el cierre definitivo de las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio.

8) Cierre de libros. Actividad que se realiza al final del ejercicio econ�mico ubicando en la columna del debe todas las cuentas son saldo acreedor y en la columna del haber aquellas con saldo deudor, de esta manera se cancelan todas las cuentas. Este asiento se constituye en el asiento inicial del pr�ximo ejercicio.

 

Resultados de la observaci�n del proceso de manejo de inventarios

En lo referente al manejo de inventarios de la Corporaci�n La Favorita C.A., su proceso es el siguiente:

1) Procedimientos. Existen procedimientos detallados en una hoja de ruta interna que indica c�mo receptar las materias primas, la ubicaci�n y maneras de custodiarlas, el registro del ingreso y egreso y el control de los inventarios.

2) Registro de ingresos y ventas. La empresa utiliza la informaci�n que arroja el sistema inform�tico para llevar al d�a el registro de los ingresos y ventas de inventarios para conocer las existencias reales en bodega.

3) Control. El control sobre el m�ximo y m�nimo de existencias se realiza por medio de tarjetas k�rdex, en ellas se especifica el nombre y caracter�sticas de los productos y materias primas.�

4) Autorizaciones. Tanto las compras como retiros de inventarios son autorizados por el Gerente. A la fecha no se ha detectado p�rdida de inventarios; en caso de presentarse la autorizaci�n para efectuar los ajustes la dar�a el Gerente.

5) Recuperaci�n de inversi�n. Como estrategia para recuperar la inversi�n, se aprueba la venta de las existencias obsoletas, no utilizadas o deterioradas.

6) Registro y valoraci�n de inventarios. El sistema inform�tico contable permite el registro y valorizaci�n de los inventarios. Como una forma de control para verificar los saldos, se efect�an comprobaciones de los registros auxiliares de inventarios contra las cuentas del mayor.

7) Inventarios f�sicos y comparaci�n con registros contables. Se realizan inventarios f�sicos cada a�o con el objetivo de asegurar el registro exacto de cantidades de los art�culos existentes. Luego del inventario f�sico se compara con los registros contables para determinar la coincidencia o no del inventario y proceder con los ajustes respectivos.

8) Almacenamiento de inventarios. La empresa cuenta con bodegas amplias para la ubicaci�n de las materias primas y productos, pero no existen disposiciones por escrito para su cuidado y conservaci�n. La seguridad de las bodegas est� a cargo del personal de guardian�a.

 

Resultados de la identificaci�n de la aplicaci�n de las NIIF y NCGA de la Corporaci�n La Favorita C.A.

Los resultados de la entrevista aplicada al Gerente y Contadora tuvieron como prop�sito conocer su opini�n acerca del proceso contable de la Corporaci�n La Favorita C.A., y la aplicaci�n de las NIIF y NCGA. De acuerdo a los resultados de la entrevista realizada al Gerente y a la Contadora se pudo identificar que en la empresa se utiliza un sistema inform�tico contable que favorece la obtenci�n de informaci�n seg�n los requerimientos del personal inmerso en la gesti�n financiera. El uso de documentos fuente valida los ingresos, egresos y actividades contables internas. El registro de las transacciones se realiza en los libros: diario, inventario, mayor, y libros auxiliares de clientes y proveedores. Utilizando el sistema se elaboran: Balance General, Estado de Resultados, Balance de Comprobaci�n de sumas y saldos. La informaci�n de estos informes se compara con a�os anteriores para analizar la evoluci�n que ha tenido la empresa durante los �ltimos a�os. Tanto el Gerente como la contadora consideran que la gesti�n financiera de la empresa es buena, no as� la tributaria. En la empresa se elaboran presupuestos y proyecciones financieras para las actividades operativas y comerciales. Al analizar la aplicaci�n de las NIIF y NCGA de la Corporaci�n La Favorita C.A., se identific� lo siguiente:

Activo. Los Inventarios se manejan en cuatro bodegas, cada una se registra como subcuenta. La depreciaci�n acumulada comprende los valores aplicados a Muebles y Enseres, Maquinaria y Equipo, Veh�culos.

Pasivo. Cuentas y Documentos por Pagar: constituyen la porci�n corriente del Pasivo. Porci�n corriente de obligaciones emitidas: corresponde a las obligaciones contra�das con Instituciones Financieras.

Patrimonio neto. Las cuentas Resultados acumulados y Ganancias acumuladas se reflejan en el Patrimonio. La Utilidad del Ejercicio refleja el valor obtenido en el ejercicio econ�mico 2020.

Ingresos. Venta de bienes registra las ventas gravadas con tarifa 12%. Intereses: registra los ingresos por rendimientos financieros; Ganancia bruta: obtenida como resultado de las Ventas menos el Costo de Ventas.

Costo de ventas y producci�n. Materiales utilizados o productos vendidos: comprende el Inventario disponible para la venta.

Gastos. Registra Gastos Administrativos y de Fabricaci�n. Los Gastos financieros se registran dentro de los Gastos Administrativos. Ganancia (p�rdida) antes de 15% a trabajadores e impuesto a la renta de operaciones continuadas, corresponde a la cuenta Utilidad del ejercicio. 15% Participaci�n trabajadores: valores distribuidos a todos los trabajadores. Ganancia (p�rdida) antes de impuestos: se refiere a la utilidad gravable del per�odo. Impuesto a la renta causado: se registra en la cuenta Base imponible gravada. Ganancia (p�rdida) de operaciones continuadas antes del impuesto diferido y Ganancia (perdida) neta del per�odo, registra el valor de la Utilidad del per�odo. La Corporaci�n La Favorita C.A., por su volumen de ventas que sobrepasa el mill�n de d�lares y con m�s de 100 trabajadores, est� considerada una PYME, seg�n el Consejo Nacional de Competitividad.

 

Resultados del an�lisis de los estados financieros en la empresa de la Corporaci�n La Favorita C.A., 2020 � 2021

Los resultados del an�lisis realizado a los Estados Financieros, proporcionados por la Contadora de la Corporaci�n La Favorita C.A., a trav�s del m�todo horizontal, y aplicando �ndices financieros relativos a su actividad, son los siguientes:

El an�lisis permiti� realizar la comparaci�n de la informaci�n financiera y econ�mica, de los per�odos 2020 - 2021, cuyos resultados son:

a) Balance General. Al comparar los saldos de las cuentas provenientes del Balance General de los a�os 2020 - 2021, se observa lo siguiente:

Activo: los resultados indican que Caja-Bancos, tuvo una disminuci�n del 87,23%; Cuentas y Documentos por Cobrar, crecieron en 581,62%; Inventario aumento en 0,07%: Anticipos Ganados disminuy� en 85,86%; Retenci�n en la Fuente, arroja un saldo �nicamente para el a�o 2021; Activos Fijos, disminuyeron en 14,51%, originado en la aplicaci�n de la depreciaci�n. Cabe recalcar que para el a�o 2015 desaparece la cuenta Mobiliario y Equipo y se registran las cuentas Propiedades Plantas y Equipos y Muebles y Enseres. El Activo Total muestra un crecimiento del 0,03%, para el a�o 2021.

Pasivo: en cuanto a pasivos el an�lisis demuestra que Proveedores, tuvo un crecimiento del 32,83%; los Pr�stamos Bancarios a Corto Plazo fueron cancelados y transferidos a las Obligaciones con Instituciones que registran saldos para tres entidades bancarias; Impuestos Acumulados por Pagar se increment� en 163,66%, originado principalmente en el IVA por Pagar 12%; los Gastos Acumulados por Pagar disminuyeron en 38,87%, al cancelarse Fondo de Reserva, Provisiones e Impuestos Acumulados por Pagar; los Pasivos No corrientes, no presentan cambios en su valor. El Pasivo Total creci� en 22%.

Patrimonio: el Patrimonio de la Corporaci�n La Favorita C.A., presenta un decrecimiento del 24,47%.

b) Estado de P�rdidas y Ganancias. La comparaci�n de la informaci�n econ�mica contenida arroj� los siguientes datos:

Los Ingresos disminuyeron para el a�o 2021 en 91.416,83, pues las ventas se redujeron en 6,88%. El costo de ventas se increment� en 1,51%. Dando como resultado una reducci�n de la Utilidad Bruta en Ventas en 20,73%.

Los gastos administrativos tuvieron un descenso del 11,09% y los gastos de fabricaci�n en 35,16%, para una reducci�n total de los gastos en 22,48%.

A pesar de la reducci�n de las ventas, la utilidad del a�o 2021 super� en $2.108,32 a la obtenida en el a�o 2020, es decir creci� en 7,14%.

 

Discusi�n

Se identific� en el proceso contable que algunas transacciones no se registraron en orden cronol�gico lo que incide en la realizaci�n de los respectivos ajustes, porque los documentos soporte no se archivaron oportunamente. Los estados financieros se han elaborado, pero no se ha analizado su informaci�n.

Se identific� que las Normas Internacionales de Informaci�n Financiera son aplicadas de forma adecuada porque se observa que se incluyen notas aclaratorias a los estados financieros, por tanto, se desconoce la subclasificaci�n del inventario, as� como la depreciaci�n acumulada seg�n el activo fijo correspondiente. Los resultados demuestran que la empresa obtuvo liquidez con activos disponibles ociosos; lenta rotaci�n de inventarios; activos financiados por terceros; creciente rentabilidad sobre ventas, activos y patrimonio.

 

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