Resumen
La presente
investigación tuvo como finalidad analizar el IVA y su impacto en la Devolución
a las Personas de la Tercera Edad en la Ciudad de Guayaquil en el periodo 2017
- 2020, ya que es considerado como un beneficio que recibe este grupo de la sociedad
quienes en muchos casos no poseen las atenciones necesarias. Por lo tanto, se
utilizóun diseño no experimental – transversal, estudio que permitió realizar
el análisis y la relación de fenómenos de la realidad, para ello, se utilizó
como instrumento una encuesta dirigida a 30 personas de la tercera edad que
reciben este beneficio. Finalmente, se obtuvieron resultados en el que se
determina que existe un impacto positivo con la Devolución del IVA porque
expresan que es un ingreso que les ayuda a suplir sus necesidades, también se
identificó que las personas que más recibían el beneficio de la devolución del
IVA de los encuestados son los hombres en un 60%, además el 70% de los
encuestados no laboran, por ende, consideran que es de gran beneficio y les
ayuda a suplir sus necesidades básicas.
Palabras
claves: Devolución; IVA; Personas de Tercera Edad.
Abstract
The
purpose of this research was to analyze the VAT and its impact on the Refund to
the Elderly in the City of Guayaquil in the period 2017 - 2020, since it is
considered as a benefit received by this group of society who in many cases do
not have the necessary attention. Therefore, a non-experimental -
cross-sectional design was used, a study that allowed the analysis and
relationship of reality phenomena to be carried out; for this, a survey was
used as an instrument directed at 30 elderly people who receive this benefit.
Finally, results were obtained in which it is determined that there is a
positive impact with the VAT Refund because they express that it is an income
that helps them meet their needs, it was also identified that the people who
most received the benefit of the VAT refund 60% of those surveyed are men, and
70% of those surveyed do not work, therefore, they consider that it is of great
benefit and helps them meet their basic needs.
Keywords:
Refund; VAT; Senior Citizens.
Resumo
O objetivo desta
pesquisa foi analisar o ICMS e seu impacto no Reembolso a Idosos na Cidade de
Guayaquil no período 2017-2020, visto que é considerado um benefício recebido
por este grupo da sociedade que em muitos casos não o faz. tenha a atenção
necessária. Para tanto, utilizou-se um delineamento não experimental -
transversal, estudo que permitiu a análise e relação dos fenômenos da
realidade, para isso foi utilizado um inquérito como instrumento dirigido a 30
idosos beneficiários deste benefício. Por fim, obtiveram-se resultados em que
se constata que existe um impacto positivo com o Reembolso de IVA porque se
expressam que se trata de um rendimento que os ajuda a suprir as suas
necessidades, identificou-se também que as pessoas que mais receberam o benefício
do IVA reembolso 60% dos pesquisados são homens e 70% dos
pesquisados não trabalham, portanto, consideram que é um grande
benefício e os ajuda a atender às suas necessidades básicas.
Palavras-chave:
Return; CUBA; Idosos.
Introducción
El presente
trabajo tiene como finalidad analizar el IVA y su impacto en la devolución a
personas de la tercera edad de la ciudad de Guayaquil en el periodo 2017-2020,
considerando que la Constitución de la República del Ecuador salvaguarda a los
adultos mayores como lo determina en el Art. 36, 37 y 38; y según la Ley del
Anciano (2014) las personas de 65 años o mayor estén exonerados de impuestos
fiscales como lo señala en el art. 14.
Actualmente, todos
los ciudadanos realizan un aporte al Estado con el pago de impuestos, ya que es
un ingreso total que se utiliza para los gastos del Gobierno y que les permite
realizar un Presupuesto General del Estado equilibrado (Angamarca, 2019). Sin
embargo, se ha podido identificar mediante las leyes tributarias, cómo el
Estado se ha enfocado en brindar ayuda a los grupos vulnerables de personas
dentro del territorio nacional a través del beneficio tributario de la
devolución del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a personas de la tercera edad.
Para tener claro,
la devolución del IVA es un procedimiento en el cual mediante la institución
del Servicio de Rentas Internas se realiza la respectiva liquidación y
parámetros para su devolución conforme a lo establecido en las normativas
vigentes (SRI, 2017).
Además, es
importante mencionar que en caso de haber un fraude al fisco por tramitar la
devolución del IVA para la persona de la tercera edad está con falsedad, este
deberá pagar una multa del 100% adicional sobre el valor devuelto por parte del
Servicio de Rentas Internas o se ejecutará una compensación con futuras
devoluciones (LORTI, 2017).
Entre los
beneficios que existe, se ha podido determinar que estos grupos de la sociedad
no poseen las atenciones necesarias, de acuerdo a su condición, por falta de
conocimiento del proceso muchos no gozan de este beneficio. Por lo cual, se
afirma que la correcta gestión de este proceso genera grandes beneficios a este
grupo de personas, haciendo frente a sus derechos, de mejorar su estilo de vida
y cubrir sus necesidades básicas.
Además, existe el
desconocimiento de muchos en lo referente a beneficios que conlleva la
Devolución del IVA y exoneración de impuestos ya que no se cuentan con las
estrategias necesarias para hacer énfasis en este tema y demostrar cómo ha
facilitado en las personas de la tercera edad de la ciudad de Guayaquil.
(Agudo, Pascual, & Fombona, 2012).
Por lo tanto, la
presente investigación pretende realizar el análisis del IVA y su impacto en la
Devolución a las Personas de Tercera Edad de la Ciudad de Guayaquil en el
periodo 2017 – 2020 lo cual será de gran beneficio, porque motivará a muchas
personas que deseen acceder para sus familiares o conocidos de la tercera edad
que tal vez no tengan los ingresos económicos suficientes para subsistir y
aplicando a esta ley tributaria pueden beneficiarse y mejorar su calidad de
vida.
Por lo tanto, para
desarrollar la investigación se plantean los siguientes objetivos:
Objetivo
General
Analizar el IVA y
su impacto en la Devolución a las Personas de Tercera Edad de la Ciudad de
Guayaquil en el periodo 2017 - 2020
Objetivos
Específicos
•
Describir
los antecedentes teóricos y legales del beneficio tributario relacionado a la
devolución de IVA para adultos mayores.
•
Identificar
el proceso de la devolución del IVA a personas de la tercera en la ciudad de
Guayaquil
•
Determinar
el impacto que ha tenido la Devolución del IVA en las personas de la tercera
edad de la ciudad de Guayaquil.
Contexto
científico y Trabajos previos
Es importante
resaltar que el país pasa por una época de cambio en todos los sectores:
económico, tributario, jurídico, académicos, etc., La Constitución, en especial
a lo que respecta a Devolución del Impuesto al Valor Agregado y exoneración del
impuesto a los vehículos, puesto que esto incide en las personas de la tercera
edad, capacidades especiales (Quispe, Arellano, Rodríguez, Negrete, &
Vélez, 2019).
Granda, Delgado y
Ambari, (2019), realizan un estudio sobre "La devolución del IVA a los
adultos mayores de Machala y su impacto en la economía ecuatoriana: período
2014 – 2016", analizando valores que han sido recaudados por IVA en la
ciudad de Machala y el país para establecer los valores porcentuales que se
relaciona con las devoluciones por IVA a los adultos mayores, concluyendo que
no repercuten de forma significativa en la economía de la nación, pero sí en
los beneficiarios.
Yanzapanta y
Molina, (2020), en su estudio “Los beneficios tributarios de los contribuyentes
de la tercera edad en Ecuador y la situación socioeconómica en la ciudad de
Ambato”, establecen que en Ecuador siempre ha existido casos de adultos mayores
con falta de ingresos dignos, condiciones de bienestar precarias, abandonados o
maltratados por la sociedad e incluso por sus mismas familias o con ingresos
que no les alcanza para sus necesidades básicas, por lo cual describe los
beneficios tributarios y su impacto en la calidad de vida para que pudieran
acceder a estas retribuciones y mejorar su calidad de vida.
El autor (Vélez,
2016), en su estudio sobre “Control de Devolución de IVA a personas de la
Tercera Edad”, realiza un análisis minucioso sobre el proceso de devolución del
IVA y la manera en la que puede ser mejorado, por lo cual presenta los aspectos
generales de los Impuestos, como es: conceptos, elementos del impuesto, fines y
efectos, clasificación y la trascendencia que ha tenido los impuestos desde la
época colonial hasta la actualidad, además concluye que existe muy poca
información sobre este beneficio y que las personas que son acreedoras de este
derecho, pueden solventar gran parte de sus necesidades.
En la tesis
titulada “Devolución del impuesto al valor agregado a las personas adultas
mayores en el período 2013 – 2017” de (Ramírez, 2018), en el cual mediante
cifras proporcionadas del SRI organismo institucional se logró determinar los
impuestos que tienen mayor recaudación, del mismo que por derecho les
pertenecen a los adultos mayores solicitar la devolución del Impuesto al Valor
Agregado en la Ley del régimen interno.
El autor
(Fernández, 2016), concluye en su estudio que existen adultos mayores que se
encuentran satisfechos con el procedimiento, pero también existe una proporción
de estos que no se encuentran satisfechos frente a los procedimientos que
desempeñan la Administración Tributaria, porque consideran que los procesos son
muy complejos y esto imposibilita a que acceden a este beneficio por sí solos,
y requieren de ayuda de terceras personas.
Los autores Meza y
Villacreses, (2017), propuso la alternativa de mejorar el acceso de los adultos
mayores al beneficio tributario de la devolución del IVA, la exoneración del
IVA de forma directa de la factura que pertenece a los servicios públicos para
personas de la tercera edad por parte de las entidades públicas y privadas que
ofrecen servicios mensualizados que permiten controlar la parte de la autoridad
tributaria, así como un programa de difusión en redes sociales enfocadas a
incorporar el acceso al beneficio tributario de devolución del IVA, para cobrar
el bono de desarrollo humano.
Por otro lado, el
autor Álvarez, (2013), en su estudio realizado tuvo como finalidad proponer
cambios al sistema que actualmente posee el Servicio de Rentas Internas para la
devolución de IVA a personas de tercera edad y con discapacidad mediante un
modelo de escalas, también determino que existe una demanda insatisfecha.
Briones y Puglla,
(2020), en su estudio realizado a través de la combinación de diseños no
experimentales abordaron la problemática que surge de identificar los factores
que inciden en la accesibilidad de los beneficios tributarios de los adultos
mayores de edad en la ciudad de Guayaquil en el que se levantó información a
través de encuestas direccionadas a este grupo vulnerable en el que se estableció
que existe un impacto positivo y favorable en la economía de los
contribuyentes.
Según lo que
determina la Tesis del Instituto de Altos Estudios Nacionales Universidad de
Postgrado del Estado, titulado “Optimización del proceso de devolución de IVA a
las personas adultas mayores en el Ecuador”, (Fuertes, 2016), se analiza la
devolución del IVA debido a que se genera a partir de un derecho o beneficio
que tienen ciertos sectores dentro de la legislación tributaria ecuatoriana,
originado bajo un modelo que sirve para equilibrar la capacidad contributiva
de cada persona apegado a niveles de equidad y simplicidad administrativa.
Palacios (2020),
define en su investigación que la devolución del IVA a grupos prioritarios,
política pública de acción social contemplada en la legislación ecuatoriana,
tanto en la Ley de Régimen Tributario Interno y Ley del Anciano, con el
objetivo de compensar económicamente a estos grupos, contrarrestar la evasión
de impuestos y mejorar la recaudación de estos.
En un estudio
realizado por (Garzón, 2017), se determina que la devolución del IVA a los
adultos mayores incide en la recaudación de ingresos fiscales del país, es por
eso, que las reformas tributarias que se efectuaron en el 2014 al 2016
redujeron las cuantías de devolución por concepto de este impuesto, afectando
con estas medidas económicas el presupuesto de la población de la tercera edad.
En otro estudio de
(Alcivar & Cueva, 2014), se analizó un sector vulnerable en donde muchas
personas no acceden al beneficio de la devolución del IVA por falta de
conocimiento del tema, el cual fue afirmando mediante un análisis integral de
la situación a través de encuestas y entrevistas con resultados efectivos.
Sin embargo, es
importante resaltar que los impuestos son de gran importancia para la economía
de un país, fundamentales para cumplir con los planes del Estado a través de su
presupuesto (Farias, 2020). Inclusive en un estudio investigativo realizado por
Ruiz, Arias, Ibarra y San Andrés, (2018), explican a través del respectivo
análisis, que el sistema por el cual se maneja los impuestos tributarios tiene
como finalidad proveer de ingresos indefinidos al Estado, debido a que quien
administra los ingresos obtenidos tiene como objetivo optimar y garantizar el
bienestar de los ciudadanos mediante obras, sociales, destinando dinero a
través del sector público donde éste es valuado y calificado por la misma
comunidad , beneficiaria de estas obras.
Según establecen
Hidalgo, Narváez y Erazo,(2019), la devolución del IVA aplica beneficios
tributarios a sectores primordiales para la economía como es el exportador, y
en cuanto a lo social a sectores vulnerables como los de la tercera edad y
discapacitados, considerados uno de estos beneficios la devolución del IVA.
Es más, en el
artículo 71 de la LORTI (2018), indica que el reintegro o devolución del IVA se
dará para las actividades exportadoras ya sean personas naturales o jurídicas.
También son sujetos de devolución las personas con discapacidad, personas
adultas mayores.
Así mismo, es de
interés público los programas que realizan instituciones públicas como el
SENPLADES (2016), Zona 8 se deben cumplir los objetivos 3 “mejorar la calidad
de vida de la población” y 7 “Garantizar los derechos de la naturaleza y
promover la sostenibilidad ambiental, territorial y global” del Plan Nacional
para el Buen Vivir a la ciudadanía realizo una capacitación relacionada con el
Plan a la Red de Personas Mayores de Guayaquil.
Además, Yanzapanta
y Molina, (2020), presentan el proceso de la devolución del IVA a las personas
adultas mayores obtenidas de la misma fuente del SRI, (2021).
Figura
1:
Proceso de la devolución del IVA – Adultos Mayores
Elaborado por:
Su autora
Figura 2:
Proceso de la devolución del IVA – Adultos Mayores Registro de Facturas Físicas
Elaborado
por:
Su autora
Figura
3:
Proceso de la devolución del IVA – Adultos Mayores Registro de Facturas Físicas
Fuente:
(SRI, 2021)
Figura
4:
Proceso de la devolución del IVA –Adultos Mayores Registro de Facturas
Electrónicas
Fuente:
(SRI, 2021)
Dada la
importancia de que las personas de tercera edad conozcan el beneficio y proceso
de este beneficio se ha presentado un resumen de cómo acceder a ello y así
buscar la protección integral de muchos sectores como lo establece la
constitución de nuestro país. Según expresa (Altamirano, 2017)las personas
adultas mayores son reconocidas en la Constitución como parte de los grupos de
atención prioritaria.
Materiales
y métodos
Para la presente
investigación se utilizó un diseño no experimental – transversal, estudio que
permite el análisis y la relación de fenómenos de la realidad. En ese sentido,
también se resalta ser una investigación aplicada, ya que se enfoca a resolver
un problema en particular cuantitativo porque usa datos numéricos para probar
hipótesis.
Para medir las
variables se utilizó como instrumentos y herramientas de investigación la
encuesta dirigidos a las personas de la tercera edad de la ciudad de Guayaquil.
Por lo tanto, de
acuerdo a datos del Censo de Población y Vivienda de 2010, en el Ecuador
existían más de 940.000 personas mayores de 65 años, que representan el 6,5% de
la población nacional, y para el 2017 se estimaba que serían 1.180.944, es
decir el 7% de la población (INEC, 2017).
Para esto, se toma
el total de la población de Guayaquil, 2´644.891 y se considera el 7%
pertenecientes a personas de tercera edad que serían 185.142. Por ende,
aplicando el muestreo aleatorio se tomó el 1,62% que equivale a una muestra de
30 personas mayores de 65 años.
La estrategia que
se utilizó para obtener la información de las personas de tercera edad,
ubicadas en la ciudad de Guayaquil, fue a través de cuestionarios; la misma
también fue contrastado con la información de los valores de la Devolución del
IVA en el periodo 2017 – 2020 determinando que la devolución del IVA si incide
positivamente en las personas de tercera edad en la ciudad de Guayaquil.
El instrumento
como recopilación de datos se basó en una encuesta formulada por 8 preguntas,
todas ellas se elaboraron de manera propositiva, las cuales fueron tabuladas e
interpretadas en el programa Excel.
Resultados
Mediante los
instrumentos de investigación se pudo analizar el IVA y su impacto en la
Devolución a las Personas de Tercera Edad de la Ciudad de Guayaquil en el
periodo 2017 - 2020, las cuales les ha sido de gran beneficio para estas
personas que en muchas ocasiones no tienen más ingresos o que reciban ayuda de
sus familiares.Por lo tanto, entre los resultados obtenidos de las encuestas
realizadas a 30 personas de la tercera edad que reciben estos beneficios se
interpreta lo siguiente:
El 60% pertenece
al género masculino y un 40% femenino, expresaban que generalmente las mujeres
tienden a contar más con el apoyo de sus hijos. El 40% pertenecía a la edad de
65 a 70 años, seguidos con un 37% de 71 a 75 años. El 70% de los encuestados no
laboran, por ende, consideran que es un gran beneficio que les permiten suplir
sus necesidades básicas.
De los encuestados
el 67% no conocía este beneficio antes de cumplir los 65 años, expresan que
familiares se encargaron de ayudarlos para realizar los trámites y acceder a
este beneficio. Por ende, según la siguiente gráfica el 60% hoy en día lo
realiza mediante terceros, es decir, se acercan a un cyber o lugar donde les
ingresen las facturas entregadas muchas veces por familiares, el 37% recibe la
colaboración de sus familiares para evitar pagar a terceros y solo un 3% lo
realiza solo porque afirma tener conocimientos de estos procesos.
Figura
5:
Ayuda en los trámites
Fuente:
Investigación Propia
No obstante, en la
figura N°6 el 63% de los encuestados afirmaron que lo que invierten por
realizar este trámite es de $5 a $9, un 20% hasta $4, un 10% $10 a $14, y un 7%
expresa que ha llegado a pagar hasta más de $15.
Figura
6:
Costo de los trámites
Fuente:
Investigación Propia
El 57% de los
ancianos encuestados afirman que reciben este beneficio de 3 a 4 años, el 20%
de 1 a 2 años, 13% menos de un año y un 10% de 5 años en adelante. Todos los
encuestados afirman que, si recomendasen este beneficio a otras personas
pertenecientes a la tercera edad, sobre todo para quienes estén pasando
necesidades y por su edad no puedan a acceder a un empleo o no reciban ayuda de
sus familiares económicamente.
Figura
7:
Reciben los beneficios
Fuente:
Investigación Propia
Sin embargo, en el
análisis realizado sobre el IVA se observa un comportamiento variable en donde
en el 2017 se recauda $6,217,103.04, en el 2018 $6,736,148.68 y al final del
año 2020 la recaudación se reduce a un $5,506,253.59.
Figura
8:
Recaudación IVA 2017 al 2020
Fuente:
SRI, (2021)
Finalmente, se
realiza un análisis de la devolución del IVA con una línea de tendencia
inestable, es decir, que en el 2017 se realiza la devolución del $197,120.25,
en el 2018 $107,163.93, en el 2019 se devuelve $299,359.62 pero en el 2020 baja
a un valor de $108,357.16, lo cual se debe a la reducción de compras por la
pandemia que como consecuencia hizo que muchos negocios cerrarán por las bajas
ventas, por ende, también se presentó una baja recaudación del IVA por parte de
las personas de tercera edad.
Figura
9:
Devolución del IVA 2017 al 2020
Fuente:
SRI, (2021)
Discusión
Según los
resultados obtenidos sobre el impacto de la devolución del IVA en las personas
de la tercera edad mediante la teoría y las normas actuales que estas personas
son un grupo de atención prioritaria y por lo tanto es obligación del Estado
establecer acciones positivas en beneficio de este grupo de atención
prioritaria.
Según Angamarca,
(2019) las personas de la tercera edad aumentan de forma progresiva con el
pasar del tiempo y son más propensos a adquirir enfermedades, por lo tanto,
deben tener gastos de acuerdo a sus actividades y consumos, por lo cual debe
conseguir retribución por los valores cancelados de sus actividades diarias.
En el presente
estudio se identificó que las personas que más recibían el beneficio de la
devolución del IVA de los encuestados son los hombres con un 60%, al igual que
en un estudio realizado por (Granda, Delgado, & Ambari, 2019) el 64% de los
consultados tenían entre 65 y 75 años; de ellos, el 57% fueron hombres y el 43%
mujeres. El 35% se encuentran jubilados; el 25% se dedica a los quehaceres
domésticos; el 17% no tiene ninguna ocupación; el 15% trabaja informalmente; el
5% son empresarios; el 2% son servidores públicos y el 1% servidores privados.
Al igual como
confirma (Yanzapanta & Molina, 2020) en su estudio al momento de evaluar el
impacto socioeconómico de los contribuyentes de la tercera edad por los
beneficios tributarios determinaron que las personas adultas mayores con 65
años en adelante no cuentan con el conocimiento necesario del proceso de la
devolución del impuesto IVA el cual es pagado por las compras de servicios y
bienes de primera necesidad, afectando de forma negativa al no tener la
posibilidad de usar los valores pagados de impuestos para mejorar su calidad de
vida.
Es por eso, que la
muestra tomada para este estudio afirma que es de gran beneficio, puesto que
son sus únicos ingresos y les permiten suplir sus necesidades básicas. Así
mismo, (Vélez, 2016) establece que el monto que reciben por parte de la
Administración Tributaria dentro del sector de las personas de la tercera edad
es un recurso monetario que afecta dentro del presupuesto general del Estado,
ya que ocupa un porcentaje alto.
Dentro de la
presente investigación se obtienen las siguientes conclusiones:
•
Mediante
el desarrollo de esta investigación se evidenció de acuerdo a las estadísticas
que los rubros devueltos del Impuesto al Valor Agregado a personas de la
tercera edad no son tan considerables en el periodo 2017 a 2020, que al final
del 2020 se mantuvo más bajo que en otros años.
•
El
proceso de la devolución del IVA generalmente es manejado por terceros
(locales, cyber, etc.) o familiares de las personas de la tercera edad para el
ingreso de las facturas correspondientes, lo cual de acuerdo a las encuestas
realizadas es un gasto promedio de $5 a $7 por transacción.
•
En
la investigación se comprueba que el beneficio de la devolución del IVA es
conveniente para las personas, pero su inconveniente es que este beneficio es
mal distribuido y debería ser orientado a las personas más vulnerables por su
economía, cargas familiares y por sus enfermedades.
Por lo tanto, para
la presente investigación se plantea las siguientes recomendaciones:
•
Es
recomendable realizar un estudio que tenga como finalidad realizar un análisis
comparativo sobre la devolución del IVA tanto a las personas de la tercera edad
como a los discapacitados para determinar su impacto en el buen vivir.
•
Se
recomienda plantear un modelo amigable sobre el proceso de la devolución del
IVA para que muchos familiares puedan ayudar a las personas de terceras edades
a ingresar sus facturas y evitar tener gastos mensuales al realizarlo.
•
Finalmente,
sería recomendable realizar un estudio que analice el IVA y su impacto en la
devolución de personas con discapacidad y cómo realizan el manejo de ingreso de
facturas, es decir, con terceros o familiares o si es por esta razón que
prefieren no acceder al beneficio.
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© 2020 por los autores.
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