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Fortalecimiento en la recaudaci�n tributaria mediante la implementaci�n de facturaci�n electr�nica

 

Strengthening of tax collection through the implementation of electronic invoicing

 

�Fortalecimento da arrecada��o tribut�ria por meio da implanta��o da Nota Fiscal Eletr�nica

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Ver�nica del Roc�o Cabezas-Guilcapi ^I

vero_ja05@hotmail.es

https://orcid.org/0000-0003-4747-2155���

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Jenny Magaly Andrade-Rodr�guez ^II

jennymar150886@gmail.com

https://orcid.org/0000-0002-5443-9823

 

 

Correspondencia: waferlin1@hotmail.com

Ciencias t�cnica y aplicada

Art�culo de investigaci�n

 

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*Recibido: 15 de enero de 2021 *Aceptado: 20 de febrero de 2021 * Publicado: 10 de marzo de 2021

 

                               I.            Magister en Auditoria Integral, Ingeniera en Comercio Exterior Menci�n en Negociaciones Internacionales, Ecuador.

                            II.            Ingeniera en Contabilidad y Auditor�a CPA, Ecuador.

Resumen

El presente ensayo tiene como prop�sito analizar el fortalecimiento en la recaudaci�n tributaria mediante la implementaci�n de facturaci�n electr�nica en Ecuador. Para ello se procedi� a la revisi�n de material alusivo a la tem�tica, art�culos cient�ficos, trabajos de investigaci�n, normativas nacionales. Se ha encontrado que la facturaci�n electr�nica es una herramienta tecnol�gica que le va a dar muchas posibilidades a la Administraci�n Tributaria de mejorar sus procesos de control de cumplimiento tributario para evitar la evasi�n fiscal, al permitir que se conozca en forma directa y en tiempo real los contribuyentes que est�n emitiendo facturas, monto total de sus ventas del mes, entre otro aspectos, lo que le permitir� contar con m�s elementos para verificar el cumplimiento de obligaciones impositivas del contribuyente.

Palabras Clave: Facturaci�n electr�nica; impuestos; recaudaci�n y tributaria.

 

Abstract

The purpose of this essay is to analyze the strengthening of tax collection through the implementation of electronic invoicing in Ecuador. For this, we proceeded to the revision of allusive material to the subject, scientific articles, research papers, national regulations. It has been found that electronic invoicing is a technological tool that will give the Tax Administration many possibilities to improve its tax compliance control processes to avoid tax evasion, by allowing direct and real-time knowledge of the taxpayers who are issuing invoices, total amount of their sales for the month, among other aspects, which will allow you to have more elements to verify the taxpayer's compliance with tax obligations.

Keywords: Electronic invoicing; taxes; collection and tax.

 

Resumo

O objetivo deste ensaio � analisar o fortalecimento da arrecada��o tribut�ria por meio da implanta��o da nota fiscal eletr�nica no Equador. Para isso, procedeu-se � revis�o de material alusivo ao tema, artigos cient�ficos, artigos de pesquisa, regulamenta��es nacionais. Verificou-se que a Nota Fiscal Eletr�nica � uma ferramenta tecnol�gica que dar� � Administra��o Tribut�ria muitas possibilidades de aprimorar seus processos de controle da regularidade tribut�ria para evitar a sonega��o fiscal, ao permitir o conhecimento direto e em tempo real dos contribuintes que emitem as notas fiscais, valor total de suas vendas do m�s, entre outros aspectos, o que permitir� que voc� tenha mais elementos para verificar o cumprimento das obriga��es tribut�rias do contribuinte.

Palavras-chave: Faturamento eletr�nico; impostos; cobran�a e impostos.

 

Introducci�n

En materia� tributaria Am�rica Latina, ha evolucionado� progresivamente , se�alando muchas investigaciones que estos avances se llevaron a cabo a partir de los a�os 80,� como� forma de hacer frente a desequilibrios macroecon�micos y fiscales; autores como (Quispe, Arellano, Rodr�guez, Negrete, & V�lez, 2019) se�alan que estas adecuaciones han sido resultado de las sugerencias realizadas por la Organizaci�n de Estados Americanos (OEA) y de otras organizaciones internacionales como la� Comisi�n Econ�mica para el Desarrollo de Am�rica Latina (CEPAL). Es importante considerar que los tributos se han constituido una herramienta de la que se ha valido los Estados como forma de obtener ingresos econ�micos para facilitar el desarrollo econ�mico de los pa�ses, observ�ndose de forma general que las modificaciones tributarias llevadas a cabo han tenido como fin �ltimo el incremento de la carga de los tributos.

Al realizar un an�lisis de las principales reformas tributarias en pa�ses como Argentina, Colombia, Chile, Costa Rica y M�xico� se ha encontrado que �stas han involucrado una gran cantidad de aristas� centr�ndose en aspectos como impuestos al consumo la renta, al comercio exterior� y en la administraci�n tributaria. Del mismo modo, se evidencia en Am�rica Latina, seg�n� (Absal�n & Urz�a, 2014)que se da �importancia a la acci�n del Estado en el aspecto tributario, v�a tributos o transferencias�. Otro aspecto importante de considerar es que� para la (CEPAL, 2017) la regi�n tiene caracter�sticas espec�ficas a nivel tributario, y que se han venido definiendo en este siglo, particularmente a partir del 2010; en primera instancia, los sistemas fiscales poseen una baja presi�n tributaria, la tributaci�n realizada es de car�cter regresivo y por �ltimo, existe una distribuci�n deficiente del gasto p�blico�

Ahora bien, ha de entenderse seg�n (Delgado, 2012) que la factura constituye, sin duda alguna, una de las herramientas de informaci�n con que cuenta la administraci�n tributaria para ejercer un control efectivo sobre el cumplimiento de los deberes tributarios y, al mismo tiempo, la factura se configura tambi�n como requisito para aplicar determinados gastos y deducciones y para el ejercicio de los derechos de repercusi�n y deducci�n del impuesto sobre el valor a�adido (IVA)

En tal sentido, la facturaci�n electr�nica contribuye ,seg�n (Martos, 2011) a una aplicaci�n de los tributos m�s r�pida y eficaz, al tiempo que ayuda a disminuir la presi�n fiscal indirecta de los obligados tributarios.� Por otro lado, no hay que olvidar que la factura, como documento en el que se plasma el objeto de un contrato, es configurada por la normativa mercantil y fiscal como uno de los elementos documentales del contrato m�s importantes

Ahora bien, en el caso particular de Ecuador, investigadores y especialistas, tales como� (Absal�n & Urz�a, 2014) han se�alado en su momento� la necesidad de� creaci�n de una reforma tributaria orientada hacia la sustentabilidad a largo plazo en materia de finanzas p�blicas; as� como tambi�n, que se impulse una distribuci�n equilibrada del ingreso, se apunte hacia la baja de los niveles de pobreza y desigualdad y por �ltimo, que pueda abordarse estrategias que contribuyan con� mejores niveles de productividad y desarrollo econ�mico.

Al� hacer una revisi�n de las �ltimas modificaciones en el sistema tributario se tiene que� se� realizaron hasta el 2017� un total de 51 reformas tributarias, muchas de las cuales se llevaron a cabo desde el 2012 . Adem�s, se pudo identificar que desde 1979 hasta el 2000, como se se�al� en p�rrafos anteriores, la pol�tica cambiaria, ha constituido el mecanismo de mayor relevancia� empleado por los equipos de gobierno, en la b�squeda de un equilibrio en las finanzas p�blicas. Sin embargo, un elemento que ha sido decisivo en esta materia, fue el proceso de adopci�n del d�lar como moneda oficial en el a�o 2000, con lo cual toda la pol�tica p�blica se destin� hacia los ajustes en materia tributaria, hecho que ha venido profundiz�ndose hasta la actualidad.

El Servicio de Rentas Internas mediante Resoluciones: No. NACDGERCGC13- 00236, publicada en Registro Oficial No. 956 del 17 de mayo de 2013 y No. NAC-DGERCGC14-00157 (SRI, 2014) publicada en el suplemento del Registro Oficial No. 215 del 31 de marzo del 2014, inform� los calendarios de obligatoriedad para el ingreso al sistema de facturaci�n electr�nica por parte de los sujetos pasivos del sector privado y sector p�blico respectivamente. Esto se constituyen un antecedente de su aplicaci�n en el pa�s como herramienta del sistema de recaudaci�n.

Desde la perspectiva del Gobierno,� seg�n (Velazco, 2011)la factura electr�nica permitir�a una mayor transparencia al alcance del ciudadano y una mejora en el control de las adquisiciones del Estado por parte de los organismos de control. Esto permitir� fortalecer las compras electr�nicas por parte del Estado y coadyuvar al fortalecimiento del Gobierno Electr�nico.

Todos estos aspectos antes se�alados poseen un impacto en la econom�a del pa�s, raz�n por la cual el presente ensayo tiene como prop�sito analizar el fortalecimiento en la recaudaci�n tributaria mediante la implementaci�n de facturaci�n electr�nica en Ecuador.

 

Desarrollo

Para comprender el empleo de la factura electr�nica como parte de la recaudaci�n tributaria, es necesario en primera instancia conocer c�mo est� establecido� en la Constituci�n de la Rep�blica del Ecuador (2008) (Asamblea Nacional Ecuador , 2008) las facultades inherentes a la pol�tica econ�mica y por tanto a la reforma tributaria; en este sentido, se�ala (Plua, 2019, p�g. 3) que� en su Art. 120, establece que: la Asamblea Nacional tiene una serie de atribuciones y deberes, adem�s de las que determine la ley� ��Expedir, codificar, reformar y derogar las leyes, e interpretarlas con car�cter generalmente obligatorio;� Crear, modificar o suprimir tributos mediante ley, sin menoscabo de las atribuciones conferidas a los gobiernos aut�nomos descentralizados...�, esta mismas atribuciones las posee el presidente de la de la Rep�blica, tal como lo establece el art�culo 147. Sumado a lo anterior se tiene que la Constituci�n en su art�culo 132 se�ala que tiene la potestad de crear tributos que no coliden con las atribuciones de los gobiernos descentralizados.

De todo lo antes se�alado puede permitir afirmar que el sistema tributario en su conjunto, siempre estar�n mediadas por la promulgaci�n de leyes o normas, y por tanto, las pol�ticas de orden tributario, incluidas en ella la reforma fiscal, los grav�menes y las al�cuotas , con el inter�s de incidir en el desarrollo econ�mico del pa�s.� Ha de entenderse que seg�n el Servicios de Rentas Internas (SRI) (SRI., 2009, p�g. 56), el sistema tributario es:� �El conjunto de impuestos o tributos exigidos por la Ley y administrados por el SRI y otras instituciones del Estado nacional, provinciales o municipales� por tanto,� el sistema tributario como se ha se�alado, es el conjunto de impuestos establecidos por la Administraci�n P�blica� de cada pa�s con la finalidad de obtener ingresos econ�micos suficientes para sostener el� Gasto P�blico y por tanto incidir en la satisfacci�n de las necesidades b�sicas de la sociedad.

Por otra parte, esta misma instituci�n se�ala que:

Constituye un importante instrumento de pol�tica, que a m�s de otorgar recursos p�blicos al Estado Central permite el est�mulo de la inversi�n, ahorro y una mejor distribuci�n de la riqueza, a trav�s de impuestos justos que graven al contribuyente sobre la base de su capacidad contributiva, principalmente fomentando la mayor recaudaci�n de los impuestos directos y progresivos, sobre los indirectos� (SRI., 2009, p�g. 13)

Estos se�alamientos permiten afirmar que las contribuciones fiscales no s�lo exigidas a las empresas, sino que tambi�n incluyen los impuestos destinados a las personas particulares pudi�ndose identificar Impuestos Generales, Impuestos a la Renta, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto al Consumo, entre otros.

Es importante considerar que la (CEPAL, 2017, p�g. 253) ha hecho una descripci�n de las pol�ticas tributarias en Am�rica Latina se�alando que en estos pa�ses existe una �estructura tributaria altamente concentrada en los impuestos al consumo, elevados niveles de evasi�n y elusi�n, una escasa recaudaci�n de impuestos directos�en comparaci�n con los pa�ses desarrollados y una relevancia poco significativa o nula de los grav�menes de tipo patrimonial�. Esto pudiese deberse al incremento constante en� los grav�menes establecidos, tanto a los particulares como a las empresas.

En este sentido, estas adecuaciones progresivamente han contemplado la posibilidad� de utilizar los tr�mites electr�nicos� como mecanismo que facilite la recolecci�n de tributos seg�n corresponda, una de esas modificaciones es la vigente Ley de Comercio Electr�nico, Firmas Electr�nicas y Mensajes de Datos (Ley de Comercio Electr�nico), publicada en el Registro Oficial n�mero 557 (17 de abril de 2002). En esta Ley se define la factura electr�nica como el "conjunto de registros l�gicos archivados en soportes susceptibles de ser le�dos por equipos electr�nicos de procesamiento de datos que documentan la transferencia de bienes y servicios, cumpliendo con los requisitos exigidos por las Leyes Tributarias, Mercantiles y m�s normas y reglamentos vigentes".

Desde el punto de vista� del contribuyente (Cadena, 2018) se�ala que la implementaci�n de este nuevo esquema de emisi�n electr�nica debe traducirse en una simplificaci�n y reducci�n de los costos en el cumplimiento de obligaciones tributarias (presi�n fiscal indirecta), se facilita el tr�mite de autorizaci�n de facturas, se genera un ahorro en el gasto de papeler�a f�sica, archivo y espacios de almacenaje, lo que trae consigo un aporte al medio ambiente al implementar una cultura cero papeles.

Adem�s, esta herramienta es gratuita para los peque�os y medianos contribuyentes y se la puede obtener a trav�s de la p�gina institucional. Con ella el contribuyente puede generar, emitir, firmar electr�nicamente, enviar los comprobantes que ser�n revisados y autorizados por la Administraci�n Tributaria antes de visualizar la informaci�n

Sin embargo, seg�n considera (Riofr�o, 2012) es necesario indicar que el SRI expresamente condiciona a los sujetos pasivos que requieran emitir por medios electr�nicos, a la obtenci�n de una autorizaci�n para el efecto, aspecto que le permite a la Administraci�n Tributaria, mantener el control respecto de los sujetos pasivos autorizados y de las emisiones que realicen.

Tomando en cuenta esos aspectos, el SRI dise�� un sitio web en el que se abrieron opciones para receptar y validar documentaci�n, el pago de las obligaciones tributarias de modo digital y la emisi�n de facturas electr�nicas. El prop�sito: simplificar el proceso para que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones sin necesidad de acudir f�sicamente a la dependencia por un turno para ser atendidos, todo lo anterior permitir� incrementar la recaudaci�n tributaria en Ecuador.

 

Conclusiones

Los resultados, muestran que las trasformaciones tributarias en Ecuador, han venido siendo impulsadas por influencias pol�ticas y escenarios internacionales,� en la b�squeda de minimizar las brechas sociales existentes en cuanto a la redistribuci�n de los ingresos econ�micos en el presente y a futuro. Los expertos en la materia han venido se�alando desde su promulgaci�n que se espera en el pa�s un incremento del desempleo, la poca posibilidad de reducir la desigualdad fiscal existente.

Los beneficios que se derivan de la implementaci�n de la factura electr�nica, tienen resultados inmediatos en diferentes �mbitos: en lo ecol�gico, por la disminuci�n del consumo de papel, colaboran al cese de la tala indiscriminada de bosques, lo que favorece al medio ambiente; en lo econ�mico, por la reducci�n de costos administrativos que se derivan del ahorro de gastos de env�o e insumos; en lo pol�tico, incentivando la econom�a y optimizando los mecanismos de control para evitar la evasi�n fiscal; en lo social y cultural, en la medida en que facilita el intercambio de bienes y servicios entre zonas distantes del planeta, colaborando en la integraci�n y crecimiento de las diferentes culturas; en cuanto a la seguridad inform�tica, los mecanismos necesarios para la estandarizaci�n de estos documentos electr�nicos, alientan la b�squeda de soluciones que eliminen los riesgos que acechan a toda la informaci�n que circula por internet.

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Referencias

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� 2020 por los autores. Este art�culo es de acceso abierto y distribuido seg�n los t�rminos y condiciones de la licencia Creative Commons Atribuci�n-NoComercial-CompartirIgual 4.0 Internacional (CC BY-NC-SA 4.0)

(https://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/).