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Cultura tributaria en los contribuyentes del r�gimen general de la provincia de Manab�

 

Tax culture among taxpayers under the general tax regime in the province of Manab�

 

Cultura fiscal entre os contribuintes sob o regime fiscal geral na prov�ncia de Manab�

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Correspondencia: vickyzaza7@gmail.com

 

Ciencias Sociales y Pol�ticas �

Art�culo de Investigaci�n

 

* Recibido: 26 de septiembre de 2025 *Aceptado: 24 de octubre de 2025 * Publicado: �12 de noviembre de 2025

 

       I.          Instituto Superior de Estudios Profesionales "Medical Corp", Ecuador.

 

Resumen

La cultura tributaria es clave para fortalecer el sistema fiscal y fomentar el cumplimiento vo-luntario de las obligaciones, siendo el conocimiento de estas un desaf�o esencial dentro del �m-bito tributario. En este contexto, el objetivo de esta investigaci�n fue analizar la cultura tributa-ria de los contribuyentes del r�gimen general en la provincia de Manab�, Ecuador. Se emple� una metodolog�a cuantitativa, con un tipo de investigaci�n transversal y de campo con alcance descriptivo, utilizando muestreo no probabil�stico por conveniencia para seleccionar 60 contri-buyentes del r�gimen general de Manab� con RUC activo. Se aplic� un cuestionario estructura-do de 8 �tems, adaptado de escalas validadas y analizado mediante SPSS. Los resultados revela-ron un panorama donde coexisten contribuyentes con conocimientos fragmentados sobre sus obligaciones fiscales, predominando el incumplimiento por factores informativos antes que econ�micos, con marcada preferencia por medios digitales informales para obtener informa-ci�n tributaria. Se identific� que m�s de la mitad de los encuestados posee un dominio limitado de la normativa tributaria. Se concluye que la cultura tributaria en Manab� presenta un desarro-llo parcial que requiere estrategias de educaci�n fiscal estructuradas para fortalecer el cumpli-miento voluntario y mejorar la recaudaci�n.

Palabras Clave: Cultura tributaria; r�gimen general; cumplimiento fiscal; Manab�.

 

Abstract

Tax culture is key to strengthening the tax system and promoting voluntary compliance with tax obligations, with knowledge of these obligations being an essential challenge within the tax field. In this context, the objective of this research was to analyze the tax culture of taxpayers under the general tax regime in the province of Manab�, Ecuador. A quantitative methodology was employed, with a cross-sectional, field-based research design and a descriptive scope. Non-probability convenience sampling was used to select 60 taxpayers under the general tax regime in Manab� with active Taxpayer Identification Numbers (RUCs). An eight-item structured questionnaire, adapted from validated scales, was administered and analyzed using SPSS. The results revealed a landscape where taxpayers have fragmented knowledge of their tax obligations, with non-compliance primarily driven by informational rather than economic factors, and a marked preference for informal digital means of obtaining tax information. It was found that more than half of the respondents have a limited understanding of tax regulations. It is concluded that the tax culture in Manab� presents a partial development that requires structured tax education strategies to strengthen voluntary compliance and improve collection.

Keywords: Tax culture; general regime; tax compliance; Manab�.

 

Resumo

A cultura fiscal � fundamental para o refor�o do sistema fiscal e para a promo��o do cumprimento volunt�rio das obriga��es fiscais, sendo o conhecimento destas obriga��es um desafio essencial na �rea fiscal. Neste contexto, o objetivo desta pesquisa foi analisar a cultura fiscal dos contribuintes do regime fiscal geral na prov�ncia de Manab�, Equador. Foi empregue uma metodologia quantitativa, com um desenho de investiga��o transversal, de campo e de �mbito descritivo. Foi utilizada uma amostragem por conveni�ncia n�o probabil�stica para selecionar 60 contribuintes do regime fiscal geral em Manab� com N�meros de Identifica��o Fiscal (NUF) ativos. Um question�rio estruturado de oito itens, adaptado de escalas validadas, foi aplicado e analisado com recurso ao SPSS. Os resultados revelaram um cen�rio em que os contribuintes apresentam um conhecimento fragmentado sobre as suas obriga��es fiscais, com o incumprimento impulsionado principalmente por factores de informa��o em vez de econ�micos, e uma marcada prefer�ncia pelos meios digitais informais para a obten��o de informa��o fiscal. Verificou-se que mais de metade dos inquiridos possui um entendimento limitado das normas fiscais. Conclui-se que a cultura fiscal em Manab� apresenta um desenvolvimento incipiente que requer estrat�gias estruturadas de educa��o fiscal para fortalecer o cumprimento volunt�rio e melhorar a cobran�a.

Palavras-chave: Cultura fiscal; regime geral; conformidade fiscal; Manab�.

 

Introducci�n

En los �ltimos a�os, el fortalecimiento de la cultura tributaria ha sido una prioridad para muchos pa�ses, especialmente aquellos que enfrentan desaf�os estructurales en la recaudaci�n fiscal (Espinosa et al., 2022). La cultura tributaria ha sido definida como el conjunto de valores, conocimientos, actitudes y pr�cticas que permiten a los ciudadanos comprender y cumplir voluntariamente sus obligaciones fiscales (Quito et al., 2025). �En el contexto ecuatoriano, se ha demostrado que existe una debilidad estructural en este �mbito, lo que se traduce en altos niveles de evasi�n y bajo cumplimiento tributario, especialmente en sectores informales o con limitada educaci�n fiscal (Ortiz-Mayorga et al., 2024).

La literatura reciente evidencia que el bajo nivel de cultura tributaria incide directamente en la evasi�n y elusi�n de impuestos, afectando la sostenibilidad econ�mica del (Andrade y Cevallos, 2020; Riofrio et al., 2024). Este fen�meno se relaciona con el desconocimiento normativo, en conjunto con la escasa motivaci�n para cumplir voluntariamente las obligaciones fiscales, situaci�n que ha sido observada tanto en sectores empresariales como en grupos poblacionales espec�ficos (C�rdenas et al., 2024; Encalada y Diez, 2023).

En este sentido, investigaciones como la de Aguinda et al. (2024) en la ciudad del Tena revelan que el incumplimiento fiscal est� directamente relacionado con el desconocimiento del r�gimen tributario y una baja inscripci�n en sistemas oficiales como el RUC y el RIMPE. De igual forma, en la provincia de Santa Elena, Arriaga-Baidal et al. (2017) constataron que la falta de informaci�n y asesor�a genera una cultura tributaria deficiente, lo que limita la formalizaci�n de los contribuyentes, a pesar de los beneficios que ofrecen reg�menes simplificados como el RISE.

Otros trabajos han evidenciado que esta problem�tica se extiende a sectores productivos espec�ficos. Por ejemplo, Cevallos y Ubill�s (2025) analizaron la relaci�n entre cultura tributaria y el cumplimiento del impuesto a la renta en PYMES pesqueras de Manta, concluyendo que una mejor educaci�n fiscal incide positivamente en la declaraci�n oportuna de impuestos. Asimismo, en Ambato, Quito et al. (2025) destacaron que la mayor�a de los comerciantes desconoce las obligaciones tributarias b�sicas, como la declaraci�n del IVA, y muestra poca confianza en la gesti�n p�blica, lo cual disminuye su disposici�n al cumplimiento.

La falta de confianza institucional es otro factor cr�tico identificado por Ortiz-Mayorga et al. (2024), quienes se�alan que la evasi�n fiscal no solo responde a la complejidad normativa o al desconocimiento, sino tambi�n a la percepci�n negativa sobre el uso de los recursos p�blicos. Cuando los contribuyentes no observan resultados tangibles en obras y servicios financiados con tributos, tienden a justificar su incumplimiento, debilitando a�n m�s la cultura tributaria.

Frente a este panorama, varios autores proponen estrategias orientadas al fortalecimiento de la educaci�n fiscal y al acompa�amiento directo desde las instituciones educativas y gubernamentales. Por ejemplo, Arriaga Baidal et al. (2017) sugieren la creaci�n de N�cleos de Apoyo Contable Fiscal (NAF) como mecanismo de formaci�n y asistencia a contribuyentes, articulando el trabajo acad�mico con las necesidades pr�cticas del entorno. Este tipo de propuestas cobra especial relevancia en territorios como Manab�, donde la econom�a popular y las MIPYMES representan una parte importante del tejido econ�mico local.

A nivel de Manab�, en particular, estudios realizados en ciudades como Portoviejo y Manta revelan que los contribuyentes de peque�as y medianas empresas suelen presentar deficiencias en su educaci�n fiscal, lo cual incrementa la posibilidad de sanciones y limita su integraci�n al sistema tributario formal (Angulo et al., 2023; Mendoza y Rosales Delgado, 2024). Esta situaci�n se agrava en el r�gimen general, donde los contribuyentes est�n obligados a llevar registros contables detallados y declarar con mayor frecuencia sus ingresos, lo que demanda un mayor grado de conocimiento t�cnico y compromiso con la legalidad.

Las investigaciones recientes en Ecuador han abordado la cultura tributaria desde distintas perspectivas geogr�ficas y sectoriales. Estos trabajos han identificado factores recurrentes como la escasa educaci�n fiscal, la percepci�n negativa del sistema tributario y la falta de acompa�amiento institucional como causas del bajo cumplimiento tributario. Sin embargo, existe una laguna investigativa respecto al comportamiento fiscal de los contribuyentes adscritos al r�gimen general, especialmente en provincias con marcada actividad comercial y productiva como Manab�, donde este grupo representa una porci�n significativa de la recaudaci�n. A diferencia del RISE o RIMPE, el r�gimen general exige mayores obligaciones formales, como el uso de contabilidad, declaraciones mensuales y reportes financieros, lo que implica una necesidad distinta de formaci�n y acompa�amiento.

Por estas razones, el estudio se gu�a por la siguiente pregunta de investigaci�n:

�Cu�l es el estado actual de la cultura tributaria de los contribuyentes del r�gimen general en la provincia de Manab�, Ecuador?. Por ende, se plantea como objetivo: Analizar la cultura tributaria de los contribuyentes del r�gimen general en la provincia de Manab�, Ecuador.

 

M�todo

La presente investigaci�n se desarroll� bajo el enfoque cuantitativo, ya que se busc� medir el nivel de cultura tributaria y su relaci�n con el cumplimiento de obligaciones fiscales en una poblaci�n espec�fica. Seg�n la clasificaci�n de Sanca (2011) por el periodo de ejecuci�n se trat� de un estudio transversal, dado que la recolecci�n de datos se realiz� en un �nico momento temporal, permitiendo describir y comparar las variables en ese punto espec�fico. En cuanto a la ubicaci�n del objeto de estudio, se consider� una investigaci�n de campo (Nieto, 2018), ya que los datos fueron obtenidos directamente de los sujetos involucrados. Por su prop�sito, el estudio tuvo un alcance descriptivo con el fin de analizar el estado actual de la cultura tributaria.

La poblaci�n del estudio estuvo compuesta por 129.307 contribuyentes adscritos al r�gimen general en la provincia de Manab�, todos con Registro �nico de Contribuyentes (RUC) activo, seg�n los datos disponibles en el catastrado del Servicio de Rentas Internas (SRI). En cuanto al tipo muestreo, se us� un enfoque no probabil�stico por conveniencia, lo que permiti� seleccionar a los participantes seg�n su disponibilidad y accesibilidad.

En total, se encuestaron 60 contribuyentes activos e inactivos, cuyas actividades econ�micas correspond�an a los sectores comercial, profesional y de servicios. Los criterios de inclusi�n establecidos para la muestra fueron: estar domiciliados en la provincia de Manab�, contar con RUC activo y estar registrados bajo el r�gimen general, lo que asegur� la pertinencia de los casos analizados frente al objetivo del estudio. Esta selecci�n permiti� obtener informaci�n v�lida y contextualizada sobre el nivel de cultura tributaria de este grupo estrat�gico para la recaudaci�n fiscal.

Para el an�lisis, se emplearon los m�todos anal�tico-sint�tico e inductivo-deductivo. El primero permiti� descomponer los datos para identificar patrones relacionados con el conocimiento y comportamiento tributario, mientras que el segundo facilit� la formulaci�n de conclusiones generales a partir de casos particulares. A su vez, se aplic� el m�todo descriptivo para caracterizar las variables, sus dimensiones y manifestaciones, permitiendo una comprensi�n integral del fen�meno.

La t�cnica utilizada fue la encuesta, mediante un cuestionario estructurado dirigido a los contribuyentes seleccionados. El instrumento se dise�� a partir de escalas validadas por Mendoza y Valarezo (2025) y adaptadas al contexto de Manab�, considerando que el instrumento de las autoras fue aplicado a nivel de Portoviejo. Estuvo compuesto por 8 �tems distribuidos en tres dimensiones: conocimiento tributario, actitud hacia el cumplimiento y percepci�n del sistema fiscal. La redacci�n de los �tems fue ajustada para garantizar su claridad, sin alterar el significado conceptual de los constructos. El an�lisis estad�stico se efectu� mediante el software SPSS, el cual permiti� sistematizar la informaci�n recolectada. �

La investigaci�n se desarroll� en dos fases complementarias. En la primera, se busc� caracterizar la cultura tributaria de los contribuyentes del r�gimen general en la provincia de Manab�, a trav�s de la medici�n de sus conocimientos, actitudes y percepciones fiscales. En la segunda fase, se procedi� a explorar las percepciones de profesionales del �mbito tributario con el fin de comprender, desde su experiencia, c�mo interpretan el comportamiento fiscal y las pr�cticas habituales de dichos contribuyentes.

Resultados

Caracterizaci�n de la muestra

En primera instancia dentro de la tabla 1 se muestran loas caracter�sticas de edad y g�nero de la poblaci�n estudiada.

 

Tabla 1.

Variables demogr�ficas

Nota. Elaboraci�n propia

En concordancia con la tabla 1, la mayor�a de los contribuyentes encuestados se encuentra en el rango de 25 a 34 a�os (46,7%), lo que evidencia una poblaci�n joven-adulta predominante en la muestra. Predomina la participaci�n femenina en la muestra (63,3%), lo que refleja una mayor representaci�n de mujeres contribuyentes.

 

 

 

 

 

 

Tabla 2

Nivel de formaci�n acad�mica alcanzado

Nota. Elaboraci�n propia

En relaci�n a la tabla 2, la mayor�a de los contribuyentes cuenta con formaci�n de tercer nivel (68,3%), lo que indica un nivel educativo medio-alto en la muestra, con una proporci�n considerable que tambi�n posee estudios de cuarto nivel (31,7%).

Tabla 3

Tipo de r�gimen tributario

Nota. Elaboraci�n propia

Acorde a la tabla 3, los datos muestran que el 48,3% de los encuestados declara pertenecer al R�gimen General, mientras que un 26,7% desconoce su r�gimen tributario. Los reg�menes simplificados RIMPE representan en conjunto un 25%, con un 15% en la modalidad Emprendedor y un 10% en Negocio Popular. La distribuci�n refleja una variedad de situaciones tributarias entre los contribuyentes consultados.

 

 

 

 

 

 

Tabla 4

Conocimiento de los deberes formales seg�n el r�gimen

Nota. Elaboraci�n propia

 

En la tabla 4 evidencia que la mayor�a de los contribuyentes declara conocer total o parcialmente los deberes formales de su r�gimen, con un 41,7 % que afirma conocerlos y un 35,0 % que reconoce un conocimiento limitado. Sin embargo, un 23,3 % manifiesta desconocimiento, lo cual refleja la existencia de brechas en la comprensi�n de las obligaciones tributarias. Estos resultados sugieren que, aunque existe una base favorable para el cumplimiento, a�n persiste la necesidad de reforzar la capacitaci�n y la difusi�n normativa para garantizar un conocimiento m�s homog�neo entre los contribuyentes.

 

Tabla 5

Nivel de conocimiento sobre obligaciones tributarias adquiridas con el SRI

Nota. Elaboraci�n propia

 

La tabla 5 muestra que m�s de la mitad de los contribuyentes (53,3 %) se�ala tener poco conocimiento sobre las obligaciones tributarias adquiridas con el SRI, mientras que solo un 31,7 % afirma contar con un conocimiento amplio. En contraste, un 15,0 % manifiesta no poseer ning�n conocimiento al respecto. Estos datos evidencian una limitada comprensi�n de las responsabilidades fiscales, lo cual resalta la necesidad de implementar estrategias de informaci�n y educaci�n tributaria que fortalezcan el nivel de conocimiento de los contribuyentes y promuevan un mejor cumplimiento.

 

Tabla 6

Motivos de incumplimiento en el pago de impuestos

Nota. Elaboraci�n propia

En la tabla 6 se evidencia que el principal motivo de incumplimiento en el pago de impuestos corresponde a la falta de informaci�n, se�alada por el 38,3 % de los contribuyentes, seguida de la ausencia de conocimiento con un 30,0 %. En menor medida se identifica el factor econ�mico (23,3 %) y la falta de compromiso (8,3 %). Estos resultados muestran que las principales causas del incumplimiento no responden �nicamente a limitaciones financieras, sino sobre todo a deficiencias en el acceso y comprensi�n de la normativa, lo que pone de relieve la importancia de fortalecer los procesos de comunicaci�n y orientaci�n tributaria.

 

Tabla 7

Conocimiento de la fecha de cumplimiento tributario

Nota. Elaboraci�n propia

La tabla 7 refleja que el 63,3 % de los contribuyentes afirma conocer la fecha de cumplimiento tributario, mientras que un 36,7 % indica desconocerla. Si bien la mayor�a demuestra tener claridad sobre este aspecto, el porcentaje que manifiesta desconocimiento resulta significativo, ya que podr�a generar retrasos o incumplimientos involuntarios.

 

Tabla 8

Medios principales para informarse sobre cambios en normativa tributaria

Nota. Elaboraci�n propia

En relaci�n a la tabla 8, se muestra que los principales medios utilizados por los contribuyentes para informarse sobre cambios en la normativa tributaria son Internet, con un 35,0 %, y las redes sociales, con un 30,0 %, evidenciando la preferencia por canales digitales de acceso r�pido. En segundo t�rmino, el 26,7 % recurre a asesor�as contables, lo que refleja la confianza en el acompa�amiento profesional, mientras que solo un 8,3 % utiliza la televisi�n como fuente de informaci�n.

 

Discusi�n

El an�lisis realizado permite identificar un panorama heterog�neo en torno a la cultura tributaria de los contribuyentes del r�gimen general en la provincia de Manab�. Los datos muestran que, aunque una parte importante de los encuestados reconoce pertenecer a este r�gimen, todav�a existe un grupo considerable que desconoce bajo qu� normativa tributa. Los hallazgos concuerdan con lo planteado por Villegas et al. (2019), quienes identificaron que la carencia de cultura tributaria en los habitantes de la ciudad de Milagro constituye un problema estructural que afecta la recaudaci�n fiscal. Asimismo, estos resultados se alinean con las observaciones de Espinosa et al. (2022), quienes se�alan que la falta de conciencia y disposici�n personal para el cumplimiento de los deberes fiscales tiene sus ra�ces en las deficiencias educativas sobre las obligaciones tributarias.

En relaci�n con los deberes formales, la mayor�a de los contribuyentes manifiesta tener un conocimiento total o parcial de sus responsabilidades, aunque persisten grupos con escasa claridad al respecto. Este hallazgo refleja una doble condici�n: por un lado, existe una base m�nima de conciencia tributaria que posibilita el cumplimiento; por otro, se identifican brechas que limitan la consolidaci�n de una cultura tributaria homog�nea en la provincia. Ante lo expuesto, Riofrio et al. (2024) refuerzan esta perspectiva al demostrar que factores como el registro de compras y ventas, la conservaci�n de registros contables y la colaboraci�n con las autoridades en procesos de control inciden de manera positiva con la cultura tributaria, sugiriendo que el conocimiento parcial puede servir como base para el fortalecimiento gradual del cumplimiento fiscal.

Cuando se examina el nivel de conocimiento sobre las obligaciones adquiridas con el SRI, se observa que m�s de la mitad de los contribuyentes admite tener un dominio limitado de la normativa, mientras que solo un grupo reducido asegura conocerla en profundidad. Esto refleja que la comprensi�n de los procesos tributarios sigue siendo superficial, lo cual se convierte en un factor de riesgo para el cumplimiento efectivo. Esta situaci�n es consistente con los hallazgos de Ordo�ez y Chapo�an (2020) quienes encontraron que la cultura tributaria y las obligaciones tributarias de los comerciantes se encuentran en un nivel medio, estableciendo una relaci�n directa donde el mejoramiento de la cultura tributaria resulta en un mayor nivel de cumplimiento de las obligaciones tributarias.

El estudio tambi�n arroja evidencias sobre los motivos de incumplimiento. Lejos de estar vinculados �nicamente a limitaciones econ�micas, predominan factores relacionados con la falta de informaci�n y la ausencia de conocimiento. Este hallazgo sugiere que el incumplimiento no siempre responde a la falta de recursos, sino a deficiencias en la comunicaci�n y capacitaci�n que impiden que los contribuyentes comprendan a cabalidad sus deberes. Paredes y Garc�a, (2021) corroboran esta perspectiva al se�alar que la mayor parte de los entrevistados en su estudio aseguraron no cumplir con su obligaci�n tributaria por desconocimiento, identificando adem�s dos tipos predominantes de evasi�n tributaria: la informalidad y la no emisi�n de comprobantes de venta. Esta convergencia en los resultados evidencia que el desconocimiento constituye una problem�tica generalizada en el contexto ecuatoriano.

En cuanto a la calendarizaci�n de las obligaciones, si bien la mayor�a afirma conocer la fecha de cumplimiento, la proporci�n que no lo hace sigue siendo relevante, ya que cualquier desconocimiento en este aspecto puede derivar en sanciones y costos adicionales para los contribuyentes. Andrade y Cevallos (2020) proporcionan contexto a esta problem�tica al se�alar que existe una proporci�n significativa de recaudaci�n por intereses de mora y por multas tributarias, que incluso superan la recaudaci�n por RISE, lo cual demuestra que el incumplimiento de fechas genera impactos econ�micos tanto para los contribuyentes como para el sistema tributario en general.

Finalmente, respecto a los canales de informaci�n tributaria, se observa una marcada preferencia por los medios digitales, en particular Internet y las redes sociales, mientras que la televisi�n ocupa un lugar secundario. El recurso a asesor�as contables confirma la importancia del acompa�amiento profesional, aunque no constituye la principal fuente de consulta para la mayor�a. Herrera et al. (2021) destacan la importancia de la capacitaci�n contable como mecanismo para fortalecer la cultura tributaria en peque�as y medianas empresas, lo que sugiere que el acompa�amiento profesional podr�a ser m�s efectivo si se combina con estrategias de educaci�n fiscal m�s amplias.

 

Conclusiones

La cultura tributaria de los contribuyentes del r�gimen general en la provincia de Manab� presenta un desarrollo parcial e inconsistente, caracterizado por conocimientos fragmentados sobre las obligaciones fiscales y la normativa del SRI. Aunque existe una base m�nima de conciencia tributaria que permite cierto nivel de cumplimiento, persisten brechas significativas en la comprensi�n integral de los deberes formales. Esta situaci�n evidencia la necesidad urgente de implementar programas de educaci�n fiscal estructurados y diferenciados seg�n las caracter�sticas espec�ficas de los contribuyentes.

El incumplimiento de las obligaciones tributarias en Manab� responde principalmente a factores informativos y educativos antes que, a limitaciones econ�micas, siendo el desconocimiento de la normativa y la falta de acceso a informaci�n oficial las causas predominantes. Los contribuyentes muestran dependencia hacia medios digitales informales como Internet y redes sociales para obtener informaci�n tributaria, lo que no garantiza la precisi�n ni oficialidad de los contenidos consultados..

En concordancia con el objeto de estudio, los hallazgos permiten afirmar que la cultura tributaria en Manab� presenta avances parciales en t�rminos de conocimiento y cumplimiento, pero al mismo tiempo evidencia deficiencias significativas vinculadas a la informaci�n, la capacitaci�n y la comprensi�n de la normativa. Este escenario abre la discusi�n sobre la necesidad de fortalecer los mecanismos de educaci�n fisca.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Referencias

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� 2025 por los autores. Este art�culo es de acceso abierto y distribuido seg�n los t�rminos y condiciones de la licencia Creative Commons Atribuci�n-NoComercial-CompartirIgual 4.0 Internacional (CC BY-NC-SA 4.0)

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