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Reformas Tributarias del Ecuador 2020: Un an�lisis general e impacto econ�mico de esta enmienda

 

Ecuador Tax Reforms 2020: A general analysis and economic impact of this amendment

 

Reformas fiscais do Equador 2020: uma an�lise geral e o impacto econ�mico desta altera��o

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Correspondencia: carmita.esve@gmail.com

 

 

Ciencias Pol�ticas y Sociales ����

Art�culo de Investigaci�n

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* Recibido: 23 de diciembre de 2022 *Aceptado: 12 de enero de 2023 * Publicado: 28 de febrero de 2023

 

1. Licenciada en Gestión Ambiental por la Universidad Técnica Estatal de Quevedo, M�ster en Gestión Ambiental por la Universidad Técnica Estatal de Quevedo, Ecuador.
2. Licenciado en Gestión Ambiental por la Universidad Técnica Estatal de Quevedo, Egresado del Programa de Maestría en Seguridad Industrial y Medio Ambiente por la Universidad Andina Simón Bolívar, Ecuador.

Resumen

Los impuestos han estado presentes siempre en nuestro diario vivir algunos no son tan evidentes como otros sin embargo el sujeto pasivo siempre deber� acatar las reformas del sujeto activo. Dentro del estudio se realiz� un abordaje desde la g�nesis de las pol�ticas tributarias en el Ecuador para conocer la tendencia de las leyes tributarias. Las reformas tributarias aprobadas y que entraron en vigencia en el a�o 2020 buscaron generar recursos para el estado el cual ha presentado problemas de liquidez en los �ltimos a�os debido al mal manejo de los fondos p�blicos, dentro de las actualizaciones m�s resaltantes de esta enmienda con la ley hacia las bebidas gaseosas con az�car, cerveza industrial y energizantes, grabar un 0% a productos para ciertos insumos m�dicos (como el gluc�metro, lancetas, tiras reactivas para medici�n de glucosa, bombas de insulina y marcapasos), impuesto progresivo a la fundas pl�sticas, y el impuesto a las plataformas digitales.

Palabras Clave: reformas; tributos; impacto; econom�a.

 

Abstract

Taxes have always been present in our daily lives, some are not as obvious as others, however, the taxpayer must always abide by the reforms of the taxpayer. Within the study, an approach was made from the genesis of tax policies in Ecuador to know the trend of tax laws. The tax reforms approved and that came into effect in 2020 sought to generate resources for the state, which has presented liquidity problems in recent years due to the mismanagement of public funds, among the most outstanding updates of this amendment with the law on soft drinks with sugar, industrial beer and energy drinks, tax a 0% tax on products for certain medical supplies (such as glucometers, lancets, test strips for glucose measurement, insulin pumps and pacemakers), progressive tax on plastic bags , and the tax on digital platforms.

Keywords: reforms; taxes; impact; economy.

 

Resumo

Os impostos sempre estiveram presentes em nosso cotidiano, alguns n�o s�o t�o �bvios quanto outros, por�m, o contribuinte deve sempre se ater �s reformas do contribuinte. Dentro do estudo, foi feita uma abordagem desde a g�nese das pol�ticas tribut�rias no Equador para conhecer a tend�ncia das leis tribut�rias. As reformas tribut�rias aprovadas e que entraram em vigor em 2020 buscaram gerar recursos para o Estado, que tem apresentado problemas de liquidez nos �ltimos anos devido � m� gest�o do dinheiro p�blico, entre as atualiza��es mais marcantes desta emenda com a lei dos refrigerantes com a��car, cerveja industrial e bebidas energ�ticas, taxa de 0% sobre produtos para determinados insumos m�dicos (como glicos�metros, lancetas, tiras-teste para medi��o de glicose, bombas de insulina e marca-passos), taxa progressiva sobre sacolas pl�sticas e taxa sobre plataformas digitais.

Palavras-chave: reformas; impostos; impacto; economia.

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Introducci�n

Los tributos como tal han estado presentes desde tiempos remotos por ejemplo cuando los fariseos le pidieron a Jesucristo que pagara el impuesto correspondiente a la ciudad de Roma el Mes�as pidi� que se trajera una moneda y al observar en el denario un hombre tallado pregunto qui�n es y sus disc�pulos respondieron del cesar, y Jesucristo respondi� con la frase que al d�a de hoy es conocida �dad del cesar lo que es de cesar� que tributa al pago de impuesto de manera �ntegra (Pel�ez et al, 2016).

Los impuestos con el pasar los a�os han tenido modificaciones que se han ido ajustando a las necesidades que presenta cada estado del mundo, el gobierno junto a los ministros y miembros de palacio realizan un estudio sobre las reformas tributarias que deben realizarse en busca de mejorar los ingresos del estado para diversos fines, entre estos tenemos para pagar el gasto p�blico, para otorgar a la ciudadania servicios prioriotarios, como salud, educaci�n , seguridad, sanidad, etc. (Condori, Mamani, & Bernedo, 2020).

Sin embargo, es importante relatar la g�nesis sobre los cambios tributarios, que ha experimentado el Ecuador, dando inicio en el a�o 1925 en pleno apogeo bananero y cocotero del pa�s se comenz� a realizar peque�as reformas tributarias pero no fue hasta el a�o de 1950 cuando se registran cambios trascendentales en este �mbito, cambios que en la �poca fueron muy criticados debido a las consecuencias que trajo esta situaci�n a las exportaciones sumado que a nivel internacional en esa �poca se estaba dando la segunda Guerra mundial. De acuerdo a (Ministerio de Finanzas, 1968) las reformas de la �poca no permit�an el crecimiento de la econom�a del pa�s (Baque et al., 2020).

De acuerdo a Ortiz y Moreno (2018) �los problemas caracter�sticos de aquella �poca sin duda fueron la regulaci�n de cobro de ingresos, evasi�n de impuestos y deficiencia de fijar y recaudar grav�menes, para la soluci�n a corto plazo de este problema� (p.34). Pero el gobernante del pa�s de la �poca decide pedir ayuda internacional logrando as� establecer un proyecto que permita la reformaci�n del obsoleto sistema tributario que pose�a el pa�s, entre los cambios m�s trascendentales de aquella intervenci�n fue que se cobraran exagerados impuestos, tasas y porcentajes de recargos para sectores determinados, entre los impuestos m�s caracter�sticos recolectados por el estado en los a�os 50 tenemos ingresos del comercio exterior, tributos de productos monopolizados, impuesto a la renta e impuesto a las ventas y consumos, entre otros.

Para la inicializaci�n de la d�cada de los 50 e inicio de los 60 se registran grandes ganancias de estado del Ecuador en tema de recolecci�n de impuesto ya que para Ala�a et al., (2018) �las principales ganancias de la �poca eran por recaudaci�n de importaciones� (p.34). Otro impuesto que tambi�n signific� crecimiento en materia tributaria del ecuador por la importante recaudaci�n se dio en 1959 con el impuesto de incremento a utilidades presuntivas por las exportaciones de banano siendo el ente regulador de ese impuesto el Banco Central del Ecuador, con cifras 13.35 millones de sucres (Herrera et al., 2009).

Durante los a�os sesenta se siguieron dando importantes aportaciones al estado entre los que destacan los cambios en los impuestos a la renta por la intervenci�n internacional que gobierno de la �poca pidi�, esa ayuda provino de la Misi�n T�cnica de las Naciones Unidas, quien en 1962 propuso la creaci�n de una nueva ley impuesto a la renta la cual fue aceptada por el sujeto activo e implementada misma que entre los aspectos m�s relevantes destacan: cambio sustancial de la incidencia del peso tributario; declaraci�n conjunta de los conyugues; creaci�n de tasas impositivas y principios de igualdad y universalidad de impuestos (Mayorga et al., 2020). Por su parte Ala�a et al., (2018) �menciona que la actualizaci�n de las pol�ticas antes planteadas en 1964 se realiza una nueva reforma tributaria en el pa�s propuestas por las autoridades conformadas por el Ministerio del Oro� (p.56). Estas reformas que constaban de �ordenar la legislaci�n vigente transform�ndolo en un cuerpo org�nico�, �consolidad los m�ltiples impuestos que actualmente gravan al mismo acto�, y mejorar las definiciones del sujeto tributario.

A finales de la d�cada de los 60 se comienzan a dar nuevamente cambios en materia tributaria, reforma que recibi� el calificativo de �tributo del 3,5% sobre las ventas y sustitutivos�, otro aspecto significativo del final de esa d�cada es que se eliminan el monopolio de cigarrillos nacionales, declarando libre la elaboraci�n distribuci�n y venta del producto. Sobre este aspecto destaca que los a�os sesenta y setenta significaron una �poca relevante en tema tributario para el pa�s por la creaci�n y reformaci�n de pol�ticas tributarias que mejoraron falencias existentes (Gavilanes, 2015).�

De acuerdo a aportaci�n de Maldonado et al (2017) para los setenta el sistema tributario estaba estructurado de la siguiente manera impuesto a la renta de personas naturales (global y dependencia) por personas jur�dicas (sociedades de capital y personas), adem�s de integrada por transmisiones de dominio (herencias legados), impuesto de patrimonio (capital de giro), transacciones financieras e impuesto a producci�n y ventas (mercantiles, prestaci�n de servicios, bebidas y gaseosas, cigarrillo, cervezas) y por timbres (fiscales, salid, regeneraci�n penitenciaria) y por otros ingresos tributarios.

Siguiendo con el relato de los sistemas tributarios del Ecuador del Ecuador en los a�os 1971 y 1972 nace una nueva ley en cuanto al r�gimen tributario en el cual se exig�a que se conviertan en agentes de retenci�n los presidentes y gerentes de sociedades de capitales, ya en 1976 se present� una peque�a reforma orientada a alivianar las cargas impositivas, a trav�s de las rebajas y deducci�n, a pesar de los cambios mencionados durante la d�cada de los 70 no se presentaron mayores cambios a excepci�n del c�digo tributario que recibi� modificaciones importantes (Campa�a, 2019). �

De acuerdo a los aporte de Ala�a et al., (2018) la d�cada de los ochenta Ecuador pasa por un problema de liquides financiera debido a las malas pol�ticas p�blicas de sus gobernantes que fueron traducidas a un d�ficit fiscal considerable debido a la escasa priorizaci�n presupuestaria del estado, y al excesivo gasto corrientes, y a la limitada inversi�n en aspectos sociales causaron una gran inestabilidad en la dotaci�n de bienes y servicios del gobierno hacia el pueblo del pa�s.

Los a�os ochenta en su gran mayor�a fueron de privaciones para el estado del Ecuador debido a que no contaba con el financiamiento necesario y los tributos no eran suficientes para las deudas que el gobierno presentaba, sumado a la inflaci�n por parte del sucre; pero la parte m�s cr�tica llego en 1986 cuando un terremoto que sacudi� a Ecuador agonizo m�s la situaci�n para ello el estado tomo como alternativa diversificaci�n de impuesto� dificultando su recolecci�n, existiendo m�s de un centenar de impuestos peque�os pero estos solo constitu�an 0,5% del producto interno bruto total (Ala�a et al., 2018).

Reformas Tributarias de la d�cada, en 1988 nace el concepto de peque�o contribuyente impuesto con la cualidad de asignar una tarifa espec�fica a los usuarios que percibieran ingresos por ventas e sus productos con un valor menor a 1�000.000 sucres, sin embargo, estos eran ensayos someros para la nueva reforma que este misma d�cada empezaron, en 1989 se da inicio a oficialmente al impuesto a la de valor agregado (IVA), sin embargo para ese entonces estaban exceptos de pagar este tributo el estado y ciertos miembros del sector p�blico (Trujillo et al., 2017).

En 1989 se presentaron cambios dentro del c�digo tributario en lo referente al impuesto a la renta manteniendo una estructura bastante compleja que iba desde cobros del 8% hasta el 40% aproximadamente, la reforma nueva abordaba la unificaci�n de tasas sobre distintos tipos de ingresos, tambi�n en ese a�o se presentaron cambios o modificaciones en el impuesto de consumo selectivos, en 1989 la reforma del c�digo tributario giro principalmente en la presenta y modificaci�n de dos grandes impuestos que conocemos hasta la actualidad que son IVA, renta e ICE (Vivanco & Guerra, 2020).

Ya para la d�cada de los 90 el impuesto al IVA e icen representaban el 50% de los ingresos del estado o de las recaudaciones totales que el sujeto activo realizaba mientras que el impuesto a la renta e impuesto de veh�culos representaba tan solo el 30%, sin embargo, ya en el a�o 1999 se implanto un nuevo impuesto el denominado impuesto de circulaci�n de capitales el cual paso a formar parte junto al de la renta una participaci�n del 35%, durante los a�os noventa fue el Iva el impuesto de mayor recaudaci�n por parte del estado (Gavilanes, 2015).

De acuerdo a Trujillo et al, (2017) �el gobierno del Ecuador en el periodo 98-99 al observar la necesidad que ten�a el pa�s de un ente regulador de impuestos, se crea el 2 de diciembre de 1997 el servicio de rentas internas, sus funciones en prima instancia fueron nichos evid�nciales de evasi�n de impuestos� (p.66). Desde el 2008 hasta la actualidad las reformas tributarias han pasado por una serie de reformas que han aportado para el crecimiento del estado y su distribuci�n en el Ecuador para diferentes �reas, sin embargo pese a que el estado constantemente realiza modificaciones el pueblo no est� al tanto de estas medidas tomadas por el sujeto activo y solo ven obligadas al pago, sin embargo los profesionales del �rea contable est�n para apoyar a las personas contribuyentes a fin de que estos puedan lograr el pago correcto de los tributos (Rodriguez, 2019).

Las premisas presentadas son sin duda informaci�n sobre las reformas tributarias durante la historia del Ecuador, mismas que han pasado por varios sucesos que han puesto de manifiesto el poder estatal frente al sujeto pasivo el cual se ha tenido que sujetar a estos tributos como ciudadano del pa�s;� se est�n dando cambios a fin de mejorar los ingresos del pa�s en materia de impuestos, estos cambios vienen acompa�ados de conflictos sociales en algunos sectores mientras otros se ajustan perfectamente a las condiciones de las reformas tributarias por parte del sujeto activo.

En la investigaci�n se realiza un an�lisis de distintas fuentes de informaci�n a fin de constatar los datos clasificada relacionado al tema central de estudio, la indagaci�n de documentos abarc� revisi�n de leyes y reglamentos mismos que servir�n de comparativas para los reglamentos actuales y as� establecer las mejoras y debilidades que estas puedan presentar, se expondr�n adem�s an�lisis personales sobre las tem�ticas abordadas en el presente documento.

Se procedi� a la indagaci�n de la informaci�n bibliogr�fica, se descargaron las diferentes fuentes de informaci�n que sirvieron para el an�lisis preliminar del presente caso de estudio, los textos, art�culos, leyes fueron almacenadas en Mendeley, y las citas fueron realizada en el procesador de Microsoft Word, las fuentes de informaci�n fueron extra�das mediante Google acad�mico a fin de utilizar fuentes netamente cient�ficas.

 

Desarrollo

Reformas tributarias del Ecuador a�o 2020

De acuerdo a la informaci�n disponible en las p�ginas oficiales de la rep�blica del Ecuador, en el 2020 comenzaron a regir nuevas reformas tributarias las cuales de acuerdo a la indagaci�n bibliogr�fica preliminar realizado en las diferentes fuentes se pudo plantear un an�lisis somero que se pretende ser empleado conforme se exponga el trabajo en las siguientes fases.

En el a�o 2020 origen en el Ecuador nuevas reformas tributarios como parte de la estrategia nacional del gobierno a fin de lograr la recaudaci�n de fondos mismo que ser�an distribuidos para cubrir las necesidades b�sicas del territorio nacional, necesidades en el �rea de salud, seguridad y educaci�n que forma parte prioritaria del estado, es decir buscar fortalecer el �rea social del Ecuador, sin embargo pese a los esfuerzos que realiza un gobierno no siempre se consiguen los objetivos planteados.

A continuaci�n, se detallan algunos aspectos en relaci�n a la ley mencionada.

 

Creaci�n de nuevos impuestos

-        Las declaraciones en referencia al valor agregado y a los consumos especiales de manera semestral.

-        Un nuevo impuesto para las actividades agropecuarias, en un rango del 0-1,8% para productores para el territorio nacional mientras que para exportadores este ser� un poco mayor 1,3% al 2%.

-        Contribuci�n �nica temporal para las sociedades con ganancias mayores a $1.000.000,00 correspondiste al a�o fiscal 2018.

-        Tarifa del 2% para emprendedores y microempresarios (Servicio de Rentas Internas , 2020).

 

Reformas con referencia al impuesto al impuesto a la renta

-        Reducci�n del impuesto para ciertas provincias del pa�s cuya actividad est� relacionado a la ganader�a y actividad agroindustriales, dicha reducciones del 10%.

-        �Eliminaci�n del anticipo al impuesto a la renta este ser� voluntario.

-        En las nuevas reformas ciertos sectores ser�n priorizados como infraestructuras, hospitalarias, educativas (Servicio de Rentas Internas , 2020)

Otros de los cambios se exponen en la siguiente gr�fica:

 

Ilustraci�n 1. Reformas con referencia al impuesto al impuesto a la renta

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Fuente: (Servicio de Rentas Internas , 2020).

 

Reformas a los consumos Especiales (ICE)

Dentro de lo que respecta al ICE, hay un aumento en la cerveza industrial del 10%, mientras en cigarrillos electr�nicos se ver� un incremento del 150%, para planes pospago un 10% de incremento; mientras para bebidas gaseosas con contenido de az�car menor o igual a 25% gramos por litro un aumento del 10%, al igual que para bebidas energizantes. Mientras existir� un impuesto progresivo sobre las fundas pl�sticas, donde se empezar� cancelando 0,04 centavos de d�lar en el a�o 2020, hasta llegar a los 0,10 centavos a 2023. Sin embargo, tambi�n existir�n productos que dejaran de gravar impuesto por concepto de ICE, como lo son veh�culos no ortop�dicos destinados a personas con discapacidad, tambi�n los productos l�cteos y sus derivados. En lo respecta a la cerveza artesanal se pagaba normalmente $2 por litro de alcohol puro ahora se pagar� $1,50.

Dichas reformas tributarias que entraron en vigencia desde enero del 2020, pero que tienes muchos meses anteriores al de proceso de vigencia en debate por la asamblea nacional son las siguientes.

 

Bebidas gaseosas con az�car, cerveza industrial y energizantes tambi�n gravan el 10 % del ICE

El ICE es un impuesto que grava a bienes de tipo nacional y bienes exportados con ciertas excepciones, durante el a�o 2020 se expendio una nueva tabla publicada por servicio de rentas internas (SRI) donde se le realizaba un recargo del 10% a las bebidas alcoh�lica en base a la cantidad de Alcohol puro que posea, y de acuerdo a este se expondr� la tarifa a pagar (ver tabla 1)

 

Art�culos Que Graban Impuesto Al Ice	Nueva Tarifa a Pagar
Cigarrillos	$0,16 por Ud.
Alcohol	$7,22 por l. de alcohol natural
Bebidas Alcoh�licas	$7,25 por l. de alcohol natural
Cerveza Artesanal	$2,00 por l. de alcohol natural
Cerveza Industrial de peque�a escala m�ximo 730.000 hectolitros)	$7,72 por l. de alcohol natural
Cerveza Industrial de mediana escala m�ximo 1.400.000 hectolitros	$9,62 por l. de alcohol natural
Cerveza Industrial de gran escala superior a 1.400.000 hectolitros	$12,01 por l de alcohol natural
Bebidas no alcoh�licas y gaseosas con un porcentaje mayor a 25 gr por l, en este impuesto no gravan energizantes.	$0,18 por 100 gr de glucosa

Fuente: Servicio de rentas internas del Ecuador (SRI), 2020.

Elaborado por: autor de la investigaci�n

 

En la tabla 1, podemos ver que lo cigarrillos grabaran una tarifa de los 0,16 centavos por cada unidad que se venda, as� mismo el alcohol puro tendr� un impuesto del $7,22 d�lares por cada litro de alcohol natural producido, las bebidas alcoh�licas en sus diversas presentaciones tambi�n gravaran un impuesto del 7,5 d�lar por litro de alcohol natural que posean.

La cerveza industrial tendr� un pago de acuerdo a la cantidad de hectolitros que posea, las contengan, la de m�ximo 730.000 hectolitros corresponde a una producci�n de peque�a escala mismo gravaran un impuesto de 7,72 litros de alcohol natural que posea, mientras una producci�n a mediana escala de cerveza industrial con un m�ximo de 1.400.000 hectolitros que corresponde a una cerveza natural de mediana escala pagar� $7,72� por alcohol natural que esta contenga, las de producci�n industrial a escala superior a 1.400.000 hectolitros pagaran $12,01 por l de alcohol natural que posean.

Mientras las bebidas no alcoh�licas y gaseosas con un porcentaje de az�car de m�s de 100 gramos pagaran 0,18 centavos de d�lar, dentro den este no se incluyen las bebidas energizantes que posean 25 gr de az�car por litro.

 

Desde el mes de abril el ICE aprob� la nueva ley hacia las a las fundas pl�sticas

Esta es una de las grandes iniciativas que el sujeto activo ha implementado debido a que vivimos en un planeta al l�mite donde cada vez el medio ambiente es m�s contaminado por las actividades antropog�nicas de la poblaci�n, durante el a�o se producen millones de toneladas de pl�sticos mismos que son depositados en lagos, r�os y mares, causando la muerte de la fauna acu�tica y endemismo de las especies, produciendo un atentado contra la seguridad alimentaria de la poblaci�n de origen acu�tico a corto� y largo plazo.

Para el autor �Narv�ez y Campuzano (2020) los impuestos gravados sobre las fundas plastias de manera general es un proceso que deber�a implantar con medidas m�s r�gidas como iniciativa de los gobiernos por adaptar sus leyes a los objetivos del desarrollo sostenible implantados en la conferencia donde se dict� la agenda 21 y donde todos los pa�ses miembros incluyendo Ecuador firmo un acuerdo para en el corto y largo plazo conseguir disminuir los niveles de residuos.

Adem�s si mencionados el plan toda una vida del gobierno nacional del Ecuador donde estipulada disminuir en un 15% la cantidad de residuos mediante mecanismos de acci�n, y uno de ellos es sin duda poner valor o impuesto a las fundas con ello las tiendas y empresas general cobraran un valor excelente por las fundas, seguro al ver este sobrecargo la ciudan�a decide utilizar bolsas ecol�gicas y esa manera evitar pagar este impuesto como medida de ahorro favoreciendo la presentaci�n de los recursos naturales.

IVA 0% gravara para plantas, flores, follajes, ramas cortadas en estado fresco, tinturadas; adem�s de productos de procedencia de tratamiento m�dico como gluc�metros, lancetas, tiras reactivas para medici�n de glucosa, bombas de insulina, marcapasos.

Otras de las reformas tributarias adoptadas para el a�o 2020 es grabar el IVA en 0% para ciertas actividades y productos en este caso en plantas y flores, lo que �puede catalogar con algo significativo porque en la sierra del Ecuador existe muchas familias productoras que muchas veces no tienen la rentabilidad para sacar sus productos, sin embargo, puede existir una contraparte debido a que los grandes productores se ver�an beneficiados, para ampliar esta tem�tica citamos a Montalv�n y Troya, 2020 quien expresa de manera general que las reformas tributarias pueden beneficiar y perjudicar a otras sin embargo el sujeto activo muchas veces solo piensa en el beneficio del impuesto mas no en las consecuencias que este pueda acarrear.

El IVA% para productos que se utilizaran para �reas de salud es algo positivo porque los gluc�metros, lancetas, tiras reactivas para medici�n de glucosa, bombas de insulina y marcapasos son productos de necesidad m�dica y al gravar 0% de IVA bajar�an sus costos beneficiando a la poblaci�n de escasos recursos econ�micos que en ocasiones no cuentan con los recursos para estos productos necesarios para su tratamiento.

Sobre esta tem�tica citamos a Pe�a (2020) quien manifiesta que el gravar 0% por parte del sujeto activo en productos para tratamientos o control m�dico es una buena iniciativa por parte del sujeto activo en beneficio del sujeto pasivo ya que en pa�ses en v�as de desarrollo el sistema de salud es escaso porque estas iniciativas alivianan un poco los costos en tratamientos de personas que deben pag�rselo de manera aut�noma y no cuentan adem�s con ayudas o seguros estatales.

El impuesto al valor agregado (IVA) para las plataformas digitales como Uber, Netflix o Spotify, ser� otras de las modificaciones que experimento las reformas tributarias.

Sobre esta tem�tica a manera personal creo que el sector o la industria digital es la moderna revoluci�n debido a los grandes ingresos que esta �rea percibe y a la aceptaci�n que tiene del publico capto la atenci�n del sujeto activo mismo que creo un impuesto tributario para esta �rea.

Aportaciones de Pe�a (2020) manifiestan que los sectores que m�s dinero generen deben retribuir al estado con aportaciones de tributos de acuerdo a la cantidad de dinero generado en un periodo determinado esto permite que la econom�a de un pa�s pueda fluir, la sostenibilidad de un estado est� vinculada directamente de los tributos, aunque algunos pueden depender de otros ingresos tal explotaci�n petrolera, exportaciones bananeras y agr�colas en general. Las reformas del a� 20202 vienen acompa�adas de muchos cambiossin embargo de acuerdo a un anuncio realizado por el presidente de la republica a traves de su cuenta de instagram indicando que estas modificaciones no afetaran a las personas mas pobres que se ha priorizado no cobrarles ningun impustos mas ben apoyar a las personas de menos recursos al no gravar impuestos productos medicos como lancetas, glucometros, tiras etc.

Dentro de lo que corresponde al IVA en las nuevas reformas tributarias se incluye un 12% de impuestos a los servicios digitales. Para explicar a fondo los servicios digitales citamos a Cotino (2020) quien en su trabajo de investigaci�n menciona que los servicios digitales en la actualidad forman ese rubro de la econom�a que est� creciendo a pasos agigantados debido a que en la actualidad estamos en la revoluci�n tecnol�gica donde todos los procesos se realizan por medio de aplicaciones o p�ginas web.

Durante la pandemia de la cual nadie estaba preparado la tecnolog�a permit�a conectarnos con familiares que se encuentran muy alejados, seguir en la administraci�n de la empresa, poder estudiar en l�nea y muchos otros servicios, inclusive realizar compras de productos de la canastas b�sica por lo que es muy �til, observando este �xito que tienen los medios digitales el sujeto activo grava en esta nueva reforma que los servicios digitales deben pagar un 12% del IVA, ya que son empresas que generan mucho dinero.

Cotino (2020) tambi�n afirma que durante la pandemia por el covid-19 los medios digitales son los que registraron muchos ingresos por lo que pagaran un impuesto al IVA considerable, aun as�, el estado debido a la pandemia no logro su cometido es decir la proyecci�n que tendr�a por ingresos no es la esperada debido a que muchas empresas no han estado operativas. �Dentro de las reformas tributarias actuales existen productos los cuales no se pagar� IVA ya que forman parte de productos m�dicos que la sociedad necesita y que en ocasiones el impuesto sobre este producto podr�a limitar la adquisici�n del al mismo por pate de las personas de escasos recursos econ�micos.

Citemos un ejemplo: �Una se�ora adulta mayor con diabetes tipo II necesita de lancetas para poder saber su nivel de az�car en la sangre dentro de su presupuesto solo tiene $1 d�lar para la compra de la lanceta, pero esta cuesta $1,25 por lo que la farmacia no le vende por no tender el dinero completo, pero con las nuevas reformas estos productos no tendr�n por lo que significara una reducci�n del costo final del producto�. Se considera entonces que los impuestos deber�an ser hacia sectores de la econom�a que generen mucho dinero y por lo tanto tenga que recompensar su �xito en el pago de tributos para que el estado pueda distribuirlo de manera equitativa a la poblaci�n m�s necesita.

Tambi�n grabaran 0% carga el�ctrica para veh�culos el�ctricos, esto de acuerdo a Mayorga-Morales et al (2020) tiene un fondo ecol�gico es decir si queremos que la poblaci�n utilice carros el�ctricos los cuales son amigables con el medio ambiente se deben realizar iniciativas que hagan que la poblaci�n utilice esta tecnolog�a en coches lo cual es un aspecto positivo por cada d�a la contaminaci�n ambientes proveniente de fuentes m�viles arroja al ambiente cantidades exorbitantes de mon�xido de carbonos, CO₂ causando que los efectos clim�tico se intensifiquen.

 

Impacto de las reformas tributarias a la econom�a

Las reformas tributarias que entraron en vigencia desde el a�o 2020 buscaban ingresos econ�micos para las arcas del estado que permita mantener la sostenibilidad econ�mica p�blica del gobierno nacional, sin embargo las proyecciones realizadas previamente no fueron eficientes debido a que la pandemia por el covid-19 ha causado que el estado ecuatoriano caiga en un d�ficit econ�mico n su cuentas a tal punto que debe esperar pr�stamos internacionales para cubrir pagos de sueldo de empleados p�blicos.

Debido al confinamiento muchas empresas han tenido que cerrar y otras poner sus operaciones a la mitad por lo que el pago de impuestos se ha reducido constantemente provocando un deterioro acelerado a la ya fr�gil econom�a del Ecuador para autores como Mayorga Morales et al (2020) en el Ecuador ya existe una recesi�n econ�mica un porcentaje grande de ecuatoriano ha perdidos sus empleos el sector p�blico no presenta ingresos paulatinos por lo que las peque�as y medianas empresas han sido una de las afectadas.

De acuerdo a reportes de los principales diarios del pa�s quienes replicaban la informaci�n proporcionada por el servicio de rentas internas (SRI), hasta abril del 2020 la econom�a cay� en un 34,9 % en comparaci�n a lo recaudado hasta la fecha menciona en el a�o 2019, ese porcentaje corresponde a 772 millones de d�lares menos recaudados por el estado ecuatoriano. En el a�o 2019 hasta abril el estado ecuatoriano hab�a recaudado un total de 2068 millones de d�lares, mientras en 2020 hasta fecha el sujeto activo solo hab�a recaudado 1346 millones de d�lares.

 

Tabla 2. Reducci�n en la recaudaci�n de impuestos por la pandemia covid-19

Nota. Cantidad de impuestos recaudados son valores proporcionados por el Servicio de Rentas Internas (SRI), hasta abril del 2020, y corresponden a valores recaudados hasta esa fecha en el presente a�o fiscal.

 

Como se describe dentro de la Tabla 1, los impuestos han tenido una ca�da bastante fuerte en relaci�n al a�o 2019 todo como consecuencias del confinamiento por la pandemia del covid-19, donde muchas empresas han tenido que cerrar y muchas otras reducir sus operaciones a la mitad, como la empresa textil, f�brica de zapatos, empresas de eventos art�sticos, son innumerables los sectores donde la econom�a los cuales se han visto afectados.

Dentro de la tabla 1, se menciona que el impuesto a la renta tuvo una ca�da del 32,9% y hasta abril del 2020 el estado hab�a recaudado $886 millones de d�lares menos que el a�o 2019; mientras en impuestos por valor agregado (IVA) tuvo una reducci�n del 38%, que para Pe�a Camacho (2020) lo que actualmente sucede en Ecuador solo es comparable con la crisis de hace 20 a�os debido a que los ingresos por el IVA han ca�do a una proporci�n preocupante y estaos casi en una recesi�n donde nadie vende, nadie compra debido a la falta de empleo que solo aumenta el comercio informal de las calles y la delincuencia se toma las calles del pa�s.

La recaudaci�n total tributaria de enero a abril del 2019 fue de $5493 millones de d�lares por conceptos de impuestos mientras en ese mismo periodo, pero para el a�o fiscal actual solo se recaud� $4829 millones de d�lares, lo que corresponde a $664 millones de d�lares.

 

Ilustraci�n 2. Recaudaci�n econ�mica de impuestos por sectores.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Fuente: servicio de rentas internas

 

Los impuestos en el Ecuador corresponden al 40% del total de ingresos del estado por lo que su ca�da por la pandemia ha causado que el fondo p�blico se vea perjudicado y a su vez todos los proveedores de bienes y servicios con dependencia del estado. Como se observa en la Ilustraci�n 2 los sectores en los cuales se ha presenta la mayor variaci�n en recolecci�n de impuestos a comparaci�n del a�o 2019 es el �rea de comercio y reparaci�n de veh�culos, as� como las industrias y manufactureras en un $170,3 y 169,8 millones� de d�lares respectivamente, mientras el �rea de inform�tica y comunicaci�n es el �rea en todas las operaciones se han mantenido casi sin variaciones pese al confinamiento, esto es que la tecnolog�a ha tenido ventas extraordinarias debido a ser un medio de comunicaci�n en la nueva modalidad.

 

Conclusiones

Desde Inicios del a�o 2020 rigen en el Ecuador rigen nuevas reformas tributarios como parte de la estrategia nacional del gobierno a fin de lograr la recaudaci�n de fondos mismo que ser�an distribuidos para cubrir las necesidades b�sicas del territorio nacional, necesidades en el �rea de salud, seguridad y educaci�n que forma parte prioritaria del estado

Dentro de las reformas tributarias vigentes para el a�o 2020 existe la creaci�n de nuevos impuestos y modificaciones de otros ya existentes; para esta nueva reforma en referencia al valor agregado y a los consumos especiales de deben declarar de manera semestral. Rige un nuevo impuesto para actividades agropecuarias con un rango del 0-1,8% para productores nacionales y par exportadores 1,3% al 2%. Otros de los nuevos impuestos es la Contribuci�n �nica temporal para las sociedades con ganancias mayores a $1.000.000,00 correspondiste al a�o fiscal 2018 y una tarifa del 2% para emprendedores y microempresarios.

Dentro de las reformas con referencia al impuesto a la renta se encuentra la reducci�n de impuesto para ciertas provincias del pa�s, con actividad relacionada a fines pecuarios (ganaderos) y actividades agroindustriales, la reducci�n es del 10%, en esta nueva reforma tambi�n se elimina el anticipo del impuesto a la renta ya que esta ser� voluntaria, adem�s existen reformar para sectores priorizados.

Respecto a las reformas de los consumos especiales se encuentran las Bebidas gaseosas con az�car, cerveza industrial y energizantes tambi�n gravan el 10 % del ICE, tambi�n se cobrar� un impuesto a las fundas pl�sticas adem�s de un 10% de impuesto hacia los planes celulares que cancele cada ecuatoriano. En lo concerniente al IVA se gravar� 0% para plantas, flores, follajes, ramas cortadas en estado fresco, tinturadas; adem�s de productos de procedencia de tratamiento m�dico como gluc�metros, lancetas, tiras reactivas para medici�n de glucosa, bombas de insulina, marcapasos.

 

 

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