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Tributaci�n y derechos fundamentales en el Ecuador Basada en la reforma de la ley tributaria del 2022

 

Taxation and fundamental rights in Ecuador Based on the reform of the tax law of 2022

 

Tributa��o e direitos fundamentais no Equador Com base na reforma da lei tribut�ria de 2022

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Correspondencia: andres.loza@espoch.edu.ec

 

 

Ciencias Sociales y Pol�ticas ���

Art�culo de Investigaci�n

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* Recibido: 23 de diciembre de 2022 *Aceptado: 12 de enero de 2023 * Publicado: 3 de febrero de 2023

 

1. Escuela Superior Polit�cnica del Chimborazo, Ecuador.
2. Ingeniero en Administraci�n de Empresas, Mag�ster en Docencia Universitaria e Investigaci�n Educativa, Escuela Superior Polit�cnica de Chimborazo, Ecuador.�������
3. Escuela Superior Polit�cnica del Chimborazo, Ecuador.

Resumen

En los �ltimos a�os a nivel mundial se busca en el �mbito tributario que las normativas estipuladas por un pa�s no vulneren los derechos fundamentales de los entes sujetos a tributaci�n dentro de un territorio, el sistema tributario ecuatoriano se ajusta al principio constitucional de legalidad, por lo que busca la recaudaci�n de impuestos bas�ndose en no incumplir con los derechos de la ciudadan�a ecuatoriana.� Ecuador en el �ltimo a�o ha realizado reformas en sus normas tributarias a ra�z de la pandemia mundial de COVID � 19 con el objetivo principal de no afectar la reactivaci�n econ�mica y beneficiar la recaudaci�n fiscal, en otras palabras, recaudar impuestos de las personas tanto naturales como jur�dicas que mayores ingresos generen. El presente art�culo se enfoca en realizar un an�lisis profundo de las reformas tributarias realizadas en el a�o 2022 a la ley org�nica para el desarrollo econ�mico y sostenibilidad fiscal y conocer si se respeta a los derechos fundamentales los cuales est�n basados en los derechos Universales y amparados por la constituci�n del Ecuador.

Palabras Clave: Tributaci�n; Derechos fundamentales; reforma; principios constitucionales; poder tributario.

 

Abstract

In recent years, worldwide, in the tax field, the regulations stipulated by a country do not violate the fundamental rights of the entities subject to tax within a territory, the Ecuadorian tax system conforms to the constitutional principle of legality, therefore that seeks to collect taxes based on not violating the rights of Ecuadorian citizenship. Ecuador in the last year has carried out reforms in its tax regulations as a result of the global pandemic of COVID - 19 with the main objective of not affecting the economic reactivation and benefiting tax collection, in other words, collecting taxes from both individuals and legal entities that generate the highest income. This article focuses on carrying out an in-depth analysis of the tax reforms carried out in 2022 to the organic law for economic development and fiscal sustainability and knowing if fundamental rights are respected, which are based on Universal rights and protected by the constitution of Ecuador.

Keywords: Taxation; Fundamental rights; reform; constitutional principles; tax power.

 

 

 

Resumo

Nos �ltimos anos, em todo o mundo, no campo tribut�rio, as regulamenta��es estipuladas por um pa�s n�o violam os direitos fundamentais das entidades sujeitas a impostos em um territ�rio, o sistema tribut�rio equatoriano est� em conformidade com o princ�pio constitucional da legalidade, portanto, que visa cobrar impostos com base na n�o viola��o dos direitos da cidadania equatoriana. O Equador no ano passado realizou reformas em sua regulamenta��o tribut�ria como resultado da pandemia global do COVID-19 com o objetivo principal de n�o afetar a reativa��o econ�mica e beneficiar a arrecada��o de impostos, ou seja, arrecadar impostos tanto de pessoas f�sicas quanto jur�dicas entidades que geram os maiores rendimentos. Este artigo se concentra em realizar uma an�lise aprofundada das reformas tribut�rias realizadas em 2022 para a lei org�nica para o desenvolvimento econ�mico e sustentabilidade fiscal e saber se os direitos fundamentais s�o respeitados, baseados em direitos universais e protegidos pela constitui��o do Equador.

Palavras-chave: Tributa��o; Direitos fundamentais; reforma; princ�pios constitucionais; poder fiscal.

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Introducci�n

A trav�s de la historia ha existido una relaci�n conflictiva entre el tributo y los individuos debido a que en la antig�edad el tributo naci� como una medida de dominaci�n de las clases altas (reyes y se�ores feudales) sobre el proletariado (Merino Jara, 2020), es decir representaba la coacci�n por parte de los fuertes haca los mas d�biles, donde el pueblo se somet�a a la imposici�n �de un monarca de manera autoritaria sin tomar en consideraci�n derechos como justicia, seguridad y solidaridad (Jim�nez-Valladolid de L�Hotellerie-Fallois, 2020). Sin embargo, en la actualidad el concepto de tributo ha tomado un giro diferente en donde el objetivo principal del mismo es su recaudaci�n para el crecimiento de un territorio, e impulsar obras que beneficie a la ciudadan�a sin violentar sus derechos fundamentales.

Bajo este concepto actual, el tributo pasa a ser un instrumento de crecimiento social con objetivos basados en la libertad de derechos, que permite al contribuyente el ejercicio de sus derechos fundamentales (Peralta, 2016), por lo que la imposici�n de un tributo debe obedecer un marco jur�dico normado bajo una ley o reglamento tributario, que est� acorde con la constituci�n pol�tica de una naci�n (Andrade Rodr�guez, 2019). En otras palabras, toda norma tributaria sin importar el objetivo primario debe tomar en consideraci�n la no vulneraci�n de los principios fundamentales de seguridad y justicia sobre los ciudadanos que proclama su constituci�n, la misma que est� fundamentada sobre la protecci�n de los derechos humanos (Miranda C, 2022).

Al tomar en consideraci�n lo antes expuesto, es importante indicar que, en el Ecuador, estos principios de seguridad y solidaridad se encuentran amparados por su constituci�n bajo el art. 300, que cita: El r�gimen tributario se regir� por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria (Constituyente., 2008). Por lo que cualquier reforma dentro de la ley tributaria debe respetar lo dictaminado en la constituci�n. Bajo esta premisa y bajo la actualidad presentada luego de los acontecimientos registrados por la pandemia mundial de COVID-19, el estado ecuatoriano realiz� varias reformas a la ley tributaria en b�squeda de la recuperaci�n del estado, donde el prop�sito primario es aumentar la recaudaci�n sin afectar la econom�a de los ciudadanos con menor fuente de ingresos (Primicias, 2021) ��

 

Nuevas reformas

El 29 de noviembre de 2021, el presidente Guillermo Lasso, envi� a registro oficial la Ley org�nica de Desarrollo econ�mico y sostenibilidad social, la cual tiene como prop�sito mejorar los niveles de recaudaci�n de impuestos. Esta ley que entra como una reforma tributaria busca a partir del 2022 generar m�s de 1.900 millones de d�lares en nuevos ingresos fiscales� a favor del estado ecuatoriano con los siguientes objetivos:

• Promover la sostenibilidad de las finanzas p�blicas,
• El reordenamiento del sistema tributario y fiscal ecuatoriano
• La creaci�n de mecanismos de evaluaci�n de las regulaciones que generan tr�mites o procesos innecesarios e insuficientes y
• La seguridad jur�dica para la reactivaci�n econ�mica del Ecuador tras haber afrontado la pandemia de covid-19�(LEY ORG�NICA PARA EL DESARROLLO ECON�MICO Y SOSTENIBILIDAD FISCAL, 2021).

Dentro de estas reformas tributarias se puede denotar ajustes a ciertos m�todos de recaudaci�n con el objetivo de que sean las personas que mayores ingresos generen sean las que mayor contribuci�n aporten al estado ecuatoriano (el Comercio, 2022), por ejemplo una de estas reformas es lograr que aquellas personas que perciban un ingreso mensual superior a los 2000 d�lares est�n obligadas a contribuir con el fisco nacional con un aporte superior cercano al 280% de aportes de a�os anteriores (Erazo & Acosta, 2022). Esta reforma tributaria est� constituida por 192 art�culos, ocho disposiciones generales, 16 disposiciones transitorias una disposici�n interpretativa, una disposici�n derogatoria, y la modificaci�n de cerca de 20 leyes (Erazo & Acosta, 2022).

Seg�n el presidente Guillermo Lasso, el objetivo de esta ley es la recaudaci�n de cerca de 1900 millones de d�lares en el transcurso de dos a�os, que ser�an destinados a la protecci�n de los sectores sociales mas vulnerables y fortalecer aquellos programas de asistencia social (Erazo & Acosta, 2022), adem�s enfatiz� que solo el 4% de la poblaci�n actual del pa�s realizar�a aportes adicionales. En otras palabras recaudaciones como IR cambian sus m�todos de recaudaci�n como la eliminaci�n de los gastos personales declarados pero a cambio se aplica un cr�dito tributario seg�n el nivel de ingresos anuales que se perciba (DW, 2022). A su vez, otras formas de recaudaci�n como el impuesto al patrimonio se a�adieron con la intenci�n de que aquellas personas o sociedades conyugales que tengan un patrimonio mayor a 1 mill�n de d�lares aporten entre el 1 y el 1,5%, lo cual recae en aproximadamente 6000 personas (Servicio de Rentas Internas, 2022). Lo cual no representa un verdadero ingreso a las arcas fiscales

 

Las reformas tributarias contra los derechos fundamentales

Seg�n expertos nacionales e internacionales esta nueva reforma tributaria es lesiva para la gran mayor�a de lo ciudadan�a ya que estar�a vulnerando varios de sus derechos, debido a que afecta a la econom�a de la clase media de todo el pa�s (DW, 2022), y que exist�an otros m�todos para alcanzar recaudaciones mas elevadas a los 1900 millones de d�lares programados por el Presidente Lasso, como el cobro de impuestos atrasados a compa��as deudoras que ser�a de m�s de 4000 millones de d�lares (Erazo & Acosta, 2022). Los mismos que gracias a estas reformas tributarias estar�an siendo condonados por el gobierno, dando beneficios al 0,1% de la poblaci�n.

Al revisar detenidamente las reformas tributarias presentadas en la Ley Org�nica Para El Desarrollo Econ�mico Y Sostenibilidad Fiscal (2021) se puede observar que pese a citar en su cuerpo jur�dico a los diferentes art�culos de la constituci�n Ecuatoriana que busca la preservaci�n de los principios fundamentales de seguridad, en el transcurso del primer a�o de vigencia de la mencionada Ley tributaria, esta socaba el derecho de los ciudadanos de solidaridad y justicia social, donde se presenta un impacto negativo en aquellas personas que tienen una actividad econ�mica comercial como es el caso de los negocios populares (P�rez, 2022), tanto a nivel de menores ingresos econ�micos como de justicia social, principalmente a que muchas de estas personas con negocios populares no tienen un conocimiento de causa sobre la declaraci�n de impuestos.

Dentro de la premisa de tributaci�n y derechos, como especifica Saltos Orrala (2017), una ley o reforma tributaria no debe tratarse solo de que todos deben pagar tributos sino que nadie debe ser eximido por privilegios personales, de clase, linaje o casta, basado en los principios de generalidad, sin embargo, la aportaci�n de los ciudadanos se funda en el prop�sito de lograr la igualdad de sacrificios en sus contribuyentes, en otras palabras una reforma tributaria debe buscar cumplir con el principio de igualdad y justicia con el fin de no perjudicar o beneficiar a alg�n grupo espec�fico de la poblaci�n. Situaci�n que no se refleja en el tiempo de aplicaci�n de la Ley Org�nica Para El Desarrollo Econ�mico Y Sostenibilidad Fiscal (2021), ya que ha dado soltura a grupos privilegiados con respecto a condonar deudas y exige a la clase trabajadora a cumplir con la meta de recaudaci�n impuesta por el gobierno.

Si bien es cierto, el costo de mantenimiento de programas sociales y activaci�n econ�mica representan un rubro significativamente alto para el estado ecuatoriano, el m�todo de obtenci�n de recaudaci�n vigente desde el a�o 2022 vulnera los derechos de la ciudadan�a por lo que se ha buscado la derogaci�n de la ley (Centro de Derechos Econ�micos y Sociales, 2022), ya que se considera que rema en contra del bienestar ciudadano, sin embargo, su derogaci�n puede ser considerada inconstitucional debido a que en el art�culo 135 de la constituci�n, indica que solo el presidente puede presentar proyectos de ley con respecto a materia fiscal (Constituyente., 2008).

Por otra parte, como se ha mencionado anteriormente la contribuci�n del ciudadano mediante el tributo debe estar sujeta al principio de protecci�n de sus derechos, en otras palabras no perjudicar su bienestar y su libertad econ�mica (Vargas, 2020). Por ejemplo aquellas personas que est�n sujetas al r�gimen RIMPE bajo la reforma del 2022, se incrementa su contribuci�n en un 280% con respecto a a�os anteriores, lo que reduce su nivel de ingresos de manera significativa, afectando de paso su econom�a familiar �(Gavil�nez et al., 2023). Por ejemplo, seg�n el caso analizado por �Santill�n Silva (2022) en la ciudad de Riobamba donde el efecto en el RIMPE para los ciudadanos de dicha ciudad fue negativo y que su efecto en la contribuci�n para el fisco no fue significativo, por lo que sus derechos fueron vulnerados sin tener un �xito de recaudaci�n.��� ���������� �

Conclusiones

Se puede concluir que la reforma tributaria impuesta en el a�o 2021, en su primer a�o de vigencia en lugar de producir un crecimiento en la recaudaci�n fiscal, ha sido lesiva para la clase media ecuatoriana, ya que ha sido la que ha sido mermada en su econom�a al eliminarse la tabla de gastos personales e imponerse un porcentaje de reducci�n que no representa la realidad.

La condonaci�n de deudas a grupos privilegiados que pertenecen al 0.1% de la poblaci�n ecuatoriana no ha impulsado a aquellos deudores a una reinversi�n para permitir el crecimiento econ�mico, mas bien representan una perdida de mas de 4000 millones de d�lares en tributos.

No se cumple con lo estipulado en el articulo 300 de la constituci�n ecuatoriana, ya que la ley no contempla que perjudica al sector trabajador de la clase media, reduciendo sus niveles de ingresos.

Es necesario la derogatoria de la ley por parte del presidente de la rep�blica y el �rgano legislativo, ya que existen otros m�todos de recaudaci�n fiscal que pueden funcionar mejor, sin vulnerar los derechos fundamentales de los ciudadanos.

 

Referencias

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� 2023 por los autores. Este art�culo es de acceso abierto y distribuido seg�n los t�rminos y condiciones de la licencia Creative Commons Atribuci�n-NoComercial-CompartirIgual 4.0 Internacional (CC BY-NC-SA 4.0)

(https://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/).