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El control interno en pymes de la ciudad de Guayaquil periodo 2019 � 2021

 

Internal control in SMEs in the city of Guayaquil period 2019 � 2021

 

Controle interno em PMEs na cidade de Guayaquil per�odo 2019 � 2021

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Correspondencia: mi.garcia@istvr.edu.ec

 

 

Ciencias T�cnicas y Aplicadas

Art�culo de Investigaci�n

 

 

* Recibido: 23 de septiembre de 2022 *Aceptado: 18 de octubre de 2022 * Publicado: 15 de noviembre de 2022

 

 

        I.            Egresada Instituto Superior Tecnol�gico Vicente Rocafuerte �ISTVR�, Guayaquil, Ecuador.

     II.            Docente / Instituto Superior Tecnol�gico Vicente Rocafuerte �ISTVR�, Guayaquil, Ecuador.

 

 

 

 

 

Resumen

Las peque�as y medianas empresas (Pymes) a nivel mundial representan un 90% de la econom�a, proporcionando un mercado competitivo en cualquier pa�s y logrando fortalecer el desempe�o empresarial de cada naci�n en pro de su desarrollo, pues el desempe�o de los pa�ses se ve reflejado por las estrategias y componentes que planteen en el actuar de las empresas. Las Pymes que se dedican al comercio realizan negocios con la sociedad y fundamentan su relaci�n en base a actividades y operaciones comerciales, el problema para las Pymes textileras en la actualidad no es simplemente entender a la sociedad y a la necesidad evidente del medio, sino tambi�n saber controlar y cumplir los objetivos de manera eficiente de acuerdo a los prop�sitos de la empresa, es importante resaltar que de esto depende el resultado y el desempe�o de las micro empresas, generalmente la mayor parte de los empleados dan poca importancia al control, sabiendo que es un componente necesario para la competitividad y mayor rentabilidad dentro del entorno empresarial. El presente trabajo tiene como objetivo principal identificar como el control interno incide en los procedimientos en las PYMES de la ciudad de Guayaquil a trav�s de una investigaci�n de tipo documental, cualitativa. Al desarrollar el trabajo se ha llegado a concluir que un adecuado control interno es sumamente importante tanto para el desempe�o empresarial como para la mejora de resultados, logrando alcanzar metas y objetivos adem�s de cumplir con la misi�n y visi�n.

Palabras clave: Control; Interno; Textiles; Pymes.

 

Abstract

Small and medium-sized enterprises (SMEs) worldwide represent 90% of the economy, providing a competitive market in any country and managing to strengthen the business performance of each nation in favor of its development, since the performance of the countries is reflected for the strategies and components that arise in the actions of companies. The SMEs that are dedicated to commerce carry out business with society and base their relationship on the basis of commercial activities and operations. The problem for textile SMEs today is not simply understanding society and the obvious need of the environment, but also knowing control and meet the objectives efficiently according to the purposes of the company, it is important to highlight that the result and performance of micro-enterprises depend on this, generally most of the employees give little importance to control, knowing that it is a necessary component for competitiveness and greater profitability within the business environment. The main objective of this paper is to identify how internal control affects procedures in SMEs in the city of Guayaquil through documentary, qualitative research. When developing the work, it has been concluded that adequate internal control is extremely important both for business performance and for improving results, achieving goals and objectives in addition to fulfilling the mission and vision.

Keywords: Control; Internal; Textiles; SMEs.

 

Resumo

As pequenas e m�dias empresas (PMEs) em todo o mundo representam 90% da economia, proporcionando um mercado competitivo em qualquer pa�s e conseguindo fortalecer o desempenho empresarial de cada na��o em prol do seu desenvolvimento, pois o desempenho dos pa�ses se reflete no estrat�gias e componentes que surgem nas a��es das empresas. As PME que se dedicam ao com�rcio fazem neg�cios com a sociedade e baseiam o seu relacionamento na base das atividades e opera��es comerciais. os objetivos de forma eficiente de acordo com os prop�sitos da empresa, � importante ressaltar que disso depende o resultado e o desempenho das microempresas, geralmente a maioria dos funcion�rios d� pouca import�ncia ao controle, sabendo que � um componente necess�rio para a competitividade e maior lucratividade no ambiente de neg�cios. O principal objetivo deste artigo � identificar como o controle interno afeta os procedimentos nas PMEs da cidade de Guayaquil por meio de pesquisa qualitativa documental. Ao desenvolver o trabalho, concluiu-se que um controle interno adequado � de extrema import�ncia tanto para o desempenho empresarial quanto para a melhoria dos resultados, atingindo metas e objetivos al�m de cumprir a miss�o e vis�o.

Palavras-chave: Controle; Interno; T�xteis; PME.

 

Introducci�n

En la actualidad las organizaciones a nivel mundial se mueven mediante procesos y nace la necesidad de controlar cada proceso para que este se desarrolle de una manera eficiente por lo que es importante el control interno aplicado a manuales de procedimientos, los que al mismo tiempo son gu�as operativas para el proceso que se asigna a una persona o actividad dentro de una organizaci�n (Vivanco, M., 2017).

A nivel mundial, el control interno es uno de los pilares fundamentales del desarrollo econ�mico y el desempe�o empresarial. Ecuador es un pa�s que est� en constante desarrollo, generando ideas e innovaciones en los negocios, sin embargo, la mayor�a de estos negocios necesitan tener una comprensi�n clara de las regulaciones de la empresa para operar y cumplir con ellas.

Como mencion� anteriormente, las peque�as y medianas empresas (PYMES) comerciales han experimentado cambios significativos, en el aspecto comercial, su surgimiento proporciona un mayor grado de negocios comerciales y relacionados para el desarrollo econ�mico, sin embargo, la importancia de introducir factores anal�ticos en general se refiere a la informaci�n, el impacto de la globalizaci�n, el progreso tecnol�gico, etc.

El sistema de control interno en los procesos administrativos y financieros de las empresas est� determinado por normativas establecidas por cada instituci�n, es responsabilidad de la alta gerencia o la m�xima autoridad orientar las diferentes actividades que posibiliten su esquematizaci�n, ejecuci�n y funcionamiento (Calle, G., Narv�ez, C., & Erazo, J., 2020).

Los controles internos son de mucha importancia para cada empresa en las operaciones que realiza de manera adecuada y su resultado es fundamental para optimizar los recursos y el desempe�o en el proceso que realizan cada �rea; beneficiando as� al gerente, trabajadores y clientes.

Los controles internos son importantes para la estructura contable administrativa de una empresa, afianzando y asegurando la confiabilidad de su informaci�n financiera, previene el fraude y aumenta la eficiencia operativa. En toda empresa debe haber controles internos adecuados, porque se evitan riesgos y fraudes, se protegen y cuidan los bienes e intereses de la empresa, y la misma eficiencia puede evaluarse en los t�rminos de su organizaci�n.

 

Desarrollo

A nivel global los empresarios comienzan sus negocios con mucho esmero y dedicaci�n donde pueden ser peque�as o grandes empresas, es cierto de que se enfocan m�s en el mercado y las ventas descuidando en algunas ocasiones la parte administrativa. La venta de neum�ticos es considerada una de las actividades de mayor demanda en el �mbito automotriz, por lo que siempre es necesario llevar correctamente los procesos financieros, contables, de calidad y de atenci�n al cliente.

Se considera que en el Ecuador una gran cantidad de empresas tienen un deficiente control interno en cuanto a inventarios esto se da m�s para el sector de las medianas y peque�as empresas que ha aun no constan con un m�todo o proceso para llevar el control de sus recursos que pueden provocar problemas al inadecuado manejo de sus inventarios, de este componente la rentabilidad de las empresas disminuir�a ya que la informaci�n no se est� generando de una manera �ptima.

Es importante identificar los errores e irregularidades antes indicadas que se originan por la inexistencia de procesos y sistemas eficaces de control interno, as� tambi�n por el desconocimiento del personal a cargo de los procesos por lo que es necesario se realice la identificaci�n de las falencias de control interno en los procesos y la elaboraci�n y dise�o de un sistema �ptimo de control interno de inventarios aplicado a las importadoras pymes.

En la actualidad las PYMEs en la ciudad de Guayaquil no tienen implementado adecuadamente control interno y un manual de procedimientos sobre sus actividades tanto operativas, administrativas y financieras para tener un control adecuado de sus procesos.

Las principales problemas y causas que conlleva al no tener un buen control interno de sus actividades es la falta de un control coordinado y efectivo que promueva disciplina y movilidad positiva dentro de las PYMEs y est�n destinadas a enfrentarse a riesgos cada vez m�s grandes que pueden llevar a la empresa a tener p�rdidas graves o peor a�n, pueden llevarla a desaparecer en el mercado.

El objetivo principal de la investigaci�n es Identificar como el control interno incide en los procedimientos en las PYMES de la ciudad de Guayaquil, a trav�s de una investigaci�n documental exhaustiva. Adem�s, como objetivos espec�ficos tenemos: 1). Revisar la fundamentaci�n te�rica del control interno. 2). Determinar los correctivos fundamentales que pueden ser utilizados para optimizar el control interno y 3). Analizar como los componentes del control interno inciden en los procedimientos para el control interno en las PYMES de la ciudad de Guayaquil.

Es de conocimiento general que el control interno se convirti� en una de las primeras funciones que realizaban los auditores al inicio de cada inspecci�n, de modo que estos pudieran ser llevados a cabo con la mayor eficacia y precisi�n siguiendo los lineamientos establecidos tanto de la auditor�a como de la empresa a ser auditada. Indistintamente de las actividades, tama�o, tipo de empresa, estructura econ�mica y organizativa, ubicaci�n y dem�s cualidades por las que las empresas se puedan diferenciar, los procesos de control interno se aplican sin entrar en detalles de estas diferencias para todo tipo de empresa ya que esta es una manera preventiva de evitar y reducir los riesgos o posibles fraudes en los que la empresa, ya sea de forma intencional o s�bita pueda estar incurriendo.

El control interno se ha convertido �ltimamente en uno de los pilares en las organizaciones empresariales, debido a que permite observar con claridad la eficiencia y la eficacia de las operaciones que realizan las empresas; as� como la confiabilidad de los registros y el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones aplicables y aplicados en los procesos productivos.

El control interno no constituye un acontecimiento aislado, al contrario, es una serie de acciones inherentes a la gesti�n del negocio que se extienden por todas las actividades de una entidad. No solo por el hecho de la existencia de regulaciones, sino porque han asumido que la cultura de control favorece el desarrollo de las operaciones y mejora el rendimiento.

En este trabajo de investigaci�n se emplear� un tipo de estudio descriptivo, este tipo de investigaci�n va m�s all� de la descripci�n de los conceptos, es aqu� donde se explica el problema y las causas del mismo.

Aplicando un m�todo hist�rico � l�gico que permite realizar un estudio estableciendo los antecedentes del fen�meno objeto de investigaci�n recopilando datos sobre las PYMEs en este caso textileras en la ciudad de Guayaquil. Tambi�n inductivo -deductivo porque permite priorizar informaci�n sobre casos en donde se hayan aplicado sistemas de control interno, un m�todo emp�rico a utilizar ser� la observaci�n que permitir� identificar el problema, siendo este la carencia de un control de sus actividades. Usando un enfoque cualitativo, con instrumentos como las entrevistas a los trabajadores y personal de la junta general de las PYMEs.

Control interno. El control interno se refiere al seguimiento de los procedimientos de una organizaci�n, est� dise�ado para fortalecer e impulsar el logro de objetivos, previniendo la p�rdida de recursos, reduciendo riesgos, mejorando la �tica e incrementando la confianza en los inversionistas para invertir, este sistema es aplicable a todo tipo de negocio que quiera llevar el control de sus actividades de una forma correcta y ordenada. Seg�n Isaza�(2019) el control interno es un sistema integrado por la estructura de la organizaci�n y el conjunto de acciones, m�todos, normas, principios, procedimientos y mecanismos de confirmaci�n y estimaci�n practicados por una entidad con el fin vigilar que todas las actividades se realicen de acuerdo a las normas constitucionales y legales

El control interno es un conjunto de acciones, pol�ticas y procedimientos que analizan el estado situacional de una empresa, con el fin de identificar cualquier tipo de falencia y al mismo tiempo las medidas correctivas para la toma de decisiones en beneficio de los objetivos institucionales planteados. Un eficiente sistema de control interno proporciona tranquilidad con relaci�n a la responsabilidad que tiene los directivos de la organizaci�n y el manejo de los recursos p�blicos o privados de la organizaci�n.

Seg�n Estupi�an �(2020) los componentes de control se describen como: el ambiente de control que hace referencia al gobierno corporativo, la organizaci�n y administraci�n, la evaluaci�n de riesgos son las valuaciones de riesgo como parte natural del proceso de planeaci�n, las actividades de control son las acciones realizadas en todos los niveles de la entidad en un ambiente tecnol�gico, el sistema de informaci�n y comunicaci�n se refiere a la generaci�n de informaci�n relevante sobre el funcionamiento del control interno y finalmente el monitoreo son las actividades implantadas en los procesos mediante auditor�a interna o externa.

Dicho de otra manera, el autor expresa que, los componentes del control interno establecen lineamientos para el logro de los objetivos de la organizaci�n, proporcionando seguridad al lograr la fiabilidad de la informaci�n financiera, la eficiencia y eficacia de las operaciones y al cumplimiento de normas y leyes aplicables.

Seg�n Iturriaga et. all.�(2019), hasta el a�o 2017 la estructura del control interno se basaba �nicamente en las pol�ticas y procedimientos establecidos que brinden seguridad para lograr los objetivos espec�ficos de una organizaci�n.

 

Fuente: (Iturriaga, T., Nigenda, M., Prieto, S. & Rojas, E., 2019).

Adaptado por el autor

Figura 1: Estructura del control interno.

 

Seg�n Guerrero�(2021) los componentes de control interno se relacionan entre ellos:

 

Figura 2: Principios del control interno

 

Modelos COSO I. Seg�n Cevallos et. all.�(2020), el modelo COSO es el m�s utilizado para la implementaci�n de sistemas de gesti�n de riesgos y controles efectivos, en donde intervienen los mismos elementos del control interno:

 

Figura 3: Modelo COSO I

 

Para poder evaluar el modelo COSO hay que revisar cinco fases y actividades que podr�an realizarse.

Modelos COSO II. Seg�n Estupi�an �(2020) el COSO II o ERM hace referencia a la administraci�n de riesgo de la empresa en este caso se derivan 8 componentes:

 

Figura 4: Modelo COSO II ERM

 

Estas actividades deben ser realizados por toda la organizaci�n, alineados con objetivos estrat�gicos, operacionales, informes y cumplimiento.

Modelos COSO III. Seg�n Estupi�an�(2020) este hace menci�n en la organizaci�n de los gobiernos corporativos, en donde se establecen pr�cticas que contribuyen a la actualizaci�n del Marco Integrado de Control Interno, entre ellas est�n las siguientes:

 

Figura 5: Actualizaciones del Modelo COSO III

 

Como conclusi�n de los modelos de COSO I, II, y III todo estudian el control interno y los posibles riesgos y respuestas, sea este de una empresa u organizaci�n de gobiernos corporativos, en este trabajo de investigaci�n se optar� por el Modelo COSO I para el desarrollo del control interno de PYMEs en la ciudad de Guayaquil.

 

Materiales y m�todos

El marco metodol�gico es donde se explica los diferentes m�todos que se usaran para realizar el estudio del trabajo investigativo, aqu� se revisan y detallan los procesos que se usaran en la investigaci�n. Con base en el marco te�rico sobre el modelo COSO se ha llegado a la conclusi�n que ser� el modelo COSO I el que se va a emplear para el llevar a cabo control interno,

Seg�n Hern�ndez et al. (2018), el tipo de la investigaci�n es descriptivo, este tipo de investigaci�n va m�s all� de la descripci�n de los conceptos, es aqu� donde se explica el problema y las causas de este, en este caso se obtendr�n los resultados del personal que labora en las PYMEs de la ciudad de Guayaquil.

El presente estudio tiene dise�o no experimental con modalidad de campo, aplicando la investigaci�n cuali � cuantitativa, porque se recopilar� informaci�n estad�stica, porcentual mediante la aplicaci�n de la entrevista para determinar la influencia de un inadecuado manejo del inventario.

Es hist�rico � l�gico que permite realizar un estudio estableciendo los antecedentes del fen�meno objeto de investigaci�n recopilando datos sobre las PYMEs de la ciudad de Guayaquil y los estados financieros para tener el conocimiento sobre su crecimiento como empresa.

Adem�s, es inductivo -deductivo porque permite priorizar informaci�n sobre casos en donde se hayan aplicado sistemas de control interno, basados en estos antecedentes se har�n comparaciones y se extraer� la informaci�n relevante de su implementaci�n con la finalidad de que sean referentes para la implementaci�n de un control interno en las PYMEs de la ciudad de Guayaquil.

La poblaci�n para considerar fue a los presidente y representante legal de las PYMEs textileras de la ciudad de Guayaquil. Se obtuvo la informaci�n de la p�gina de la superintendencia de compa��as valores y seguro del Ecuador, del total de PYMEs registradas se escogi� las que se encuentran ubicadas en el la actividad econ�mica C1410.02 - Fabricaci�n De Prendas De Vestir De Telas Tejidas, De Punto Y Ganchillo, De Telas No Tejidas, Entre Otras, Para Hombres, Mujeres, Ni�os Y Bebes: Abrigos, Traje7s, Conjuntos, Chaquetas, Pantalones, Faldas, Calentadores, Trajes De Ba�o, Ropa De Esqu�, Uniformes, Camisas, Camisetas, Etc�tera., con esta actividad se encuentran registradas un total de 18 peque�as empresas en la ciudad de Guayaquil.

 

Resultados

Por medio de la metodolog�a cualitativa que se utiliz� en este trabajo de investigaci�n se pudieron evidenciar los siguientes resultados obtenidos mediante la entrevista que se le hizo a los presidente y representante legal respectivamente de las PYMES seleccionadas en la ciudad de Guayaquil, donde se puedo identificar que no existe un control interno correcto dentro de la organizaci�n, tampoco existe un manual interno dentro de todas las �reas, lo que genera que no exista una supervisi�n adecuada de las actividades; se evidenci� tambi�n que la problem�tica existente se da porque la contabilidad es llevada externamente, esto genera inconformidad entre los socios. Raz�n por la cual el 68.75% de los socios considera que la implementaci�n de estos permitir�a cumplir los objetivos planteados como organizaci�n.

A pesar de que mediante las entrevistas indican que se existe una estructura organizacional definida los mismos socios tambi�n indican que no existe un control interno administrativo que sea adecuado para el logro de los objetivos. Por medio de las entrevistas tambi�n s� confirm� la inexistencia de manuales calidad, de inventarios, de procedimientos y un sistema automatizado contable.

Se debe mencionar que al concluir las entrevistas, el 31,25% de los socios mencion� que consideran que el logro de objetivos va mucho m�s all� de estas implementaciones, una de las sugerencias que ellos indicaron fue que se debe capacitar al personal constantemente y tambi�n en base a sus logros designarlos en sus puestos de trabajo; a pesar de que en esta pregunta solo el 25% de la poblaci�n indic� que el personal no hab�a sido designado de forma adecuada, luego de la entrevistados mediante el m�todo de la observaci�n se pudo evidenciar que �ste tambi�n es un punto importante de falencia que consideran los socios.

 

Discusi�n

El control interno permite detectar las desviaciones que surgen en las empresas y que perjudican al cumplimiento de los objetivos, el control es importante porque permite a los altos mandos o gerentes de las peque�as y medianas empresas proporcionar seguridad razonable de la informaci�n y los procesos que se llevan a cabo dentro de las mismas, con la finalidad lograr un desempe�o �ptimo y eficaz, por consiguiente la importancia del control debe ser m�s enfatizado en las pymes y en su mayor�a las que pertenecen al sector comercial porque en la actualidad no tienen bien establecido la importancia de un adecuado control interno.

Se identificaron factores del control interno que repercuten considerablemente en el desempe�o de las pymes; podemos mencionar factores como la competencia que cada vez aumenta de manera considerable, la fuga de informaci�n, este factor es importante considerarlo porque al establecer pol�ticas de confidencialidad disminuir�a el riesgo de fugas de informaci�n, los avances tecnol�gicos pues la tecnolog�a est� creciendo de manera acelerada por lo que cada vez existen nuevos m�todos o nuevas maquinarias que hacen que las pymes permanezcan en constantes capacitaciones para adaptarse a los cambios consecuentes del mercado; todos estos factores mencionados afectan al desempe�o de las pymes porque afectan a las metas, objetivos, misi�n y visi�n planteados.

Adem�s, el desempe�o empresarial eficiente depende del control interno, para desempe�arse en medio de un mercado altamente competitivo en la actualidad, es necesario que se establezcan normas, procedimientos, pol�ticas que hagan a la empresa incursionar positivamente frente a sus rivales, para ellos es indispensable que las Pymes cuenten con los cinco componentes que conforman el control interno y como tal ayudan al desarrollo y al desempe�o de las pymes en el �mbito empresarial.

 

Anexos

Estimado/a

El objetivo de esta entrevista es recopilar informaci�n sobre las posibles falencias y el control interno que tiene actualmente las PYMEs textileras de la ciudad de Guayaquil, de ese mismo modo conocer los manuales que se han implementado para su correcto administrativo y contable.

Esta informaci�n se manejar� con confidencialidad, por lo que agradecemos su sincera colaboraci�n a su percepci�n.

1.      �Considera Ud., que el personal designado a las diferentes funciones es el adecuado para el puesto de trabajo?

2.      �Considera Ud. que las PYMEs textileras de la ciudad de Guayaquil tiene una estructura organizacional bien definida?

3.      �Considera Ud. que las PYMEs textileras de la ciudad de Guayaquil realiza supervisiones adecuadas de sus actividades?

4.      �Considera Ud. que las PYMEs textileras de la ciudad de Guayaquil capacita correctamente al personal para el cumplimiento de sus actividades?

5.      �Considera Ud., que es adecuado el control interno administrativo en las PYMEs textileras de la ciudad de Guayaquil?

6.      �Considera Ud., que es adecuado el control financiero en las PYMEs textileras de la ciudad de Guayaquil?

7.      �Considera que las PYMEs textileras de la ciudad de Guayaquil tiene un manual de control interno en todas las �reas?

8.      �Qu� problem�tica o falencia considera que hay en la actualidad?

9.      �Qu� informaci�n utiliza para tomar decisiones generales en las PYMEs textileras de la ciudad de Guayaquil?

10.  �Considera Ud. que existe un control interno correcto en las PYMEs textileras de la ciudad de Guayaquil?

 

Referencias

1.      Calle, G., Narv�ez, C., & Erazo, J. (2020). Sistema de control interno como herramienta de optimizaci�n de los procesos financieros de la empresa Austroseguridad C�a. Ltda. Revista Dominio de la ciencia, 6(1), 429-465.

2.      Cevallos, D., Moreno, C., & Ch�vez, M. (2020). La Auditor�a Interna. Revista Universidad y Sociedad, 10(5), 15-20.

3.      Estupi�an, R. (2020). Control interno y fraudes, an�lisis de informe COSO I, II y III. In Au dalianexia: Vol. Tercero, 478.

4.      Guerrero, J. (2021). Normas Internacionales de Informaci�n Financiera (NIIF): Responsabilidad de la alta gerencia. Consideraciones b�sicas y experiencias en la adopci�n (U Externado, Ed.; 2� Edici�n). M�xico: Universidad Externado.

5.      Hern�ndez, R., Fern�ndez, C., & Baptistas, P. (2018). Metodolog�a de la investigaci�n. . M�xico: Alcoy: 3Ciencias.

6.      Isaza Serrano, A. T. (2019). Control interno y sistema de gesti�n de calidad : guia para su implementaci�n en empresas p�blicas y privadas. M�xico: Ediciones de la U, Ed.; Tercera Ed).

7.      Iturriaga, T., Nigenda, M., Prieto, S. & Rojas, E. (2019). Fundamentos de auditor�a: Aplicaci�n pr�ctica de las Normas Internacionales de Auditor�a. M�xico: Instituto Mexicano de Contadores P�blicos, primera edici�n, Vol. 1. IMCP.

8.      Vivanco, M. (2017). Los manuales de procedimientos como herramientas de control interno de una organizaci�n (Sexta ed.). Ecuador: Universidad y Sociedad.

 

 

 

� 2022 por los autores. Este art�culo es de acceso abierto y distribuido seg�n los t�rminos y condiciones de la licencia Creative Commons Atribuci�n-NoComercial-CompartirIgual 4.0 Internacional (CC BY-NC-SA 4.0)

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