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El r�gimen de tributaci�n RIMPE en el Ecuador, �mayor o menor recaudaci�n?

 

The RIMPE tax regime in Ecuador, more or less collection?

 

O regime tribut�rio RIMPE no Equador, mais ou menos arrecada��o?

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Correspondencia: ivan.arias@unach.edu.ec

 

 

Ciencias Econ�micas y Empresariales ���

Art�culo de Investigaci�n

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* Recibido: 04 de mayo de 2023 *Aceptado: 05 de junio de 2023 * Publicado: �14 de junio de 2023

 

1. Mag�ster en Contabilidad y Auditor�a, Licenciado en Contabilidad y Auditor�a, Director de Carrera, Universidad Nacional de Chimborazo, Riobamba, Ecuador.
2. Mag�ster en Contabilidad y Finanzas, Licenciada en Contabilidad y Auditor�a, Docente en Universidad Estatal Pen�nsula de Santa Elena, Santa Elena, Ecuador.
3. Mag�ster en direcci�n y Asesoramiento Financiero, Licenciada en Contabilidad y Auditor�a, Docente en Universidad Nacional de Chimborazo, Riobamba, Ecuador.
4. Economista, Mag�ster en Peque�as y Medianas Empresas Menci�n Finanzas, Docente en Universidad Nacional de Chimborazo, Riobamba, Ecuador.

Resumen

El R�gimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE) reemplaz� al R�gimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) y al R�gimen Impositivo para Microempresas (RIM). Entr� en vigencia desde el a�o 2021 de acuerdo a los principios del r�gimen tributario para hacer eficiente el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los emprendedores y reducir la carga tributaria, con el prop�sito de incentivar a la recuperaci�n de la econom�a en la �poca postpandemia y ante la aparici�n de emprendimientos de subsistencia por la escasez de empleo.� El presente art�culo tiene como objetivo comparar el comportamiento de la recaudaci�n tributaria del RISE con la del RIMPE, con el prop�sito de determinar si existe una diferencia entre ambos reg�menes. La metodolog�a que se utiliz� fue descriptiva con un enfoque mixto, mediante un an�lisis bibliogr�fico y de datos estad�sticos. Entre los principales resultados se determin� que existe una diferencia muy notoria en la recaudaci�n entre los dos reg�menes, para el RIMPE ha resultado en una marcada disminuci�n en las recaudaciones con el prop�sito de respaldar la recuperaci�n de emprendimientos y estimular la creaci�n de nuevos negocios, esta reducci�n beneficia el cumplimiento tributario. En la contribuci�n por provincia Pichincha, Guayas, Manab� y El Oro son las m�s representativas; mientras que, en el an�lisis por ciudad Quito, Guayaquil, Cuenca, Machala y Santo Domingo contribuyen significativamente al RIMPE.

Palabras Clave: R�gimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares; tributaci�n; recaudaci�n; emprendedores; negocios populares.

 

Abstract

The Simplified Regime for Entrepreneurs and Popular Businesses (RIMPE) replaced the Ecuadorian Simplified Tax Regime (RISE) and the Tax Regime for Microenterprises (RIM). It entered into force in 2021 in accordance with the principles of the tax regime to efficiently comply with the tax obligations of entrepreneurs and reduce the tax burden, with the purpose of encouraging the recovery of the economy in the post-pandemic era and in the face of the appearance of subsistence enterprises due to the scarcity of employment. The objective of this article is to compare the behavior of the RISE tax collection with that of the RIMPE, with the purpose of determining if there is a difference between both regimes. The methodology used was descriptive with a mixed approach, through a bibliographical analysis and statistical data. Among the main results, it was determined that there is a very notorious difference in the collection between the two regimes, for the RIMPE it has resulted in a marked decrease in collections with the purpose of supporting the recovery of enterprises and stimulating the creation of new businesses, this reduction benefits tax compliance. In the contribution by Pichincha province, Guayas, Manab� and El Oro are the most representative; while, in the analysis by city Quito, Guayaquil, Cuenca, Machala and Santo Domingo contribute significantly to RIMPE.

Keywords: Simplified Regime for Entrepreneurs and Popular Businesses; taxation; collection; entrepreneurs; popular businesses.

 

Resumo

O Regime Simplificado para Empres�rios e Neg�cios Populares (RIMPE) substituiu o Regime Tribut�rio Simplificado (RISE) equatoriano e o Regime Tribut�rio para Microempresas (RIM). Entrou em vigor em 2021 de acordo com os princ�pios do regime tribut�rio para cumprir com efici�ncia as obriga��es fiscais dos empres�rios e reduzir a carga tribut�ria, com o objetivo de incentivar a recupera��o da economia na era p�s-pandemia e face do aparecimento de empresas de subsist�ncia devido � escassez de emprego. O objetivo deste artigo � comparar o comportamento da arrecada��o do RISE com o do RIMPE, a fim de verificar se h� diferen�a entre os dois regimes. A metodologia utilizada foi descritiva com abordagem mista, por meio de an�lise bibliogr�fica e dados estat�sticos. Entre os principais resultados, apurou-se que existe uma diferen�a muito not�ria na arrecada��o entre os dois regimes, para o RIMPE resultou uma diminui��o acentuada das arrecada��es com o objetivo de apoiar a recupera��o dos empreendimentos e estimular a cria��o de novos neg�cios, essa redu��o beneficia o compliance fiscal. Na contribui��o da prov�ncia de Pichincha, Guayas, Manab� e El Oro s�o os mais representativos; enquanto, na an�lise por cidade Quito, Guayaquil, Cuenca, Machala e Santo Domingo contribuem significativamente para RIMPE.

Palavras-chave: Regime Simplificado para Empres�rios e Empres�rios Populares; tributa��o; cole��o; empres�rios; empresas populares.

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Introducci�n

En las econom�as de Am�rica Latina y el Caribe se tiene niveles consistentemente altos de emprendimientos en etapa temprana que han identificado nuevas oportunidades como resultado de la pandemia. Seg�n el Global Entrepreneurship Monitor (GEM) (2021) aproximadamente uno de cada cinco adultos est� iniciando o administrando un nuevo negocio en la regi�n, sumado a que m�s de la mitad de los emprendedores en Latinoam�rica afirman que iniciar un negocio ha sido m�s dif�cil en el 2021 en comparaci�n con el a�o anterior.

La crisis derivada por la pandemia COVID-19 tuvo consecuencias significativas a todo nivel, particularmente los empresarios latinoamericanos han experimentado un fuerte impacto negativo como resultado de esta situaci�n. Seg�n, Santamaria et al. (2021) las micro y peque�as empresas tuvieron que lidiar con el cese temporal o permanente de sus actividades, disminuci�n de la demanda y por ende de las ventas, incluso se vieron obligados a despedir personal. En el Ecuador el sector empresarial sufri� una fuerte disminuci�n del 34% en el 2020 respecto al 2019 en t�rminos de recaudaci�n fiscal (P�ez-Abad et al., 2021).

En el contexto actual del pa�s, con el surgimiento de muchos emprendimientos de subsistencia ante la escasez de empleo, que seg�n el informe del Global Entrepreneurship Monitor (2020) para Ecuador, la principal motivaci�n para emprender en este escenario es la falta de oportunidades laborales, con un 82.71% de los casos, esto, junto con otros factores, puede estar directamente relacionada con la pandemia. En general, la escasez de empleo fue la raz�n predominante para que la mayor�a de la poblaci�n mundial decidiera emprender y ganarse la vida mediante la creaci�n de negocios; por este motivo las reformas tributarias han considerado a este segmento para movilizar la econom�a internamente (Global Entrepreneurship Monitor, 2021).

Pese a ello, seg�n el informe del Global Entrepreneurship Monitor [GEM] (2021) los emprendedores han demostrado una mayor agilidad y capacidad de adaptaci�n ante la crisis provocada por la pandemia en comparaci�n con la respuesta de los gobiernos en la formulaci�n e implementaci�n de pol�ticas que apoyen a los nuevos emprendedores y permitan a los negocios establecidos mantenerse en funcionamiento en una �poca postpandemia. Es as� que, los emprendedores respondieron r�pidamente adoptando la digitalizaci�n y trasladando sus ventas en l�nea, a trav�s de redes sociales o mediante la creaci�n de sus propias p�ginas web (Santamaria et al., 2021).

Una de las medidas m�s importantes para impulsar gradualmente la reactivaci�n de los sectores productivos es la disminuci�n de impuestos, al respecto Global Entrepreneurship Monitor (2021) recomienda implementar acciones como la reducci�n de impuestos para activar el consumo, exenciones tributarias y aplazamiento para el pago de impuestos como nuevas pol�ticas p�blicas para acelerar el emprendimiento. No obstante, en el Ecuador una de las debilidades de los emprendedores son las preocupaciones por las regulaciones tributarias y burocr�ticas debido a que frecuentemente los impuestos dificultan la creaci�n y el crecimiento de las empresas (Global Entrepreneurship Monitor, 2021).

Hist�ricamente, Ecuador ha enfrentado el desaf�o de la evasi�n fiscal por parte de peque�os negocios y comerciantes informales, lo que ha afectado la recaudaci�n tributaria. Con el objetivo de abordar esta problem�tica, a partir de diciembre de 2007, el Servicio de Rentas Internas (SRI) implement� el R�gimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE). Este r�gimen estableci� una cuota mensual fija basada en la actividad econ�mica y dirigida a aquellos con ventas menores a $60.000,00. Posteriormente, a partir de febrero de 2020, se puso en marcha el R�gimen Impositivo para Microempresas (RIM), conforme a la Ley Org�nica de Simplificaci�n y Progresividad Tributaria. Bajo este r�gimen, se aplica un impuesto del 2% sobre los ingresos brutos de las microempresas, esta medida busca facilitar el cumplimiento tributario y fomentar la formalizaci�n de peque�os negocios (Asqui, 2022).

Desde noviembre del a�o 2021 comienza a regir en el pa�s el R�gimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE) seg�n el art�culo 66 de la Ley Org�nica para el Desarrollo Econ�mico y Sostenibilidad Fiscal (2021), que reemplaza al R�gimen Impositivo Simplificado (RISE) y al R�gimen Impositivo para Microempresas (RIM). Este nuevo r�gimen est� dirigido a dos categor�as de sujetos pasivos: emprendedores y negocios populares; dentro de los emprendedores se consideran a las personas naturales o jur�dicas cuyos ingresos brutos anuales sean superiores a cero y hasta $300.000,00, durante el a�o fiscal. Mientras que los negocios populares son personas naturales cuyos ingresos brutos anuales no superen los $20.000,00 en el ejercicio econ�mico (Asamblea Nacional, 2021).

El art�culo 300 de la Constituci�n de la Rep�blica del Ecuador (CRE, 2008) establece que:

El r�gimen tributario se regir� por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizar�n los impuestos directos y progresivos [�] La pol�tica tributaria promover� la redistribuci�n y estimular� el empleo, la producci�n de bienes y servicios, y conductas ecol�gicas, sociales y econ�micas responsables (p. 95).

En virtud de lo antes mencionado, el prop�sito de este r�gimen es simplificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las microempresas debido a que el porcentaje de retenci�n del RIM que antes se aplicaba era del 1,75% en comparaci�n con el RIMPE que es del 1%, adem�s de mejorar la eficiencia en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los emprendedores, esta medida tiene como objetivo reducir la carga impositiva de los negocios populares y brindar apoyo a los emprendedores durante el periodo de recuperaci�n posterior a la pandemia de COVID-19 (Servicio de Rentas Internas, 2022).

La Ley Org�nica para el Desarrollo Econ�mico y Sostenibilidad Fiscal (2021, pp. 59-60), en su art�culo 97.7 determina los siguientes deberes formales para los sujetos pasivos de este r�gimen:

a)     Llevar un registro de ingresos y gastos y declarar el impuesto conforme a los resultados que arroje el mismo, en el caso que la normativa as� lo disponga.

b)     Emitir comprobantes de venta conforme al Reglamento de Comprobantes de Venta, Retenci�n y Documentos Complementarios. Para el caso de los negocios populares emitir�n notas de venta al amparo de la normativa vigente,

c)     Los pagos que efect�en los contribuyentes sujetos a este r�gimen deber�n observar los montos de bancarizaci�n previstos en el art�culo 103 de la Ley de R�gimen Tributario Interno.

El RIMPE tiene vigencia de tres a�os contados desde enero de 2022, es decir que a partir del a�o 2024 se sujetar� al principio de progresividad, esto implica que la carga tributaria aumente proporcionalmente a medida que aumenta el nivel de ingresos de los sujetos pasivos con el fin de lograr una distribuci�n m�s equitativa de la carga fiscal (Ley Org�nica para el Desarrollo Econ�mico y Sostenibilidad Fiscal, 2021). Dentro las reformas m�s destacadas, se incluye la modificaci�n de la tarifa del Impuesto al Valor Agregado (IVA) al 8% para los servicios catalogados como ocupaciones tur�sticas con el objetivo de fomentar y promover este sector. En relaci�n al Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) se ha dispuesto la exenci�n del pago para la telefon�a m�vil y los videojuegos, en cambio se han incrementado las tarifas aplicables al alcohol y la cerveza industrial (Cunuhay-Patango et al., 2022).

Se excluyen de este r�gimen diez actividades entre las que se encuentran actividades relacionadas a contratos de construcci�n, profesionales, de transporte, agropecuarias, comercializadoras de combustible, inversi�n extranjera directa, hidrocarburos, miner�a, laboratorios m�dicos y farmac�uticas, industrias b�sicas, financiero, seguros y Econom�a Popular y Solidaria. Adem�s, aquellos que hayan obtenido ingresos brutos que excedan los USD 300.000 en el a�o anterior, as� como aquellos que est�n registrados en el Registro �nico de Contribuyentes (RUC) pero no tengan actividad econ�mica registrada (Servicio de Rentas Internas, 2023a).

En la tabla 1 se presenta el impuesto a la renta RIMPE aplicable sobre los ingresos brutos gravados, que son aquellos percibidos por el sujeto pasivo menos los descuentos y devoluciones.

 

Tabla 1. Tabla progresiva

Nota. Tomado del Servicio de Rentas Internas (2022) de acuerdo al art�culo 97.6 de la Ley Org�nica para el Desarrollo Econ�mico y Sostenibilidad Fiscal tras la pandemia COVID-19.

 

La frecuencia de pago es anual, correspondiente a un per�odo fiscal que finaliza en marzo y dicho pago debe realizarse conjuntamente con la presentaci�n de la declaraci�n del impuesto a la renta del r�gimen general. En el caso de que el contribuyente cese sus actividades antes de la conclusi�n del ejercicio fiscal, estar� obligado a presentar su declaraci�n anticipada del impuesto a la renta (Servicio de Rentas Internas, 2022).

En el estudio realizado por Espinoza et al, (2023) resaltan que el R�gimen Impositivo para las Microempresas en el Ecuador brinda considerables beneficios a los contribuyentes, destac�ndose la reducci�n tanto en el porcentaje para el c�lculo del impuesto como en los deberes formales. Esto contribuye al cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, simplificando procesos. Por lo tanto, el sistema otorga un tratamiento preferencial en los procesos de facturaci�n, evitando tr�mites largos y engorrosos, lo que facilita el desarrollo de los emprendimientos en el pa�s y fomenta el crecimiento de los negocios de manera m�s �gil y sencilla.

El Gobierno de Ecuador se enfrenta a diversos desaf�os en la administraci�n de la econom�a, especialmente afectada por la pandemia de COVID-19, as� como por otros factores sociales y pol�ticos (Bravo y Hidalgo, 2020). En este contexto, es crucial adoptar pol�ticas que permitan cumplir con los objetivos estrat�gicos gubernamentales, y el apoyo a los emprendimientos juega un papel fundamental. Con el fin de comprender y evaluar el impacto de los reg�menes tributarios implementados, se ha llevado a cabo este estudio cuyo objetivo es comparar el comportamiento de la recaudaci�n entre el R�gimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) y el R�gimen Impositivo para Microempresas (RIM), el prop�sito de esta investigaci�n es determinar si existe una diferencia significativa entre ambos reg�menes en t�rminos de recaudaci�n tributaria. Adem�s, busca identificar la contribuci�n de cada provincia y ciudad dentro del contexto ecuatoriano. Lo que permitir� entender c�mo se distribuye la recaudaci�n tributaria a nivel regional y local, y proporcionar� informaci�n valiosa para la formulaci�n de pol�ticas p�blicas m�s efectivas y adaptadas a las necesidades espec�ficas de cada �rea geogr�fica.

 

Metodolog�a

Esta investigaci�n se basa en un enfoque mixto que combina m�todos cualitativos y cuantitativos para obtener una comprensi�n m�s completa y enriquecedora del r�gimen de tributaci�n RIMPE en Ecuador. El enfoque cualitativo se apoya en fuentes bibliogr�ficas relevantes y confiables. Estas fuentes bibliogr�ficas permitieron obtener informaci�n te�rica y antecedentes hist�ricos sobre el r�gimen RIMPE, as� como explorar el marco conceptual y las diferentes perspectivas relacionadas con este r�gimen tributario. Al basarse en fuentes bibliogr�ficas, la investigaci�n se beneficia de los conocimientos y datos obtenidos por investigadores e instituciones expertas en el campo de la tributaci�n, lo que proporciona un fundamento s�lido para el an�lisis. La utilizaci�n de fuentes bibliogr�ficas tambi�n permite establecer un contexto adecuado para comprender la implementaci�n, el prop�sito y los objetivos del r�gimen RIMPE. Al examinar y analizar estas fuentes bibliogr�ficas, se pueden identificar las caracter�sticas clave del RIMPE, las ventajas y desaf�os asociados, as� como las implicaciones econ�micas y sociales del mismo.

Por otro lado, el enfoque cuantitativo-anal�tico de esta investigaci�n se basa en la recolecci�n y an�lisis de datos estad�sticos. Los datos cuantitativos se obtienen de fuentes como la Organizaci�n para la Cooperaci�n y el Desarrollo Econ�micos (OECD) y el Servicio de Rentas Internas. Estas fuentes proporcionan informaci�n espec�fica sobre la recaudaci�n fiscal total y los ingresos generados a trav�s del r�gimen RIMPE en un per�odo de tiempo determinado. El an�lisis cuantitativo implica el procesamiento y la interpretaci�n de estos datos estad�sticos para evaluar el comportamiento del r�gimen RIMPE a lo largo del per�odo de estudio. Esto involucr� identificar tendencias, patrones y fluctuaciones en la recaudaci�n fiscal, as� como analizar los montos de recaudaci�n por provincia y por ciudad.

La investigaci�n incluye un an�lisis de diversos aspectos relacionados con el r�gimen de tributaci�n RIMPE en Ecuador, entre ellos el an�lisis de los Impuestos fiscales en los pa�ses de Am�rica Latina. Esto permiti� comparar y contrastar el enfoque y la efectividad de los sistemas tributarios en la regi�n, brindando un contexto amplio para evaluar el desempe�o del RIMPE en Ecuador. Tambi�n se realiz� un an�lisis de la Evoluci�n RISE vs RIMPE anual, con el objetivo de evaluar su crecimiento, comparar su desempe�o y determinar posibles tendencias a lo largo del per�odo de estudio. Posterior se identificaron las provincias que generaron mayores ingresos a trav�s del RIMPE, as� como aquellas que presentaron desaf�os en t�rminos de recaudaci�n tributaria. Para con esta informaci�n analizar la recaudaci�n RIMPE en las principales ciudades de Ecuador durante el a�o 2023. Esto posibilit� realizar una evaluaci�n precisa de la contribuci�n de estas ciudades a la recaudaci�n global, as� como comprender el impacto espec�fico del r�gimen tributario a nivel local.

 

Resultados

De acuerdo a la informaci�n proporcionada por la Organizaci�n para la Cooperaci�n y el Desarrollo Econ�micos (OECD) (2023), en la figura 1 se observa que para el a�o 2021, Ecuador se encuentra muy por debajo de la media de recaudaci�n de impuestos sobre la renta, utilidades y ganancias de capital de las empresas esto puede deberse a diferentes factores, como una disminuci�n en la actividad econ�mica, evasi�n o elusi�n fiscal, pol�ticas fiscales ineficientes, entre otros (Legarda et al., 2023). A partir del a�o 2020, el Estado ecuatoriano implement� el diferimiento de pagos del impuesto a la renta, lo cual result� en una disminuci�n de ingresos en la administraci�n tributaria de aproximadamente un 34% en comparaci�n con el a�o anterior. Sin embargo, a partir de septiembre de 2020, se obtuvo una mejora significativa en los ingresos con la recuperaci�n de las contribuciones (P�ez-Abad et al., 2021). Por su parte, pa�ses como Brasil, M�xico y Colombia con econom�as m�s industrializadas tienen mayores ingresos fiscales.

 

Figura 1. Impuestos fiscales impuestos sobre la renta, utilidades y ganancias de capital de las empresas en los pa�ses de Am�rica Latina. En d�lares. A�o 2021.

Nota. Datos tomados de la base de datos de estad�sticas fiscales mundiales de la OECD.Stat (2023)

 

Anualmente la recaudaci�n del RISE se ha mantenido por sobre los 20 millones de d�lares, con una contracci�n en el a�o 2020 por consecuencia de la pandemia, sin embargo, se tiene una recuperaci�n para el siguiente a�o. La implementaci�n del RIMPE ha dado lugar a una notable disminuci�n en las recaudaciones, situ�ndose por debajo de los 5 millones de d�lares en el a�o 2022; esta reducci�n en los ingresos tributarios tiene como objetivo brindar apoyo a la recuperaci�n de emprendimientos y fomentar la aparici�n de nuevos negocios. En el a�o 2023 se observa un valor sumamente bajo porque solo se considera hasta el mes de mayo que se tienen datos del SRI.

 

Figura 2. Evoluci�n RISE vs RIMPE anual. En miles de d�lares. Per�odo 2018-2023.

Nota. Datos tomados de las estad�sticas generales de recaudaci�n del Servicio de Rentas Internas (2023b)

La figura 3 muestra el desempe�o de los montos mensuales de recaudaci�n correspondientes al RISE en el a�o 2021 y RIMPE en el a�o 2022, se observa un comportamiento c�clico en el RISE con descensos en los meses de abril, mayo y octubre, alcanzando su punto m�s alto en el mes de enero. En comparaci�n, se percibe una marcada disminuci�n en la recaudaci�n del RIMPE a lo largo del a�o 2022, con una clara tendencia al descenso que culmin� en un monto cercano a los 177.000,00 d�lares americanos, esta cifra representa un descenso importante del 90% respecto a diciembre del a�o anterior. En promedio, la variaci�n para el per�odo se sit�a ligeramente por encima del 80%, lo cual indica una reducci�n considerable que beneficia al cumplimiento tributario de los contribuyentes que son los emprendimientos y negocios populares.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Figura 3. Comparaci�n RISE vs RIMPE mensual. En miles de d�lares. Per�odo 2021-2022.

Nota. Datos tomados de las estad�sticas generales de recaudaci�n del Servicio de Rentas Internas (2023b)

En el an�lisis por provincia se destaca que Pichincha, Guayas, Manab� y El Oro son las que m�s aportaron en lo que va del a�o 2023; Pichincha provee el 22,01%, Guayas el 18,63%, Manab� el 8,56% y El Oro con el 7,74%. Estas provincias se han destacado por su notable desarrollo econ�mico y por concentrar una gran cantidad de empresas y emprendimientos en diversos sectores. Pichincha y Guayas, en particular, albergan una amplia variedad de microempresas y emprendimientos, lo que se traduce en una actividad empresarial floreciente en la regi�n. En contraste, las provincias del Oriente como Zamora Chinchipe y Morona Santiago obtuvieron menor recaudaci�n debido a la poca actividad econ�mica que se genera en estos sectores. Cabe destacar que la pandemia perjudic� las fuentes de ingresos econ�micos, lo cual result� en un descenso de la recaudaci�n de impuestos a nivel nacional para el a�o 2020 (Vega et al., 2020).

 

Tabla 2. Recaudaci�n RIMPE por provincia. En d�lares. Per�odo 2019-2023.

Nota. Datos tomados de las estad�sticas generales de recaudaci�n del Servicio de Rentas Internas (2023b)

El an�lisis detallado de los datos revela que existen cinco ciudades en Ecuador que se destacan por su significativa contribuci�n al R�gimen Impositivo para Microempresas (RIMPE). Estas ciudades son Quito, Guayaquil, Cuenca, Machala y Santo Domingo, y se presentan en orden jer�rquico seg�n su nivel de aporte. De manera individual, Quito represent� el 24.98% a la contribuci�n nacional, Guayaquil el 16.3%, Cuenca el 6.93%, Machala el 5.1% y Santo Domingo el 3.4%, esto implica que cerca del 56.72% del total nacional se atribuye a estas cinco ciudades, dejando el 43.28% restante para el conjunto de las dem�s ciudades.

La capital del pa�s, Quito, se posiciona como las ciudad con mayor contribuci�n al RIMPE, esto puede atribuirse a su condici�n de centro econ�mico y pol�tico que alberga una amplia variedad de negocios y emprendimientos; de acuerdo al �ltimo registro del a�o 2023, se encontraron 33,245 contribuyentes en la zona 9 correspondiente al Distrito Metropolitano de Quito, dentro del R�gimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE), los cuales representan alrededor del 30% del total a nivel nacional. Por su parte, Guayaquil, la ciudad m�s poblada de Ecuador tambi�n posee un centro econ�mico importante para el pa�s, su actividad comercial y empresarial din�mica la convierte en un importante generador de ingresos tributarios y en lo concerniente a la zona 8 que abarca las ciudades de Guayaquil, Samborond�n y Dur�n presenta un gran aporte con aproximadamente un 31% de emprendedores registrados bajo el r�gimen RIMPE, en este sentido el resto de zonas no superan el 8% de contribuci�n a la recaudaci�n.

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Figura 4. Recaudaci�n RIMPE por ciudad. En d�lares. A�o 2023.

Nota. Datos tomados de las estad�sticas generales de recaudaci�n del Servicio de Rentas Internas (2023b) hasta el mes de mayo del a�o 2023.

La informaci�n proporcionada muestra los esfuerzos del Gobierno por implementar medidas de austeridad y pol�ticas p�blicas destinadas a apoyar la generaci�n de emprendimientos y negocios populares. Estas iniciativas se han llevado a cabo mediante reformas tributarias por parte del Servicio de Rentas Internas (SRI). Como resultado, el SRI ha dejado de percibir grandes ingresos fiscales que sol�an provenir del R�gimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) y el R�gimen Impositivo para Microempresas (RIMPE). Estas reformas tributarias reflejan una prioridad en la promoci�n de la reactivaci�n econ�mica y en abordar la falta de oportunidades laborales en el pa�s. Al reducir la carga fiscal sobre los peque�os negocios y comerciantes informales, se busca fomentar la formalizaci�n de dichas actividades y estimular el emprendimiento. Al mismo tiempo, se reconoce que la ausencia de oportunidades laborales constituye un desaf�o para la econom�a y la sociedad en general.

El enfoque en la reactivaci�n econ�mica y el apoyo a los emprendimientos refleja la voluntad del Gobierno de abordar la situaci�n de falta de oportunidades y promover la generaci�n de empleo. Aunque esto ha llevado a una disminuci�n de los ingresos fiscales para el SRI, se espera que las medidas adoptadas tengan un impacto positivo a largo plazo, al fortalecer el sector empresarial y contribuir al desarrollo econ�mico del pa�s. Es importante se�alar que estas pol�ticas no solo buscan generar oportunidades econ�micas, sino tambi�n promover la formalizaci�n de los negocios y el cumplimiento tributario. Al incentivar la legalidad y la transparencia en el �mbito empresarial, se busca mejorar la eficiencia en la recaudaci�n fiscal y contribuir a la estabilidad econ�mica del pa�s.

 

Conclusiones

A nivel de Latinoam�rica la recaudaci�n fiscal de Ecuador se encuentra por debajo del promedio debido a distintos factores, como: la disminuci�n de la actividad econ�mica, evasi�n o elusi�n fiscal o pol�ticas fiscales ineficientes. Al comparar el comportamiento del RISE con el RIMPE se determin� que existe una diferencia en la recaudaci�n entre ambos reg�menes. El RIMPE ha resultado en una marcada disminuci�n en las recaudaciones con el prop�sito de respaldar la recuperaci�n de emprendimientos y estimular la creaci�n de nuevos negocios. Los montos mensuales a lo largo del a�o 2022, muestran una tendencia decreciente de recaudaci�n por concepto del RIMPE, esta reducci�n beneficia al cumplimiento tributario de los personas naturales o jur�dicas sujetas a impuestos.

En la contribuci�n por provincia Pichincha, Guayas, Manab� y El Oro son las m�s representativas y con la mayor concentraci�n de emprendimientos, contrariamente a Zamora Chinchipe y Morona Santiago que se ubican en los �ltimos lugares de recaudaci�n por la poca actividad econ�mica que se genera en estos sectores. En el an�lisis por ciudad, se observ� que Quito, Guayaquil, Cuenca, Machala y Santo Domingo contribuyen significativamente al RIMPE, siendo Quito y Guayaquil importantes centros econ�micos para el pa�s. En efecto, el Distrito Metropolitano de Quito contabiliza la mayor cantidad de sujetos pasivos dentro de este r�gimen tributario, seguido por la zona 8 (Guayaquil, Samborond�n y Dur�n) presenta un aporte de alrededor del 31% de emprendedores registrados bajo el r�gimen RIMPE. Las reformas tributarias implementadas por el Servicio de Rentas Internas reflejan los esfuerzos del Gobierno para apoyar la generaci�n de emprendimientos y negocios populares, as� como para promover la reactivaci�n econ�mica y abordar la falta de oportunidades laborales. Aunque esto ha implicado una disminuci�n de los ingresos fiscales, se espera que estas medidas tengan un impacto positivo a largo plazo al fomentar la formalizaci�n empresarial y fortalecer el sector econ�mico.

 

Referencias

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