La cultura tributaria como mecanismo clave en el cumplimiento de las obligaciones fiscales

Félix Ignacio Macías Loor; Michelle Estefanía Parrales Pincay

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La cultura tributaria como mecanismo clave en el cumplimiento de las obligaciones fiscales

Tax culture as a key mechanism in compliance with tax obligations

A cultura tribut�ria como mecanismo chave no cumprimento das obriga��es fiscais

Correspondencia: felixmaciasloor@hotmail.com

Ciencias Sociales y Pol�ticas ��

Art�culo de Investigaci�n

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* Recibido: 23 de diciembre de 2022 *Aceptado: 12 de enero de 2023 * Publicado: 13 de febrero de 2023

Mag�ster en Finanzas y Econom�a Empresarial, Docente de la Universidad Estatal del Sur de Manab� carrera de Contabilidad y Auditor�a de la facultad de Ciencias Econ�micas, Jipijapa, Manab�, Ecuador.
Profesional en formaci�n egresado de la carrera de Contabilidad y Auditor�a de la Universidad Estatal del Sur de Manab�, Jipijapa, Manab�, Ecuador.

Resumen

La cultura tributaria es un mecanismo que implica responsabilidad en los contribuyentes de respetar las normativas vigentes, se la construye en base a la educaci�n, valores y el cumplimiento eficaz en cuanto al pago de tributos, existe una relaci�n directa y sistem�tica con las obligaciones fiscales, gravamen que tienen los contribuyentes ante los organismos recaudadores de tributos, siendo el pago de impuestos uno de los rubros principales mediante el cual el Estado se financia para aliviar el gasto p�blico. Esta investigaci�n tiene como objetivo general, determinar la influencia de la cultura tributaria como mecanismo clave en el cumplimiento de las obligaciones fiscales, la metodolog�a utilizada es de tipo descriptiva y bibliogr�fica, con un enfoque mixto, bas�ndose en el m�todo inductivo-deductivo y anal�tico- sint�tico, la t�cnica de investigaci�n aplicada fue la encuesta. Entre los resultados principales se indica que la cultura tributaria no se la puede alcanzar y fortalecer en un corto plazo, o de un momento a otro, en la asociaci�n ASOPROAGESIM la cultura tributaria es pr�cticamente nula, debido al desconocimiento y la falta de capacitaci�n en temas tributarios, es por ello que se realiza este trabajo investigativo para hacer �nfasis, en conocer la importancia del fiel cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los socios.

Palabras Clave: cultura tributaria; cumplimiento; obligaciones fiscales; contribuyentes.

Abstract

Reading is one of the most important activities to acquire knowledge and mediate learning processes, meanwhile critical reading requires higher order skills such as analysis, synthesis, inference and value judgments, which are not only important in the field of education but are also a fundamental and valuable resource in life and in personal development. This is why it is essential to encourage reading, through strategies and activities that promote effective habits. This study seeks to synthesize the strategies that have been applied for the development of critical reading in students. For this, a bibliographical review of the related studies was carried out, through a content analysis, these works provided methods, strategies and activities that allow improving the level of critical reading, among the main ones are the realization of summaries, diagrams, graphic organizers, words key and relevant data of the texts, it is also proposed to apply activities to socialize the texts read, through brainstorming, round table, panels or debates. In addition to the use of digital interactive resources such as videos, images, audios, files and bibliographic databases, as well as the search for the meaning of unknown words.

Keywords: tax culture; compliance; Fiscal obligations; taxpayers.

Resumo

A cultura tribut�ria � um mecanismo que implica responsabilidade nos contribuintes em respeitar as normas vigentes, � constru�da com base na educa��o, valores e cumprimento efetivo em termos de pagamento de impostos, existe uma rela��o direta e sistem�tica com as obriga��es tribut�rias, �nus que os contribuintes t�m perante os �rg�os de arrecada��o de impostos, sendo o pagamento de tributos um dos principais itens por meio dos quais o Estado se financia para aliviar os gastos p�blicos. O objetivo geral desta pesquisa � determinar a influ�ncia da cultura tribut�ria como mecanismo fundamental no cumprimento das obriga��es tribut�rias, a metodologia utilizada � descritiva e bibliogr�fica, com abordagem mista, baseada no m�todo indutivo-dedutivo e anal�tico. a t�cnica de pesquisa aplicada foi o levantamento. Entre os principais resultados indica-se que a cultura fiscal n�o pode ser alcan�ada e fortalecida a curto prazo, ou de um momento para outro, na associa��o ASOPROAGESIM a cultura fiscal � praticamente nula, devido ao desconhecimento e falta de forma��o em quest�es fiscais, por isso, este trabalho investigativo � realizado para enfatizar a import�ncia do fiel cumprimento das obriga��es tribut�rias pelos s�cios.

Palavras-chave: cultura fiscal; conformidade; Obriga��es fiscais; contribuintes.

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Introducci�n

La cultura tributaria a nivel mundial nace con el objetivo de concientizar a los contribuyentes en cumplir con sus obligaciones fiscales, para poder mejorar la recaudaci�n de los impuestos. En el Ecuador los tributos son imprescindibles para el desarrollo econ�mico del pa�s, debido a que es uno de los ingresos m�s fuerte que tiene el gobierno nacional, ya que forma parte del Presupuesto General del Estado, siendo uno de los rubros principales para cumplir con las necesidades b�sicas de los ciudadanos Proa�o (2021).

Es importante mencionar que la recaudaci�n de tributos permite satisfacer las necesidades colectivas de los ciudadanos, a trav�s de la gesti�n que realiza el estado, cabe recalcar que los valores recaudados forman parte del presupuesto, por lo cual deben contar con recursos suficientes para solventar la carga p�blica y contribuir al desarrollo del pa�s.

En este sentido, es necesario indicar que la cultura tributaria debe ser entendida como aquella norma que debemos cumplir permanentemente, para fortalecer el sistema tributario del pa�s, ya que es considerada un mecanismo que tiene la necesidad de fomentar dentro de un sistema de equidad y justicia el cumplimiento de las obligaciones fiscales voluntariamente, con el prop�sito de recaudar ingresos para que el gobierno cumpla con las necesidades b�sicas de la poblaci�n como salud, educaci�n, vivienda, viabilidad y seguridad.

Actualmente, las instituciones de control y recaudaci�n de tributos desempe�an un papel esencial, debido a que son las encargadas de gestionar pol�ticas para asegurar el pago de tributos y una mayor recaudaci�n de ingresos, permitiendo el crecimiento econ�mico del pa�s. Adem�s, juntan sus esfuerzos por ense�ar, comunicar y ayudar a los contribuyentes a que se instruyan y se fomente una cultura tributaria moral que se base en los derechos, deberes y obligaciones cada contribuyente.

De esta manera, es importante establecer que una buena cultura tributaria permitir� a los socios a cumplir de forma constante y responsable con cada una de sus obligaciones fiscales de manera oportuna y eficaz. Este trabajo investigativo se enfoca particularmente en los socios de la asociaci�n ASOPROAGESIM, del cant�n Machalilla en lo referente a la cultura tributaria y el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

La investigaci�n a desarrollarse pretende determinar la influencia de la cultura tributaria como mecanismo clave en el cumplimiento de las obligaciones fiscales, considerando que la presencia de la cultura tributaria en cada uno de los contribuyentes es un factor clave en el �xito o fracaso del cumplimiento en el pago de tributos, ya que si se lo realiza de forma responsable se estar� contribuyendo con el desarrollo econ�mico y sostenible del pa�s ayudando a solventar el gasto p�blico.

La problem�tica en esta investigaci�n se da principalmente por el desconocimiento e inexistencia de inter�s por cumplir con las obligaciones fiscales por parte de los socios de la asociaci�n ASOPROAGESIM, siendo este un problema que cada vez es m�s evidente debido a que su contravenci�n provoca que no se recauden recursos suficientes para solventar las necesidades b�sicas de una poblaci�n y del mismo modo para los contribuyentes se genera el pago de multas o sanciones por incumplimiento. Es importante mencionar que gracias a los ingresos generados por la recaudaci�n de tributos el Estado puede financiar obras esenciales en beneficio de la sociedad.

La presente investigaci�n est� enmarcada determinar la influencia de la cultura tributaria, para lo cual se desarrollan las variables: cultura tributaria aplicada en la instituci�n y cumplimiento de obligaciones fiscales, la cual permite orientar el desarrollo de la investigaci�n y se cuenta con la contribuci�n de los socios de la asociaci�n. La informaci�n obtenida en el trabajo de campo y documental permite sustentar te�ricamente los resultados de la investigaci�n y se compone de lo siguientes:

Marco te�rico constituido por un apartado estructurado de la revisi�n te�rica de las variables objeto de estudio, la cultura tributaria siendo la parte fundamental que caracteriza a una sociedad y cumplimiento de las obligaciones fiscales, el cual se fundamenta en los deberes, derechos y responsabilidades de los contribuyentes. Cabe mencionar que en su desarrollo se detallan los conceptos m�s relevantes de la investigaci�n.

An�lisis y discusi�n de resultados, en este apartado se analiza y se discute el objetivo de la investigaci�n confrontando las bases te�ricas y las opiniones de los socios permitiendo sintetizar los resultados obtenidos en relaci�n al cumplimiento de las obligaciones fiscales de quienes integran la Asociaci�n. Luego del an�lisis exhaustivo de los resultados se establecen las conclusiones y recomendaciones permitiendo determinar la influencia de la cultura tributaria en el pago de tributos.

Con referencia a la cultura tributaria Santill�n (2019), consideran la cultura tributaria como un conjunto de medidas sociales responsables que tiene el contribuyente en cuanto al cumplimiento de sus deberes formales. Entonces, para estos autores la cultura tributaria concierne a la responsabilidad de los ciudadanos en ejercer voluntariamente el pago de los impuestos generando una conciencia social donde se resalta los valores y el compromiso �tico del contribuyente.

Como define Obermeister (2019), para fomentar la cultura tributaria en los ciudadanos en cuanto al cumplimiento de sus obligaciones fiscales, se debe tener la idea de actuar de forma oportuna, con la finalidad de aportar al estado y que se garantice los servicios b�sicos mejorando as� la calidad de vida de una naci�n.�

Los aportes de Proa�o (2020), manifiesta que en la actualidad se presentan problemas evidentes en el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, lo cual afecta directamente la recaudaci�n de tributos, asimismo, indica que es necesario establecer y definir estrategias que contribuyan al fomento de la cultura tributaria y por ende al desarrollo econ�mico del pa�s.

En el contexto de Quispe (2020), determina que el cumplimiento constante de los deberes tributarios debe basarse en la raz�n, valores de �tica profesional, aseveraci�n, responsabilidad y el respeto a la ley por parte de los contribuyentes. Es decir que, implica un compendio de valores y conocimientos que buscan fomentar en los contribuyentes el pago de sus obligaciones fiscales de forma responsable.

Los aportes de �lvarez (2021), en su investigaci�n desarrollada determina que, la ausencia de cultura tributaria es una de las principales causales de evasi�n fiscal, debido a que existe desconocimiento de las normativas legales vigentes, asimismo, ciertos contribuyentes de desconocen cual es el destino de los recursos recaudados por impuesto, por lo cual obvian su pago y generan incumplimiento.

Los aportes de Lucas (2022), precisa que el desconocimiento de los deberes formales como contribuyente hace que se incurra en incumplimiento de las obligaciones fiscales, las causas de dicho desconocimiento se deben a la deficiente capacitaci�n y el desinter�s por educarse en temas tributarios, es importante indicar que dicha infracci�n conlleva al pago de multas y sanciones por parte del ente recaudador. Por otra parte, determina que la cultura tributaria hace referencia a un conjunto de caracter�sticas que debe tener la sociedad para cumplir con el pago de impuestos y contribuir con la recaudaci�n fiscal.

Como expone Camacho (2020), en su investigaci�n sobre la importancia de la cultura tributaria afirma que para alcanzar una buena cultura tributaria, es imprescindible que la interacci�n y la convivencia de los individuos dentro de una sociedad se integren ya que en ella surge la presencia de diferentes conductas y valores que establecen un patr�n de comportamiento de las personas ante la normativa existente y mediante el acato de cada una de ellas se desarrolla una cultura tributaria, dando a conocer tanto los deberes y derechos logrando el fortalecimiento y el cumplimiento de las obligaciones fiscales en beneficio de la sociedad.

De acuerdo a lo expuesto, se establece que la cultura tributaria es significativa porque relaciona el conocimiento que deber�an tener los contribuyentes, ante las obligaciones fiscales la cual conlleva a los ciudadanos a tener principios �ticos, frente al pago de tributos de tal forma que esto se traduzca en tener una conducta responsable con el estado y con estos recursos se atienda las necesidades sociales Lucio (2017). Cabe resaltar que para cumplir con los objetivos de recaudaci�n de los impuestos es importante la cultura tributaria, ya que fortalece el comportamiento �tico de los ciudadanos, ante el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, permitiendo disminuir la evasi�n fiscal y aumentar la recaudaci�n de los tributos.

En este sentido es necesario indicar que la cultura tributaria posibilita que las recaudaciones provenientes de los contribuyentes se utilicen para obras y de esta forma se contribuya al desarrollo de una sociedad. Por otra parte, la cultura tributaria posee un principio elemental el cual se basa en conseguir la educaci�n de los ciudadanos en temas relacionados a la tributaci�n, con el �nico objetivo de que se conviertan en contribuyentes responsables al momento de pagar sus impuestos.

Seg�n el argumento de Ru�z (2020), manifiesta que los principios tributarios, nacen ante la necesidad de fomentar la recaudaci�n de manera equitativa, con la finalidad de incrementar recursos para el estado, sin considerar la posici�n econ�mica de los individuos, es importante identificar cu�les son los principios tributarios. Por esta raz�n, la aplicaci�n de los principios tributarios ayudar�a a reflejar un sistema tributario justo, donde los socios tienen el compromiso de cumplir con sus impuestos basado en lineamientos establecidos en la normativa, actuando responsablemente con el Estado.

Ante aquello se expone lo expuesto por la Constituci�n de la Republica del Ecuador (2020), en la que establece que el r�gimen tributario se regir� por los principios de generalidad, legalidad, igualdad, proporcionalidad, e irretroactividad. Dichos principios indican que ning�n contribuyente debe estar absuelto de cumplir con sus obligaciones fiscales ante los organismos de control, por lo que obligatoriamente deber�an pagar sus impuestos de acuerdo a sus actividades econ�micas y a sus ingresos (Ruiz, 2020).

Del mismo modo, manifiesta que no se puede realizar el pago de las obligaciones fiscales sin que exista una ley la cual respalde los valores econ�micos de la recaudaci�n, las fechas de pagos, infracciones y otras, que no est�n descritas en la normativa vigente. Asimismo, genera equidad, por parte del organismo rector hacia los contribuyentes, en brindar las mismas oportunidades y el mismo trato sin distinci�n alguna, de tal forma que cada uno de los contribuyentes asimilen el pago de sus obligaciones de acuerdo a sus ingresos (Ruiz, 2020).

Por otra parte, distribuye proporcionalmente los impuestos de acuerdo a la capacidad econ�mica de los contribuyentes, estableciendo una tasa de impuesto est�ndar o fija, es decir, que se establezca un valor consolidado para todos. Adem�s, debe garantizar de manera anticipada las consecuencias de aquellas reformas a la normativa, en donde los beneficiados o perjudicados ser�an directamente los contribuyentes activos y pasivos. En definitiva, los principios tributarios anteriormente expuestos, son importantes en cuanto a la estructura del sistema tributario, ya que garantiza y trabaja en favor de los contribuyentes brindando seguridad y protecci�n a los derechos de la sociedad.

En referencia a las obligaciones fiscales el C�digo Tributario (2020), la define como un v�nculo jur�dico existente entre el estado y el contribuyente, asimismo detalla que es un deber y responsabilidad de los contribuyentes, por lo cual ellos deciden cumplir o no cumplir con el pago de impuestos a favor del organismo recaudador que es el encargado de exigir que se cumpla.

De acuerdo, a lo anterior se puede determinar que la obligaci�n fiscal tiene como objetivo recaudar por medio de la ley tributaria lo necesario para aliviar el gasto p�blico en un estado de derecho. En el Ecuador las diversas leyes tributarias deben tener concordancia con lo que establece la constituci�n, para que el ciudadano respete, interprete y comprenda las leyes facilitando as�, el pago sus obligaciones fiscales de una forma precisa y eficiente.

Seg�n Aguirre (2019), el cumplimiento fiscal constituye hacerles frente a las obligaciones tributarias de los contribuyentes, que muchas veces se ve afectado por factores econ�micos, sociales, culturales y educativos que producen incumplimiento de las normas tributarias. Por tal raz�n, es necesario que existan procedimientos, mecanismos y estrategias que fomenten la cultura tributaria y por ende el cumplimiento de las obligaciones fiscales, generado un compromiso efectivo entre el Estado y los contribuyentes, del mismo modo, contribuyendo con el bienestar social y el desarrollo econ�mico del pa�s.

Materiales y m�todos

Para tener los resultados deseados, la metodolog�a aplicada en el desarrollo de la investigaci�n permiti� determinar las conclusiones y recomendaciones. La metodolog�a integra un conjunto de elementos que contribuyeron a dar cumplimiento al objetivo planteado, para lo cual se utiliz� t�cnicas, m�todos e instrumentos que facilitaron la recolecci�n, an�lisis e interpretaci�n de datos.�

En el presente trabajo investigativo se emple� el tipo de investigaci�n descriptiva, la cual seg�n Guevara (2020), se encarga de puntualizar y describir las caracter�sticas de la informaci�n, la misma que debe ser ver�dica, precisa y sistem�tica permitiendo comparar tal informaci�n con otras fuentes. En esta investigaci�n se la aplic� para especificar el fen�meno de estudio, la cual es la cultura tributaria y el cumplimiento de las obligaciones fiscales, permitiendo analizar la informaci�n y obtener conclusiones preliminares de lo existente.

Del mismo modo, se aplic� la investigaci�n correlacional, la cual seg�n lo expuesto por Garc�a (2021), es utilizada para medir dos variables, debido a que analiza y examina datos cuantitativos y determina la relaci�n entre las variables, en el desarrollo de la investigaci�n se analiz� cultura tributaria y cumplimiento de las obligaciones fiscales para lograr cumplir con el objetivo planteado en la investigaci�n.

Por otra parte, la investigaci�n tuvo un enfoque mixto, es decir cuantitativo y cualitativo para un mayor an�lisis de los datos obtenidos permitiendo entender de forma clara y puntual la informaci�n recolectada. Cabe recalcar que para Gonzales (2021), el enfoque cuantitativo utiliza una serie de preguntas de encuesta para recopilar datos num�ricos y cuantificables para analizarlos y establecer las conclusiones de la investigaci�n. Por otro lado, el cualitativo se desarrolla en base a las opiniones de las personas, es decir que se emplean palabras y sus significados. �

Para lograr los resultados deseados en este proyecto se utiliz� el m�todo inductivo -deductivo, el cual seg�n los aportes de Rodr�guez (2017), es un m�todo eficaz que se complementan uno del otro, es decir, mediante la inducci�n se generaliza el fen�meno de estudio y despu�s mediante la deducci�n se obtienen varias conclusiones l�gicas. Se aplicar� la inducci�n-deducci�n para analizar y comprobar la informaci�n obtenida por parte de los socios de la asociaci�n ASOPROAGESIM, del cant�n Machalilla. Permitiendo encontrar la relaci�n de las teor�as anteriores obteniendo resultados y conclusiones de esta investigaci�n.

La t�cnica de investigaci�n de datos utilizada fue la encuesta, la misma que seg�n los aportes de Lucio (2018), es una t�cnica que sirve para adquirir informaci�n de inter�s, mediante preguntas para conocer la opini�n directamente del sujeto, sobre alg�n tema espec�fico. En esta investigaci�n sobre la cultura tributaria y el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los socios de la asociaci�n ASOPROAGESIM, se intent� por medio de esta t�cnica obtener informaci�n real, por parte de todos los involucrados para despu�s evaluar y analizar los resultados obtenidos.

La poblaci�n es el total de personas, que dentro de una investigaci�n poseen alguna caracter�stica especifica en un determinado lugar (Rojas, 2017). Para la presente investigaci�n la poblaci�n fue de 25 socios de la asociaci�n ASOPROAGESIM.

La muestra utilizada en el desarrollo de la presente investigaci�n es una muestra no probabil�stica, la cual seg�n Rojas (2017), es un proceso en la cual el investigador trabaja con una muestra subjetiva, por lo tanto, en la investigaci�n no se utiliz� muestra, debido a que se trabaj� con los 25 socios de la asociaci�n ASOPROAGESIM.

Resultados y discusi�n

La asociaci�n ASOPROAGESIM se encuentra ubicada en el cant�n Machalilla y est� integrada por 25 socios, inici� el 15 de febrero del 2018 como una sociedad, pero no es hasta el a�o 2019 donde se logra legalizar formalmente y obtener vida jur�dica. En el desarrollo de la investigaci�n se aplic� la t�cnica a los 25 socios que integran la instituci�n, a los cuales se les realiz� la encuesta, con la finalidad de determinar la influencia de la cultura tributaria como mecanismo clave en el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Para lo cual se pudo evidenciar lo siguiente:

De acuerdo a la figura 1, donde se indago sobre el conocimiento de la cultura tributaria en los socios de la asociaci�n se evidenci� que el 76% desconocen lo que es la cultura tributaria, mientras que el 24% tiene poco conocimiento, lo cual refleja que en la entidad existe gran deficiencia por fomentar y entender la importancia de la cultura tributaria.