����������������������������������������������������������������������������������

 

 

 

La evasi�n tributaria en Am�rica Latina

 

Tax evasion in Latin America

 

Evas�o fiscal na Am�rica Latina

 

Omar Gabriel Mej�a-Flores ^I

omar.mejiaf@ug.edu.ec

https://orcid.org/0000-0001-5129-8933

 

Esperanza Teresa Garc�a-Quimiz ^II

esperanza.garcia@unesum.edu.ec

https://orcid.org/0000-0003-1330-3337

 

Merridy Monserrate Padilla-Hidalgo ^III

merredy.padilla@unesum.edu.ec

https://orcid.org/0000-0002-7488-3577��������

 

Correspondencia: omar.mejiaf@ug.edu.ec

 

Ciencias Econ�micas y Empresariales

Art�culo de investigaci�n

�����������������������������������������������������������������������������������������

*Recibido: 13 de enero de 2020 *Aceptado: 24 de febrero de 2020 * Publicado: 25 de marzo de 2020

 

1. Mag�ster en Tributaci�n y Finanzas, Ingeniera Comercial, Universidad Estatal de Guayaquil, Guayaquil, Ecuador
2. Mag�ster en Derecho Civil y Procesal Civil, Diploma Superior en Investigacion del Derecho Civil, Especialista en Derecho Civil Comparado, Abogado de los Juzgados y Tribunales de la Rep�blica, Licenciado en Ciencias Sociales y Pol�ticas, Profesor de Segunda Ense�anza, Universidad Estatal del Sur de Manab�, Ecuador.
3. Mag�ster en Derecho Constitucional Pol�tico y Administrativo, Diploma Superior en Derecho Notarial y de Registro, Abogado de los Juzgados y Tribunales de la Rep�blica, Licenciado en Ciencias Sociales y Pol�ticas, Ingeniera en Auditor�a, Universidad Estatal del Sur de Manab�, Ecuador.

 

 

Resumen

La cultura tributaria es crucial para el desarrollo de los pa�ses, pero esto no puede suceder si los gobiernos no hacen uso eficiente del dinero p�blico, la corrupci�n, el desv�o de fondos, el mal manejo de las partidas presupuestarias, servicios p�blicos deficientes, desestimulan las obligaciones tributarias de los ciudadanos. La metodolog�a de la investigaci�n es de tipo revisi�n bibliogr�fica, apoyados por documentos e investigaciones alojadas en medios electr�nicos. Como conclusi�n general los latinoamericanos en su gran mayor�a no conf�an en la administraci�n p�blica, el continente como tal tiene profundas desigualdades econ�micas, servicios p�blicos muy poco eficientes, corrupci�n, entre otros que hace que los ciudadanos no paguen adecuadamente sus impuestos. El impuesto a la renta y el IVA son los impuestos directos que m�s recaudan los gobiernos, y son estos los que presentan mayores �ndices de evasi�n, en todos los trabajos revisados concuerdan con esta afirmaci�n.

Palabras claves: Tributaci�n; evasi�n tributaria; Am�rica Latina.

 

Abstract

Tax culture is crucial for the development of countries but this cannot happen if governments do not make efficient use of public money, corruption, diversion of funds, mishandling of budget items, poor public services, discourage obligations Taxation of citizens. The research methodology is a bibliographic review type, supported by documents and research hosted in electronic media. As a general conclusion, Latin Americans mostly do not trust public administration; the continent as such has deep economic inequalities, very inefficient public services, corruption, among others that makes citizens not pay their taxes properly. The income tax and VAT are the direct taxes that governments collect most, and it is these that have the highest rates of evasion, in all the reviewed works agree with this statement.

Keywords: Taxation; tax evasion; Latin America.

 

Resumo

A cultura tribut�ria � crucial para o desenvolvimento dos pa�ses, mas isso n�o pode acontecer se os governos n�o fizerem uso eficiente do dinheiro p�blico, corrup��o, desvio de fundos, uso indevido de itens do or�amento, servi�os p�blicos prec�rios, desencorajar obriga��es Tributa��o dos cidad�os. A metodologia da pesquisa � do tipo revis�o bibliogr�fica, apoiada em documentos e pesquisas hospedados em m�dia eletr�nica. Como conclus�o geral, a maioria dos latino-americanos n�o confia na administra��o p�blica, o continente possui profundas desigualdades econ�micas, servi�os p�blicos muito ineficientes, corrup��o, entre outros que fazem com que os cidad�os n�o paguem seus impostos adequadamente. O imposto de renda e o IVA s�o os impostos diretos que os governos mais cobram, e s�o esses que t�m as mais altas taxas de evas�o, em todos os trabalhos revisados ​​que concordam com esta declara��o.

Palavras-chave: Tributa��o; sonega��o de impostos; Am�rica Latina.

 

Introducci�n

La alta desigualdad distributiva es uno de los rasgos m�s caracter�sticos de la situaci�n social en Am�rica Latina, donde un peque�o porcentaje de la poblaci�n concentra gran parte de la riqueza mientras un significativo n�mero de sus habitantes se encuentran por debajo de los niveles de subsistencia. Esto hace particularmente importante la acci�n del Estado respecto de pol�ticas distributivas, tanto a trav�s del uso de instrumentos relacionados con el gasto p�blico como aquellos que se encuentran vinculados con los sistemas tributarios. Sin embargo, en sociedades tan desiguales como las latinoamericanas, no basta con la pol�tica redistributiva que pueda hacerse a partir del gasto p�blico, sino que resulta importante el rol que juegan los sistemas impositivos en pos de una mayor equidad en la distribuci�n del ingreso. En t�rminos generales, la pol�tica tributaria tiene dos maneras de influir en la distribuci�n del ingreso. En primer lugar, a trav�s del nivel de los ingresos fiscales que pueden destinarse para el financiamiento del gasto social y, en segundo, de acuerdo con la composici�n de la estructura tributaria, es decir, a trav�s de la importancia de los impuestos progresivos, como, por ejemplo, la imposici�n a la renta y a los patrimonios. De esta forma, para aumentar el impacto redistributivo de la pol�tica fiscal, no s�lo interesa generar una cierta cantidad de recursos que financien el gasto p�blico (y en particular el social) sino que es importante tener en consideraci�n los segmentos de la poblaci�n que aportan estos fondos (Jim�nez, G�mez Sabaini, & Podest�, 2010, p�g. 11).

Durante el primer decenio del siglo XXI se realizaron una serie de estudios sobre la incidencia de la pol�tica fiscal en los pa�ses centroamericanos, andinos y otros pa�ses de Am�rica del Sur. Entre los resultados se destaca que el impuesto sobre el valor agregado (IVA) tiene un efecto redistributivo modesto, aunque regresivo y que el impuesto a la renta personal presenta una muy alta progresividad, pero un muy moderado efecto redistributivo, sobre todo si se lo compara con la capacidad redistributiva del gasto p�blico social. All� se concluye que la pol�tica fiscal, en su conjunto, no juega un papel redistributivo relevante (Hanni, Martner Fanta, & Podest�, 2015, p�g. 8).

Durante las �ltimas dos d�cadas, la mayor�a de los pa�ses de Am�rica Latina han experimentado un fuerte incremento de sus recursos tributarios (como proporci�n del PIB) lo que llevo el promedio anual, para 18 pa�ses seleccionados desde el 13,3% en 1990 a 15,9% en el 2000 y a 20,6% en el a�o 2013 (OCDE/CEPAL/CIAT, 2015). Este destacado resultado fiscal ha encontrado explicaci�n, por un lado, en varios factores externos entre los que sobresalen el acelerado crecimiento de varias econom�as desarrolladas y emergentes, los mayores flujos comerciales por la demanda sostenida desde China y los pa�ses asi�ticos, y concomitante recorrido alcista de los precios internacionales de los productos primarios. Asimismo, tambi�n han incidido de manera clara una serie de importantes cambios y reformas tributarias que apuntaron hacia la consolidaci�n del impuesto al valor agregado (IVA), una mayor participaci�n relativa de los impuestos directos, el declive de los grav�menes espec�ficos y sobre comercio internacional y la introducci�n de impuestos sobre las transacciones financieras e impuestos m�nimos. Sin embargo, los sistemas tributarios de la regi�n se han mostrado incapaces de resolver importantes debilidades estructurales en relaci�n al nivel de recursos que efectivamente recaudan, a sus efectos sobre la eficiencia econ�mica y, muy especialmente, en cuanto a su impacto distributivo. Uno de esos obst�culos est� dado por el elevado nivel de incumplimiento tributario por parte de los contribuyentes nacionales y extranjeros (G�mez Sabaini & Mor�n, 2016, p�g. 7).�

En la actualidad se ha afianzado la idea de la relevancia de la tributaci�n como un elemento esencial para el desarrollo. Los impuestos constituyen una herramienta fundamental para un Estado que busque aumentar ingresos medianamente predecibles (a diferencia de otros m�s vol�tiles, como los provenientes de la explotaci�n de recursos naturales), mejorar su relaci�n con el ciclo macroecon�mico, favorecer la redistribuci�n del ingreso en la sociedad y proveer a sus ciudadanos de infraestructura y servicios b�sicos, como los de salud y educaci�n. La tributaci�n tambi�n fortalece la democracia y la rendici�n de cuentas por parte de los gobiernos, al mismo tiempo que promueve una mayor participaci�n ciudadana en el proceso pol�tico al exigirse que los ingresos tributarios se inviertan de una manera inteligente y en pos del bien com�n (G�mez Sabaini & Mor�n, 2016, p�g. 22).

El estudio de la moral tributaria, entendida como la disposici�n intr�nseca de los contribuyentes a pagar impuestos (Torgler, 2005), es reciente. Sus mayores desarrollos se ubican en la primera d�cada del siglo xxi como respuesta a las falencias de los modelos establecidos en los a�os setenta para explicar la evasi�n desde un enfoque econ�mico. Si bien hay factores que pueden afectar la relaci�n costo-beneficio de la evasi�n - como la probabilidad de ser auditado y los castigos monetarios y judiciales a los que se expone un evasor - hay muchas otras variables pol�ticas, sociales y culturales que tambi�n inciden en la decisi�n del contribuyente. Por ejemplo, su percepci�n acerca del grado de justicia existente en la relaci�n Estado-sociedad y del funcionamiento de las instituciones (Rodr�guez, La moral tributaria en Am�rica Latina y la corrupci�n como uno de sus determinantes, 2015, p�g. 104).

La decisi�n de pagar impuestos no es solo econ�mica, de modo que la probabilidad de que se realice una auditor�a a un individuo o el monto de las sanciones que se le imponen cuando evade no son los �nicos factores a tener en cuenta para explicar su grado de cumplimiento tributario (Torgler y Schaltegger, 2005). De hecho autores como Cullis, Jones y Savoia (2012) indican que es m�s probable que un contribuyente acepte la carga tributaria que por ley le corresponde cuando sus conciudadanos tambi�n cumplen con sus obligaciones fiscales, aunque lo inverso asimismo es cierto, es decir, que un agente podr�a justificar la evasi�n si establece que en su comunidad esta es una pr�ctica com�n (Frey y Tolgrer, 2007). Sin embargo, que un contribuyente considere que los dem�s evaden no solo es el resultado de observar efectivamente dicha acci�n, tambi�n puede darse el caso de que piense que otros evaden por que pagan pocos impuestos, aunque ello se deba a los beneficios tributarios que lo cobijan. As�, basta que los ciudadanos no reciban un trato imparcial de la administraci�n tributaria para que surja una justificaci�n para evadir (Rodr�guez, La equidad del sistema tributario y su relaci�n con la moral tributaria. Un estudio para Am�rica Latina, 2017, p�g. 129).

En cuanto a la metodolog�a, la presente investigaci�n es de tipo revisi�n bibliogr�fica, para ello se ha recurrido a diferentes medios electr�nicos en donde se han podido revisar diferentes textos y art�culos sobre la evasi�n tributaria en Am�rica Latina, el objetivo de la investigaci�n es identificar cu�les son los niveles de evasi�n presentes en la regi�n e identificar sus principales causas.

Desarrollo

Imagen 1: Tasa de evasi�n del IVA en Am�rica Latina para el periodo 2000-2014.

Fuente: (G�mez Sabaini & Mor�n, 2016)

 

En la imagen 1 se puede observar los niveles de tasas de evasi�n del IVA entre los a�os 2000 � 2014 en Am�rica Latina. En los 11 pa�ses que aqu� se presentan se destacan los casos de Chile y Guatemala donde ha habido un aumento de la tasa de evasi�n del IVA, Paraguay hay una disminuci�n sin embargo sus tasas de evasi�n son altas, en Argentina y Colombia se observan reducciones permanentes, en el resto de los pa�ses se observan muchas oscilaciones entre subidas y bajas.

Imagen 2: Tasas estimadas de evasi�n impositiva en el impuesto a la renta

Fuente: (G�mez Sabaini & Mor�n, 2016).

En esta tabla se observa la comparaci�n entre los individuos y las sociedades en la evasi�n del impuesto a la renta, en la mayor�a de los casos, salvo Guatemala, los individuos evaden menos que las sociedades, Per� es donde se observa la menor evasi�n entre los ambos casos.

Entre los m�todos para medir la evasi�n se encuentran:

1. M�todo de cuentas nacionales: se compara la base de un impuesto dado, de acuerdo a la informaci�n de cuentas nacionales con la base reportada por la autoridad tributaria, realizando los ajustes necesarios. La diferencia da una indicaci�n del ingreso no reportado.
2. M�todo de muestreo o controles directos: se selecciona una muestra aleatoria de contribuyentes y se calcula la tasa de evasi�n de ellos. El resultado se expande al total de la poblaci�n.
3. M�todos basados en encuestas de presupuestos de hogares: analiza la relaci�n entre el gasto de las familias y el ingreso declarado. Cuando el gasto es significativamente superior al ingreso declarado es m�s probable que exista evasi�n. Se indica que los resultados son poco confiables.
4. Encuestas directas a los contribuyentes respecto a su comportamiento: se selecciona una muestra aleatoria de contribuyentes a quienes se les realiza un cuestionario donde deben describir su comportamiento al declarar los impuestos. Se indica que los resultados por lo general subestiman la evasi�n tributaria.

 

Por su parte la OCDE (2001) identifica diversos m�todos para medir el nivel de cumplimiento en el pago de los impuestos:

1. M�todos basados en auditor�as.
2. M�todos basados en declaraciones de los contribuyentes.
3. M�todos indirectos basados en informaci�n cruzada. Datos financieros - comparaciones, razones (ratios), etc.
4. M�todos basados en encuestas.
5. Observaci�n directa.
6. M�todos basados en el uso de modelos anal�ticos.
7. M�todos basados en experimentos de laboratorio (Y��ez Henr�quez, 2015, p�gs. 187,188).

En el a�o 2010 latino bar�metro hizo un estudio acerca de la percepci�n de los ciudadanos con respecto a los tributos y los manejos del Estado en cuanto al gasto p�blico aqu� se presentan algunos resultados interesantes.

 

Imagen 3: Grado de confianza en la administraci�n p�blica

Fuente: (De Zuazu, 2012).

 

Si algo queda claro en la imagen 3, es que los ciudadanos en Latinoam�rica, no conf�an en la administraci�n p�blica, entre los a�os 1993 � 2010 ese sentimiento fue creciendo, sumando los porcentajes de la opci�n �mucha� y �algo� no llegan ni siquiera a los valores de la opci�n �poca�

 

Imagen 4: Dinero gastado por el Estado

Fuente: (De Zuazu, 2012).

 

 

En la imagen 4 se mantiene la tendencia en el pensamiento de los ciudadanos que el estado no hace buen uso del dinero p�blico

 

Imagen 5: Grado de satisfacci�n de los servicios p�blicos

Fuente: (De Zuazu, 2012).

 

En la imagen 5, no se observan grandes cambios en la tendencia de la opini�n de los ciudadanos con respecto a la satisfacci�n con los servicios p�blicos.

 

Conclusiones

Queda claro que el Estado debe crear una cultura tributaria y a su vez confianza en que los dineros p�blicos sean utilizados para el beneficio de la sociedad, en la mayor�a de los pa�ses en donde existe corrupci�n y desvi� de fondos p�blicos, los niveles de evasi�n son elevados.

En la bibliograf�a revisada solo se manejan porcentajes de evasi�n m�s no cantidades de personas como tal y a su vez solo entran en las estad�sticas los impuestos directos como son sobre la renta y el impuesto al valor agregado (IVA).

En la mayor�a de los pa�ses los m�s agrandes aportes por medios de los impuestos son los provenientes del IVA y sobre la renta, en parte es l�gico, porque en el impuesto a la renta se toma tanto a la poblaci�n econ�micamente activa, como a todas las empresas que ejercen actividad econ�mica dentro del pa�s y el IVA por que grava a todos los bienes de consumo y servicios del pa�s.

Debe hacerse �nfasis en que los ciudadanos deben cumplir con sus obligaciones tributarias, y que el Estado debe estimular ese compromiso, y esto se hace en base a ofrecer a los ciudadanos servicios p�blicos de �ptima calidad, es decir, que el ciudadano pueda palpar de primera mano la excelente prestaci�n de un servicio o bien.

 

Referencias

1.      De Zuazu, M. G. (2012). Elementos principales de la cultura fiscal en Am�rica Latina. Documentos de trabajo, 40-59.

2.      G�mez Sabaini, J. C., & Mor�n, D. (2016). Evasi�n tributaria en Am�rica Latina: Nuevos y antiguos desaf�os en la cuantificaci�n del fen�meno en los pa�ses de la regi�n.

3.      Hanni, M., Martner Fanta, R., & Podest�, A. (2015). El potencial redistributivo de la fiscalidad en Am�rica Latina. Revista Cepal.

4.      Jim�nez, J. P., G�mez Sabaini, J., & Podest�, A. (2010). Evasi�n y equidad en Am�rica Latina.

5.      Rodr�guez, V. M. (2015). La moral tributaria en Am�rica Latina y la corrupci�n como uno de sus determinantes. Revista mexicana de ciencias pol�ticas y sociales, 60(224), 103-132.

6.      Rodr�guez, V. M. (2017). La equidad del sistema tributario y su relaci�n con la moral tributaria. Un estudio para Am�rica Latina. Investigacion econ�mica, 125-152.

 

References

1.      De Zuazu, M. G. (2012). Main elements of fiscal culture in Latin America. Working documents, 40-59.

2.      G�mez Sabaini, J. C., & Mor�n, D. (2016). Tax evasion in Latin America: New and old challenges in quantifying the phenomenon in the countries of the region.

3.      Hanni, M., Martner Fanta, R., & Podest�, A. (2015). The redistributive potential of taxation in Latin America. ECLAC Magazine.

4.      Jim�nez, J. P., G�mez Sabaini, J., & Podest�, A. (2010). Evasion and equity in Latin America.

5.      Rodr�guez, V. M. (2015). Tax morale in Latin America and corruption as one of its determinants. Mexican journal of political and social sciences, 60 (224), 103-132.

6.      Rodr�guez, V. M. (2017). The equity of the tax system and its relation to tax morale. A study for Latin America. Economic research, 125-152.

 

Refer�ncias

1.      De Zuazu, M. G. (2012). Principais elementos da cultura fiscal na Am�rica Latina. Documentos de trabalho, 40-59.

2.      G�mez Sabaini, J. C. & Mor�n, D. (2016). Evas�o fiscal na Am�rica Latina: novos e antigos desafios na quantifica��o do fen�meno nos pa�ses da regi�o.

3.      Hanni, M., Martner Fanta, R. e Podest�, A. (2015). O potencial redistributivo da tributa��o na Am�rica Latina. Revista CEPAL.

4.      Jim�nez, J.P., G�mez Sabaini, J., & Podest�, A. (2010). Evas�o e equidade na Am�rica Latina.

5.      Rodr�guez, V. M. (2015). O moral tribut�rio na Am�rica Latina e a corrup��o como um de seus determinantes. Revista Mexicana de Ci�ncias Pol�ticas e Sociais, 60 (224), 103-132.

6.      Rodr�guez, V. M. (2017). O patrim�nio do sistema tribut�rio e sua rela��o com o moral tribut�rio. Um estudo para a Am�rica Latina. Pesquisa econ�mica, 125-152.

 

�2020 por los autores. Este art�culo es de acceso abierto y distribuido seg�n los t�rminos y condiciones de la licencia Creative Commons Atribuci�n-NoComercial-CompartirIgual 4.0 Internacional (CC BY-NC-SA 4.0) (https://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/).