����������������������������������������������������������������������������������

 

 

Cultura tributaria y sostenibilidad fiscal en la Asociaci�n de emprendedores San Carlos � Gramalotal

 

Tax culture and fiscal sustainability in the Association of entrepreneurs San Carlos � Gramalotal

 

Cultura tribut�ria e sustentabilidade fiscal na Associa��o dos empres�rios S�o Carlos � Gramalotal

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Correspondencia: toala-andrea6296@unesum.edu.ec

Ciencias Econ�micas y Empresariales.

Art�culo de Investigaci�n.

 

�������� *Recibido: 29 de enero de 2022 *Aceptado: 21 de febrero de 2023 * Publicado: 30 de marzo de 2023

 

        I.            Mag�ster en Contabilidad y Finanzas. Docente de la carrera de Contabilidad y Auditor�a de la Facultad de Ciencias Econ�micas, Universidad Estatal del Sur de Manab�, Jipijapa � Manab� � Ecuador.

      II.            Estudiante de la Carrera Contabilidad y Auditor�a de la Facultad de Ciencias Econ�micas de la Universidad Estatal del Sur de Manab�.

Resumen

El conocimiento tributario en los contribuyentes se proyect� a tener mejoras en asociaciones compuestas por emprendedores, ya que, al ser peque�as y formadas por ciudadanos rurales, su organizaci�n es menos estructurada y al no fomentar la cultura tributaria debilita la sostenibilidad fiscal del pa�s. Por tal motivo, la presente investigaci�n tuvo como objetivo determinar c�mo incide la cultura tributaria en la sostenibilidad fiscal de la Asociaci�n de Emprendedores San Carlos - Gramalotal �ASESAGRA� del cant�n Jipijapa. La propuesta naci� a partir de un desenvolvimiento metodol�gico de tipo descriptiva, te�rico � emp�rico, as� mismo se emple� la t�cnica de encuesta al directorio ejecutivo, en este sentido, por medio de la herramienta de Alfa de Cronbach se obtiene un 90% de confiabilidad para la t�cnica aplicada. Los resultados permitieron diagnosticar el nivel de conocimiento tributario que posee la asociaci�n antes mencionada, evidenciando una magnitud media � baja con un 83% de desconocimiento sobre el tema, este estudio demuestra que mediante el cumplimiento de los deberes formales se obtiene un equilibrio econ�mico en el pa�s.

Palabras Claves: Conocimiento tributario; Equilibrio econ�mico; Asociaci�n; Directorio ejecutivo.

 

Abstract

The tax knowledge of taxpayers was projected to have improvements in associations made up of entrepreneurs, since, being small and made up of rural citizens, their organization is less structured and by not promoting the tax culture, it weakens the country's fiscal sustainability. For this reason, the present investigation had the objective of determining how the tax culture affects the fiscal sustainability of the Association of Entrepreneurs San Carlos - Gramalotal "ASESAGRA" of the Jipijapa canton. The proposal was born from a descriptive, theoretical-empirical methodological development, likewise the executive board survey technique was used, in this sense, through the Cronbach's Alpha tool, 90% reliability is obtained for the applied technique. The results allowed diagnosing the level of tax knowledge that the aforementioned association possesses, evidencing a medium - low magnitude with 83% ignorance on the subject, this study shows that by fulfilling formal duties an economic balance is obtained in the country.

Keywords: Tax knowledge; Economic balance; Association; Executive board.

 

Resumo

O conhecimento tribut�rio dos contribuintes foi projetado para ter melhorias nas associa��es formadas por empres�rios, pois, por serem pequenas e compostas por cidad�os rurais, sua organiza��o � menos estruturada e por n�o promover a cultura tribut�ria, fragiliza a sustentabilidade fiscal do pa�s. Por esse motivo, a presente investiga��o teve como objetivo determinar como a cultura tribut�ria afeta a sustentabilidade fiscal da Associa��o de Empres�rios San Carlos - Gramalotal "ASESAGRA" do cant�o de Jipijapa. A proposta nasceu de um desenvolvimento metodol�gico te�rico-emp�rico descritivo, assim como foi utilizada a t�cnica de survey de diretoria executiva, neste sentido, por meio da ferramenta Alpha de Cronbach, obt�m-se 90% de confiabilidade para a t�cnica aplicada. Los resultados permitieron diagnosticar el nivel de conocimiento tributario que posee la asociaci�n antes mencionada, evidenciando una magnitud media � baja con un 83% de desconocimiento sobre el tema, este estudio demuestra que mediante el cumplimiento de los deberes formales se obtiene un equilibrio econ�mico en el Pa�s.

Palavras-chave: Conhecimento tribut�rio; Equil�brio econ�mico; Associa��o; Conselho Executivo.

 

Introducci�n

A nivel mundial la cultura tributaria implica una labor educativa y debe ser parte del diario vivir, Seb� (2014) manifiesta que incluso debe estar en la capacidad de preguntar cu�l es el papel del ciudadano dentro de la sociedad, promoviendo valores, s�mbolos, imaginarios, creaciones, emociones, comportamientos y percepciones orientadas a la contribuci�n tributaria progresista y con equidad.

De manera que, uno de los elementos fundamentales para el buen desempe�o macroecon�mico en un pa�s es que el sector p�blico y el gobierno central mantengan una posici�n financiera solvente, en este sentido, para la mayor�a de los estudiadores a nivel mundial consideran que es importante aplicar pol�ticas fiscales para encaminar a un pa�s hacia la sostenibilidad; adem�s, aseguran que estas pol�ticas juegan un papel central en la mitigaci�n del impacto social y econ�mico generado durante los �ltimos a�os; por tanto, bajo la perspectiva del investigador este concepto lo convierte en un criterio para el desarrollo de los derechos econ�micos sociales y culturales.

En este contexto, es necesario acoger los aportes de Rosales y otros (2018), quienes expresan que a nivel universal la sostenibilidad de un pa�s est� directamente relacionada con las decisiones de ingresos, gastos y deudas que fueron tomadas en el pasado y que se reflejan en la posici�n fiscal y financiera, como tambi�n con la evoluci�n de las finanzas p�blicas que se espera para los siguientes a�os. De lo anteriormente dicho, se aprecia que en el Ecuador la sostenibilidad fiscal depende en un gran porcentaje de los rubros tributarios, convirti�ndose en un factor clave para la estabilidad financiera y econ�mica.

De igual manera, los aportes de Andrade y Ceballos (2019) concuerdan que la relaci�n directa que poseen las variables de estudio radica en que la mayor�a de los ingresos fiscales del pa�s proviene del cobro de impuestos, es entonces donde fomentar este tipo de cultura se convierte en uno de los objetivos claves para el desarrollo de la naci�n.

Dentro de este orden de ideas Andrade y Ceballos (2019), consideran a la tributaci�n un fundamento para la sostenibilidad fiscal, la orientaci�n de estos autores demuestra que la d�bil aplicaci�n de una cultura tributaria dentro de un pa�s que depende en un porcentaje significativo del rubro de los impuestos supone un problema para la pol�tica fiscal y por tanto para la sostenibilidad econ�mica y financiera del Ecuador.

Los aportes de Bustos (2018) expresan que el conocimiento tributario hace relaci�n a la forma en que los ciudadanos ecuatorianos cumplen oportunamente con la declaraci�n y pago de impuestos en general, cabe destacar que no existe un �ndice o procedimiento para medir la misma, en todo caso es una percepci�n social en c�mo est�n arraigados los impuestos.

Los aportes del Ministerio de Econom�a y Finanzas (2020), evidencian que el presupuesto general del estado ecuatoriano se sustenta tambi�n de los ingresos tributarios, como es de conocimiento p�blico estos ingresos son recaudados por el estado central, en tal raz�n, de acuerdo a lo dispuesto por las leyes tributarias y otras que regulan el cobro de tasas por los servicios que prestan las instituciones del sector p�blico y por tanto constituye el principal ingreso del presupuesto general del estado.

Por tanto, el rubro del impuesto al valor agregado (IVA) e impuesto a la renta� (IR) en la actualidad desempe�a un papel importante para la sostenibilidad fiscal del Ecuador, siendo la cultura tributaria el elemento primordial en las personas naturales y jur�dicas como la Asociaci�n de Emprendedores San Carlos � Gramalotal �ASESAGRA� del cant�n Jipijapa; los aportes de Alvear, Elizalde y Salazar (2018) expresan que durante la �ltima d�cada los antecedentes y sucesos han modificado significativamente el conocimiento tributario en el pa�s, dirigi�ndolo a una �poca de inestabilidad.

Siguiendo la l�nea del Programa de Educaci�n Contable, tributario y financiero en las personas naturales y jur�dicas de la Zona Sur de Manab�, en el caso de la Asociaci�n de Emprendedores San Carlos � Gramalotal �ASESAGRA� se constata que cumple con las obligaciones tributarias correspondientes, sin embargo, es necesario acotar que de la totalidad de socios 5 de ellos posee RUC mientras que el restante opta por mantener su actividad econ�mica de manera informal.

���

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Gr�fico 1 Registro �nico de Contribuyente

Fuente: Elaboraci�n propia

 

Mediante una exploraci�n en la p�gina oficial del SRI (https://srienlinea.sri.gob.ec/sri-en-linea/SriRucWeb/ConsultaRuc/Consultas/consultaRuc) donde se consulta el RUC de cada uno de los socios de ASESAGRA se evidencia que el 58% de los integrantes de la asociaci�n no posee RUC, el 29% s� y el 13% restante se encuentra en estado de suspensi�n, este resultado demuestra que el segundo deber formal de todo contribuyente no es cumplido lo cual sustenta que los miembros de la asociaci�n poseen un nivel bajo de cultura tributaria y por tanto este desconocimiento afecta a la sostenibilidad fiscal del pa�s.

Con respecto a las normativas tributarias que posee el Ecuador, estas no son de inter�s de los miembros de la asociaci�n ya antes nombrada, sin embargo, son justamente estas leyes las que regulan a los acreedores de tributos como tambi�n quienes tienen obligaciones tributarias.

En tal sentido, la Asociaci�n de Emprendedores San Carlos � Gramalotal �ASESAGRA� del cant�n Jipijapa presenta una magnitud medio � bajo de conocimiento tributario, formando parte del porcentaje del Ecuador que desconoce la importancia que posee esta ciencia en la estabilidad econ�mica y financiera.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Gr�fico 2 Nivel de cultura tributaria

Fuente: Elaboraci�n propia

Metodolog�a

Los m�todos de estudio utilizados para el desarrollo del trabajo de investigaci�n fundamentan de manera descriptiva las variables para el logro de los objetivos, dicha metodolog�a es sustentada bajo un dise�o anal�tico � sint�tico, deductivo, inductivo, con un paradigma cuantitativo; adem�s, se aplica una investigaci�n de tipo correlacional.

Se aplic� el m�todo anal�tico � sint�tico para el estudio de la informaci�n recopilada respecto a la cultura tributaria con la finalidad de resumir las partes de la investigaci�n y as� preparar el respectivo informe, esto concuerda con los aportes de Jim�nez (2017) donde manifiesta que el an�lisis posibilita descomponer mentalmente un todo en sus partes y cualidades para luego ser sintetizadas.

Para el m�todo deductivo se emple� el instrumento de encuesta mediante la t�cnica de ficha y as� expresar la realidad de la cultura tributaria y la sostenibilidad fiscal de la asociaci�n. En este sentido, concuerda con los aportes de Abreu (2014), quien indica que este m�todo permite determinar las caracter�sticas de una realidad particular que se estudia por derivaci�n o resultados de los atributos o enunciados contenidos.

El m�todo inductivo fue utilizado para estudiar los resultados significantes de la cultura tributaria y sostenibilidad fiscal de la Asociaci�n de Emprendedores San Carlos � Gramalotal �ASESAGRA� para de esta manera establecer las conclusiones de lo expuesto. As� mismo, Abreu (2014) define a este m�todo como aquel que observa, estudia y conoce las caracter�sticas gen�ricas o comunes que se reflejan en un conjunto de realidades.

De acuerdo al paradigma de la investigaci�n es de tipo cuantitativo, ya que se requiere conocer el porcentaje de socios que poseen cultura tributaria en ASESAGRA; siendo un estudio correlacional al medir las dos variables de estudio.

Para el desarrollo de la investigaci�n, se toma como poblaci�n a las 22 personas que componen la Asociaci�n de Emprendedores San Carlos � Gramalotal �ASESAGRA�, sin embargo, para la aplicaci�n de la t�cnica de ficha se tom� como muestra al directorio ejecutivo de ASESAGRA quienes representan como persona jur�dica a la asociaci�n, la que es compuesta por 6 personas: Presidente, Vicepresidente, Secretario, Tesorero, Coordinador y Contadora.

Para el cumplimiento de los objetivos trazados en el estudio se aplica la t�cnica de ficha con preguntas hacia la muestra estudiada, cuya informaci�n fue recolectada por el investigador de manera directa al directorio ejecutivo de la asociaci�n y posteriormente proceder a realizar la tabulaci�n de los resultados obtenidos mediante el cuestionario.

Tabla 1 Confiabilidad del instrumento

Fuente: Elaboraci�n propia

Mediante la aplicaci�n de la herramienta de Alfa de Cronbach se determin� un coeficiente de 0,904 es decir 90%, este resultado permite asegurar que el instrumento aplicado para el an�lisis de las variables de la cultura tributaria y la sostenibilidad fiscal tiene una consistencia interna buena y confiable.

 

Resultados

En la investigaci�n realizada a las 6 personas del directorio ejecutivo de ASESAGRA con relaci�n a la cultura tributaria y la sostenibilidad fiscal se destaca que existen debilidades en relaci�n al conocimiento tributario y se obtuvieron los siguientes resultados luego de la aplicaci�n de la t�cnica de ficha:

�Conoce usted que es la cultura tributaria?

Tabla 2. Conocimiento de cultura tributaria

Fuente: Encuesta realizada al directorio ejecutivo de la Asociaci�n de Emprendedores San Carlos � Gramalotal �ASESAGRA�.

Gr�fico 3 Conocimiento de cultura tributaria

 

 

 

 

 

 

 

Dentro de este an�lisis general se constat� que 50% de las personas encuestadas no posee conocimiento de cultura tributaria, el 17% manifiesta tener conocimiento sobre el tema, mientras que el 33% menciona no estar seguro. Todo ello significa que existe un gran porcentaje de la muestra que desconoce que es la cultura tributaria.

Gr�fico 4 Nivel de cultura tributaria seg�n sus dimensiones

De acuerdo al estudio general se pudo constatar de manera particular que el nivel de conocimiento de cultura tributaria en ASESAGRA tiene como resultado seg�n sus dimensiones un nivel bajo de educaci�n tributaria representado por un 50%, mientras que las dimensiones de conciencia y orientaci�n tributaria poseen un nivel bajo del 83%. En efecto, este estudio evidenci� que la conciencia y orientaci�n tributaria son aquellas que m�s problem�tica poseen a pesar de ser un comportamiento de interiorizaci�n entre los ciudadanos y sus obligaciones formales.

�Conoce usted cu�les son sus obligaciones tributarias?

 

Tabla 3 Obligaciones tributarias

Alternativa	Frecuencia Absoluta	Frecuencia Relativa
Muy de acuerdo	1	17%
Muy en desacuerdo	5	83%
TOTAL	6	100%

Fuente: Encuesta realizada al directorio ejecutivo de la Asociaci�n de Emprendedores San Carlos � Gramalotal �ASESAGRA�.

Gr�fico 5 Obligaciones tributarias

De acuerdo con la investigaci�n realizada da como resultado que el 83% de las personas encuestadas indica no tener conocimiento respecto a las obligaciones tributarias que posee, sin embargo, se evidencia que como asociaci�n cumple con sus procesos tributarios para no incurrir en multas, ahora bien, esto no significa que posean cultura tributaria, a diferencia del 17% que indica saber cu�les son sus obligaciones formales.

�Se encuentra la asociaci�n inscrita en el Sri?

Tabla 4 Sostenibilidad fiscal - Inscripci�n en el Sri

Alternativa	Frecuencia Absoluta	Frecuencia Relativa
Muy de acuerdo	6	100%
TOTAL	6	100%

Fuente: Encuesta realizada al directorio ejecutivo de la Asociaci�n de Emprendedores San Carlos � Gramalotal �ASESAGRA�.

En este sentido, la totalidad del directorio ejecutivo concuerda que la asociaci�n se encuentra inscrita en el SRI, esto demuestra el cumpliendo con uno de los deberes tributarios de toda persona natural y jur�dica seg�n lo establecido por el Servicio de Rentas Internas (2018), el que indica que desde el momento de la inscripci�n en el RUC su registro se coloca en estado ACTIVO y a partir de ese instante deber� cumplir con sus obligaciones tributarias.

�La asociaci�n ha incurrido en multas tributarias?

Tabla 5 Sostenibilidad fiscal - multas tributarias

Alternativa	Frecuencia Absoluta	Frecuencia Relativa
En desacuerdo	4	67%
Muy en desacuerdo	2	33%
TOTAL	6	100%

 

 

 

 

 

Fuente: Encuesta realizada al directorio ejecutivo de la Asociaci�n de Emprendedores San Carlos � Gramalotal �ASESAGRA�.

 

 

Gr�fico 6 Sostenibilidad fiscal - multas tributarias

 

En este sentido, se muestra que la asociaci�n no ha incurrido en multas tributarias desde su inscripci�n en el SRI, esto sustenta que ASESAGRA cumple con sus obligaciones tributarias y aporta a la sostenibilidad fiscal del Ecuador. Tomando como referencia a los aportes de Siguenza (2020) en donde manifiesta que las pol�ticas fiscales est�n relacionadas con los ingresos que recauda el gobierno, es decir recaudaci�n de tributos como el IVA y el Impuesto a la Renta, adem�s manifiesta que la manera correcta de medir la sostenibilidad fiscal es mediante las multas y moras tributarias, este concepto sustenta que la estabilidad econ�mica se mantiene a trav�s del cumplimiento tributario dando como resultado un aporte a la sostenibilidad fiscal del pa�s.

En otro orden de ideas, para determinar c�mo incide la cultura tributaria en la sostenibilidad fiscal de la Asociaci�n de Emprendedores San Carlos � Gramalotal �ASESAGRA� se emple� el instrumento de Alfa de Cronbach el que muestra que existe una consistencia de 0.904 lo que permite asegurar que los �tems tienen confiabilidad, este resultado coincide con lo expuesto por Fr�as (2021), en el que manifiesta que un coeficiente a partir de 0,6 es considerado aceptable, sin embargo, en caso de ser menor a esta puntuaci�n se podr�a estar dando la posibilidad de que sea inadecuado su uso para su posterior an�lisis, de acuerdo a este concepto el instrumento aplicado muestra relaci�n altamente positiva.

Adem�s. los fundamentos te�ricos y metodol�gicos asociados a la cultura tributaria y a la sostenibilidad fiscal de la Asociaci�n de Emprendedores San Carlos � Gramalotal �ASESAGRA� del cant�n Jipijapa, evidencian que 76% de las fuentes usadas se relacionan directamente con las variables estudiadas, los aporte de Andrade y Cevallos (2019), manifiestan que la recaudaci�n tributaria supone un factor muy relevante para el desarrollo sostenible del Ecuador, este concepto demuestra que mediante la educaci�n tributaria es posible crear sostenibilidad fiscal en la asociaci�n.

Gr�fico 7 Diagn�stico de fuentes secundarias

Fuente: Elaboraci�n propia

Para concluir, los resultados obtenidos demuestran que la cultura tributaria incide de manera significativa en la sostenibilidad fiscal del Ecuador, por ello es importante fomentar este elemento en las asociaciones compuestas por emprendedores rurales puesto que este sector representa el mayor movimiento econ�mico del pa�s; adem�s, tomando como referencia al Programa de Educaci�n Contable, tributario y financiero en las personas naturales y jur�dicas de la Zona Sur de Manab� se considera importante la educaci�n tributaria en las personas naturales y jur�dicas como es la Asociaci�n de emprendedores San Carlos � Gramalotal �ASESAGRA� representado por el directorio ejecutivo.

Conclusiones

A trav�s del trabajo de investigaci�n ejecutado se determin� que existe un d�bil conocimiento de cultura tributaria incidiendo en alta proporci�n a la sostenibilidad fiscal de la Asociaci�n de Emprendedores San Carlos � Gramalotal, de manera particular la conciencia y orientaci�n tributaria son las dimensiones que m�s problem�tica poseen esto se debe al poco inter�s que representa este tema en las asociaciones compuestas por personas del sector rural.

De acuerdo a los resultados obtenidos la cultura tributaria supone un factor clave para la sostenibilidad fiscal del Ecuador y se evidenci� que la asociaci�n estudiada mediante el cumplimiento de sus deberes tributarios aporta al equilibrio econ�mico y financiero del pa�s.

Por el contrario, se confirm� que existen miembros de la asociaci�n que no poseen el Registro �nico del Contribuyente y que mantiene su actividad econ�mica en la informalidad, lo cual impide el cumplimento de los deberes formales de toda persona natural y jur�dica que evidencia el desconocimiento de lo que significa la tributaci�n para la sostenibilidad fiscal de la asociaci�n respectivamente.

 

Referencia

1.      Abreu, J. L. (2014). El M�todo de la Investigaci�n. M�xico: http://www.spentamexico.org/v9-n3/A17.9(3)195-204.pdf.

2.      Alvear Haro , P. F., Elizalde Mar�n, L. K., & Salazar Tenelanda, M. V. (2018). Evoluci�n del sistema tributario ecuatoriano y su influencia en el presupuesto general del estado. Eumed.net, https://www.eumed.net/rev/oel/2018/02/sistema-tributario-ecuador.html#:~:text=En%20el%20caso%20ecuatoriano%20el,de%20los%20colonizadores%20deb%C3%ADa%20pagar.

3.      Andrade Donoso , M. S., & Cevallos Caza , K. G. (2019). Cultura tributaria en el Ecuador y sostenibilidad fiscal. Quito: https://revista.uisrael.edu.ec/index.php/re/issue/download/19/22.

4.      Bustos, J. (2018). ECUADOR PA�S DE CULTURA TRIBUTARIA. Guayaquil: https://www.eltelegrafo.com.ec/noticias/punto/1/ecuador-pais-de-alta-cultura-tributaria.

5.      Finanzas, M. d. (2020). Presupesto General del Estado. Ecuador: https://www.finanzas.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2021/03/Informe-Ejecucion-Presupuestaria-2020.pdf.

6.      Fr�as, D. (2021). Apuntes de consistencia interna de las puntuaciones de un instrumento de medida. Espa�a: https://www.uv.es/friasnav/AlfaCronbach.pdf.

7.      Jim�nez, A. R. (2017). M�todos cient�ficos de indagaci�n y de construcci�n del conocimiento. https://www.redalyc.org/pdf/206/20652069006.pdf.

8.      Maritza, R. R., Del R�o Monges, J., Clavellina Miller, J. L., Herrera Gonz�lez, V., Domingu�z Rivas, M. I., Andrade Hern�ndez, J. M., . . . Ortega Olvera, V. (2018). PANORAMA DE LA SOSTENIBILIDAD FISCAL EN M�XICO. M�xico: http://bibliodigitalibd.senado.gob.mx/bitstream/handle/123456789/4106/1%20Publicaci%C3%B3n%20Panorama%20de%20la%20sostenibilidad.pdf?sequence=1&isAllowed=y.

9.      Salas, R. M. (2021). La divulgaci�n de la ciencia en el siglo 21. Emerging Trends in Education, 133 - 151.

10.  Seb�, E. C. (2014). La cultura tributaria como herramienta de pol�tica fiscal, con �nfasis en la experiencia de Bogot�. Bogot�: https://revistas.unal.edu.co/index.php/revcep/article/view/44456/45744.

11.  Siguenza, S. (2020). La pol�tica fiscal y su incidencia en la cultura tributaria del Ecuador. Revista Espacios, 15.

12.  SRI. (2018). GU�A TRIBUTARIA. Quito: https://www.sri.gob.ec/o/sri-portlet-biblioteca-alfresco-internet/descargar/9f6d595e-3547-41a8-9a24-825561b81d73/Gu%C3%ADa%20Tributaria%201%20-%20Deberes%20formales%20(personas%20naturales%20no%20obligadas%20a%20llevar%20contabilidad).pdf.

 

 

� 2023 por los autores. Este art�culo es de acceso abierto y distribuido seg�n los t�rminos y condiciones de la licencia Creative Commons Atribuci�n-NoComercial-CompartirIgual 4.0 Internacional (CC BY-NC-SA 4.0)

(https://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/).